曹京徽

摘 要：本文的立意表現(xiàn)在創(chuàng)設(shè)社會保險稅，建構(gòu)籌集機(jī)制，以法推進(jìn)國家的社會保障制度。這一制度設(shè)計，不僅適應(yīng)我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展水平，也能充分體現(xiàn)公平優(yōu)先與兼顧效率的基本原則。伴隨預(yù)算法與社會保險法等國家重要法律的實施，采用社會保險稅的方式籌集社?；鸬臈l件已基本具備。所以，制定社會保險稅法應(yīng)提到重要的立法議程。

關(guān)鍵詞：完善社會保險稅制的建議;征收條件;價值評價;保險稅法

社會保險制度是圍繞著社會保險基金的籌集和使用而設(shè)計的，因此，社會保險基金作為為保險社會成員的基本生活而設(shè)立的一項基金，選用什么樣的方式籌集是系關(guān)社會保險制度之功能實現(xiàn)的關(guān)鍵和主要環(huán)節(jié)，是在社會保險制度中如何體現(xiàn)、協(xié)調(diào)公平與效率之關(guān)系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

學(xué)術(shù)界對于社保稅的征收長期爭論。胡鞍鋼教授是主張我國開征社會保險稅的主要代表，他認(rèn)為我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件;而鄭功成教授在《社會保險費改稅應(yīng)當(dāng)緩行》一文中提出社會保險費改稅應(yīng)當(dāng)緩行，認(rèn)為社會保險征繳難的問題是由客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、立法與執(zhí)法力度以及歷史欠賬等未能有效化解等因素綜合影響的結(jié)果，并非是采用征費方式造成的。

一、我國現(xiàn)行社會保障收費制度存在的問題

長期以來，我國社會保險制度缺乏明確和獨立的定位，錯誤地把經(jīng)濟(jì)政策的價值取向等同于社會保險制度的價值取向，采取了效率優(yōu)先的原則和繳費的形式籌集社?；穑@也是我國社會保障體系中一些問題的根源。主要存在以下幾方面問題：

（一）統(tǒng)籌及管理流程分散

由于我國社會保險制度設(shè)立之初未以公平性為首要原則，而是套用蘇聯(lián)模式采用了效率優(yōu)先的原則，加之我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡， 社會保險費率和資金管理機(jī)制分散。雖然《社會保險法》明確了社會保險統(tǒng)一征收管理的原則，但在國務(wù)院相關(guān)細(xì)則未出臺的情況下，現(xiàn)行社會保險管理仍是由各地政府制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和辦法進(jìn)行籌集，各地區(qū)社會統(tǒng)籌實際效果差異較大。

（二）流動性不強(qiáng)

由于各地管理流程、部門不盡相同，這給城鎮(zhèn)化進(jìn)程、人才自由流動帶來了障礙。同時由于地區(qū)差異的存在，人才流動就意味著社會保障水平的變化，這本身就與社會保險制度設(shè)立的公平性原則相沖突。

基于社會保險制度公平性的要求，我國最終應(yīng)建立全國性社會保險網(wǎng)，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理運營、統(tǒng)一分配，以便利各地區(qū)間勞動力流動，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

（三）法律制度仍在健全過程中

《中華人民共和國社會保險法》《中華人民共和國預(yù)算法》的通過為在國家層面統(tǒng)籌管理社會保險提供了法律基礎(chǔ)，但在社會保險資金管理、運營、保值增值、分配等諸多環(huán)節(jié)的配套法律制度仍在制定過程中，相關(guān)規(guī)則、條例、辦法等細(xì)則也尚未出臺，這都在一定程度上影響了國家統(tǒng)籌管理社會保險基金的效率。

二、社會保險稅的設(shè)置條件

（一）國外社會保險稅的設(shè)置條件分析

世界多數(shù)國家在社會保險基金籌集方式上選擇了開征社會保險稅，從各國社會保險稅的實踐情況來看，因其制度建立的背景各不相同，社會保險稅征收模式也有所差異，且其體系和內(nèi)容并不是一成不變的，而是隨著一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會環(huán)境發(fā)展而變化，按照其各自采用的經(jīng)濟(jì)理論依據(jù)不斷的進(jìn)行完善和調(diào)整。從西方主流福利國家，德國、英國、美國開征社會保險稅的條件來看，實施社會保險稅制度應(yīng)當(dāng)起碼具備以下條件：

1.國家社會保險水平須以經(jīng)濟(jì)實力為基礎(chǔ)

社會保險制度本身雖然是利國利民的制度，但其實施過程需要國家具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實力，美國、德國、英國能夠在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成的不利局面下通過社會保障政策緩和社會矛盾，走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不利影響，與其當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物質(zhì)基礎(chǔ)是息息相關(guān)的。因此，社會保險水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，過度的社會保障會導(dǎo)致財政和企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，反而會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成制約，這也是遵循福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對社會保險公平優(yōu)先兼顧效率原則的表現(xiàn)。

2.政府責(zé)任與市場機(jī)制相結(jié)合

社會保險作為一項社會制度，是為了對社會財富進(jìn)行二次分配，涉及征、管、投、分各個環(huán)節(jié)中公平與效率的問題，最終達(dá)到通過行政的力量調(diào)整收入分配，提升社會整體福利的目的。從西方國家開征社會保險稅的成熟經(jīng)驗來看，政府在推動社會保險稅建設(shè)過程中，經(jīng)歷了從國家全面干預(yù)下建設(shè)社會保險制度，到與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相協(xié)調(diào)，政府逐漸退出全面干預(yù)而責(zé)任弱化，最后到政府與市場共同在社會保險制度中發(fā)揮作用的過程。這是主動降低政府干預(yù)造成的整體福利剩余擠出效應(yīng)的過程，也是行政力量與市場力量相結(jié)合，更有效的進(jìn)行社會保障的過程。

3.適應(yīng)各國當(dāng)時國情下應(yīng)急處置需求

縱觀美國、德國、英國的社會保險稅實踐經(jīng)驗，各國建立社會保險制度的原因、立法背景和條件類似，均系因經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致了國內(nèi)民眾面臨失業(yè)、養(yǎng)老和無家可歸等風(fēng)險，民眾因而要求政府提供就業(yè)就會和社會保險，且三個國家雖然都面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，但總體工業(yè)發(fā)展水平仍較高，經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)危機(jī)沖擊及二戰(zhàn)沖擊的恢復(fù)能力均較高，其社會保險稅制度設(shè)立之初，并不完全是為了市場經(jīng)濟(jì)的有效運行，更多的是為了糾正市場失靈，緩解經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成的經(jīng)濟(jì)矛盾與階級矛盾。各國政府迅速通過統(tǒng)一立法確定各自的社會保險體系，由中央政府統(tǒng)一管理，全國統(tǒng)籌，適應(yīng)了各國當(dāng)時國情下的應(yīng)急處置需求。

（二）國外社會保險稅設(shè)置條件的啟示意義

雖然從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，一國實施社會保險制度的必要性是不容置疑的，但社會保險基金的籌集，是選用“繳費”的方式，還是選用“征稅”的方式，確實與一國的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化、習(xí)慣密切相關(guān)，特別是要與其經(jīng)濟(jì)水平、社會發(fā)展所處的階段相適應(yīng)。前述主要福利國家雖然各自的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，社會保險的歷史傳統(tǒng)不同，建立社會保險制度時采用的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)各不相同，但在設(shè)立社會保險制度時，為了應(yīng)對嚴(yán)重的社會矛盾，從國家的層面去調(diào)整及干預(yù)經(jīng)濟(jì)，均采用了社會保險稅作為社會保險基金的籌資手段，體現(xiàn)了社會保險的公平性原則以及各國開征社會保險時覆蓋人群廣的普惠性初衷。同時，通過對國外社會保險稅制度設(shè)置分析可以看到，采用社會保險稅的方式籌集社保基金，應(yīng)當(dāng)需要具備相應(yīng)的物質(zhì)、政治、法律基礎(chǔ)，但我國是否適合采用社會保險稅的方式籌集社?；穑€需要論證分析上述幾個基礎(chǔ)條件的成就情況。