邱婷

摘要：在對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行梳理并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并且促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)宣貫工作的開(kāi)展，能夠逐步發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出合理化的整改建議。新時(shí)期應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，并且從內(nèi)部審計(jì)視域入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效控制，降低風(fēng)險(xiǎn)影響，健全內(nèi)控體系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。本文以此為切入點(diǎn)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难芯?，希望能夠提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)內(nèi)控流程梳理 風(fēng)險(xiǎn)管理

在研究中以T公司為例對(duì)內(nèi)控運(yùn)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)視域下經(jīng)過(guò)系統(tǒng)檢察發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生了36項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，分析評(píng)價(jià)150個(gè)現(xiàn)行制度以及管理流程后，發(fā)現(xiàn)90項(xiàng)內(nèi)控方面的缺陷。因此針對(duì)存在的問(wèn)題開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)工作，在2016年取得了較好的成果，在對(duì)公司內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)研分析并梳理業(yè)務(wù)流程后發(fā)現(xiàn)，能夠從多角度實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控和規(guī)避，但是在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面仍然存在一定的缺陷，如設(shè)計(jì)缺陷59項(xiàng)，運(yùn)行缺陷36項(xiàng)，因此還需要從內(nèi)部控制視角對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作進(jìn)行完善，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出可行性的建議，提高綜合管理發(fā)展成效。

一、內(nèi)部審計(jì)視域下企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

對(duì)企業(yè)的實(shí)際建設(shè)和發(fā)展情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)雖然近幾年企業(yè)探索綜合管理的過(guò)程中已經(jīng)開(kāi)始針對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是在各項(xiàng)工作實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，仍然會(huì)表現(xiàn)出明顯的問(wèn)題，影響企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的穩(wěn)定性。

（一）在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的背景下，企業(yè)在參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中不可避免的會(huì)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素[1]。在企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，往往將關(guān)注重點(diǎn)放置到財(cái)務(wù)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，并未真正結(jié)合公司治理情況從全局著眼對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行戰(zhàn)略性的分析，不重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面的工作，造成在企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中無(wú)法有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控存在明顯的滯后性，會(huì)對(duì)企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)工作產(chǎn)生消極影響，影響企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）企業(yè)尚未針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的工作計(jì)劃

在企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中制定完善的審計(jì)計(jì)劃可以促進(jìn)審計(jì)體系的完善，對(duì)企業(yè)資源的充分利用也起到相應(yīng)的促進(jìn)作用。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及到四個(gè)方面的內(nèi)容，即合理評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、從全局入手對(duì)企業(yè)的審計(jì)資源和層次設(shè)計(jì)加以解析、對(duì)審計(jì)工作的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)確定、修改和完善審計(jì)內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展的契合度。但是在實(shí)際工作中，卻發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)過(guò)分追求審計(jì)工作的數(shù)量，對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓展和延伸，但是并未制定完善的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果沒(méi)有受到應(yīng)有的重視

在企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，往往會(huì)結(jié)合具體的情況設(shè)計(jì)獨(dú)有的結(jié)構(gòu)形式，表現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理提供相應(yīng)的支持[2]。但是在企業(yè)實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，主要工作層次往往停留在較低的層面上，如防止作弊以及企業(yè)會(huì)計(jì)稽核等，并未對(duì)審計(jì)工作的應(yīng)用范圍進(jìn)行拓展和延伸，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用也沒(méi)有得到重視，無(wú)法促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的全面系統(tǒng)發(fā)揮，對(duì)企業(yè)在新時(shí)期的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也產(chǎn)生著一定的消極影響。

二、新時(shí)期基于內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整改的建議

在對(duì)新時(shí)期背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)視角下內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問(wèn)題形成明確認(rèn)識(shí)后，新時(shí)期為了能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范，還應(yīng)該注意從多角度提出整改建議，提高工作基本發(fā)展成效。

（一）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化

在企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，必須對(duì)自身發(fā)展情況進(jìn)行系統(tǒng)的研究和分析，并且正確解讀自身在運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中面臨的多種類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而結(jié)合運(yùn)營(yíng)管理需求，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，基于內(nèi)部審計(jì)的支持構(gòu)建完善的、可操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和控制機(jī)制[3]。在具體工作中，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理人員與內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任方面的關(guān)系，并正確定位審計(jì)人員在輔助企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作方面的作用，進(jìn)而為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面作用的發(fā)揮，積極營(yíng)造對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效審計(jì)的文化氛圍，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的支持下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范，提高企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果，為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提供有效的支持，加快企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

（二）構(gòu)建完善科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

在企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并為了全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科學(xué)穩(wěn)定開(kāi)展，制定更加科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)綜合管理工作中現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的落實(shí)創(chuàng)造條件，確保內(nèi)部審計(jì)的作用能夠得到充分系統(tǒng)的發(fā)揮[4]。在企業(yè)建設(shè)實(shí)踐中必須明確認(rèn)識(shí)到，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與內(nèi)部控制活動(dòng)具有明顯的一致性，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制的重要要素，而通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和系統(tǒng)的強(qiáng)化，也能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供相應(yīng)的支持。因此在企業(yè)推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的過(guò)程中，要想從內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行完善，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，就要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，并且提高內(nèi)部控制工作的效果，在明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控責(zé)任的基礎(chǔ)上，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的落實(shí)，支持企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

要想提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率科學(xué)合理的組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，就需要結(jié)合實(shí)際情況提高內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)整體管理中的地位，并凸顯內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性和真實(shí)性，彰顯其實(shí)際應(yīng)用價(jià)值[5]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在組織開(kāi)展審計(jì)工作的實(shí)踐探索中，要始終對(duì)自身責(zé)任和地位進(jìn)行明確，并且在經(jīng)費(fèi)支持和人事管理方面也要保持相應(yīng)的獨(dú)立性，能夠正確針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制落實(shí)審計(jì)工作，避免受到其他因素的影響降低審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值。在具體工作實(shí)踐中，為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用，在保持審計(jì)工作獨(dú)立性的前提下，還要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的價(jià)值，進(jìn)而對(duì)自身工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，從傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單復(fù)核監(jiān)督工作轉(zhuǎn)變?yōu)闉槠髽I(yè)提供高層次的確認(rèn)和咨詢工作，進(jìn)而彰顯內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

綜上所述，現(xiàn)階段從審計(jì)視角對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行研究和分析，能夠看出在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中，受到多種因素的影響仍然存在明顯的企業(yè)內(nèi)控流程管理不夠規(guī)范的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠到位，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。所以必須結(jié)合實(shí)際情況，與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程梳理工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行完善，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用，維護(hù)企業(yè)自身在新時(shí)期背景下的長(zhǎng)久穩(wěn)定運(yùn)行。

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（作者單位：湖北電信工程有限公司）