王冰

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校內(nèi)部管理活動的重要構(gòu)成部分。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動可提升高校資金利用率，保證高校資產(chǎn)安全，為高校健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。目前來看，各大高校對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制愈來愈重視，也取得了一定成效，但在部分環(huán)節(jié)上依然暴露了一定問題，有待完善?；诖耍疚膶Ω咝Ｘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了綜合性分析，并提出了相關(guān)改善建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：G6425 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0317-01

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在高校運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。首先，通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作，為財(cái)務(wù)人員指引方向，防止財(cái)務(wù)人員工作期間出現(xiàn)違規(guī)、違法行為，確保財(cái)務(wù)資金安全性與相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整性，有利于提升整體財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。其次，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?yàn)閷W(xué)校資產(chǎn)安全提供保障。在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施過程中可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，并予針對性的控制，做到“防患于未然”，讓高校能夠保持持續(xù)健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。總而言之，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校管理當(dāng)中不可或缺的部分，必須予以高度重視。

二、目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中依然存在著一定問題，主要涉及以下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算編制隨意性較大

部分高校預(yù)算編制機(jī)制不夠健全，使得預(yù)算編制不夠充分，相關(guān)工作整體質(zhì)量不佳。同時(shí)財(cái)務(wù)部門與其他部門之間缺乏信息交流，存在信息流動滯后的情況，會造成預(yù)算編制與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)隨意編制的現(xiàn)象。還有一些高校在預(yù)算編制審批方面不夠合理，會造成內(nèi)部資金使用以及執(zhí)行權(quán)力無法匹配，影響部門職責(zé)實(shí)行以及整體資金使用效率。另外，決算與預(yù)算之間存在相互脫節(jié)、口徑不一的情況，且預(yù)算編制不夠嚴(yán)格。

2.風(fēng)控工作不夠到位

高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，籌措資金愈來愈多，但部分高校忽視了自身償還能力，在資金監(jiān)管以及資金使用方面存在缺失，且缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無法提前對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效管控。如此一來高校借貸可能會超出財(cái)政負(fù)擔(dān)能力范圍而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。（3）監(jiān)督工作有待加強(qiáng)

3.高校財(cái)務(wù)監(jiān)督主要由審計(jì)部門以及紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)

在部分高校當(dāng)中相關(guān)部門獨(dú)立性不夠，未能賦予其有效權(quán)力，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督流于形式。同時(shí)，部門審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)甚至違法行為，無法提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

1.規(guī)范預(yù)算編制

在預(yù)算編制過程中，高校需要對現(xiàn)行預(yù)算編制流程進(jìn)行完善、優(yōu)化，確保預(yù)算編制規(guī)范實(shí)施。在預(yù)算編制期間，要明確編制依據(jù)、基本程序、方法等，并且要求相關(guān)人員能夠充分把握預(yù)算管理有關(guān)政策，保證預(yù)算編制處于正確方向上，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確審批要求。高校內(nèi)部存在重大預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，要開設(shè)專項(xiàng)集體會議，由高校黨委會與教職工代表大會對預(yù)算草案進(jìn)行審批，確認(rèn)預(yù)算編制的可行性與科學(xué)性，讓預(yù)算編制與高校整體發(fā)展目標(biāo)相契合。若高校內(nèi)部出現(xiàn)預(yù)算追加的情況，需要對追加預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免出現(xiàn)隨意追加的情況。對于不合理的預(yù)算或嚴(yán)重超出的預(yù)算不予追加，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在規(guī)范預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，高校還要規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過程中要堅(jiān)持以責(zé)任制為導(dǎo)向。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行通過審批后，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行財(cái)務(wù)撥款;財(cái)務(wù)部門要定期開展預(yù)算執(zhí)行評價(jià)會議，對預(yù)算執(zhí)行期間存在的問題進(jìn)行分析，并提出整改措施。當(dāng)高校預(yù)算編制經(jīng)過配準(zhǔn)下達(dá)后，高校財(cái)務(wù)部門需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效分解，從橫向以及縱向兩個(gè)維度分解到各個(gè)部門當(dāng)中，再由部門分解至各崗位上，做到責(zé)任到人。根據(jù)預(yù)算管理要求，對收入以及支出進(jìn)行嚴(yán)格管理，特別是對于超支額度要進(jìn)行嚴(yán)格控制，有效調(diào)節(jié)收支平衡，防止出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管理是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是確保高校穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，必須予以高度重視。高校需要建立一個(gè)完整的、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制意識融入到各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，在高校內(nèi)部形成一種良好的內(nèi)控氛圍，建立一種風(fēng)控文化，最大程度控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料信息管理。財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)資料收集過程中，需要以制度為導(dǎo)向，避免在信息環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤信息。在信息傳遞過程中，也要建立責(zé)任機(jī)制，各個(gè)部門要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息傳遞的完整性與時(shí)效性，盡可能避免信息偏差。財(cái)務(wù)工作者要做好財(cái)務(wù)信息原始記錄，并對相關(guān)信息進(jìn)行分析，通過財(cái)務(wù)信息反映出管理或業(yè)務(wù)活動中存在的潛在性風(fēng)險(xiǎn)，并做好溝通協(xié)調(diào)工作，與相關(guān)部門共同制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，高校要重視印章管理。對于行政印章、辦公室印章以及各專業(yè)印章等要實(shí)施嚴(yán)格審批制度，并做好登記手續(xù)，杜絕印章濫用以及盜用。印章管理以及使用需要由專人負(fù)責(zé)，不得委托他人代取代用。另外，在外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并制定科學(xué)的應(yīng)急方案，強(qiáng)化高校整體風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.構(gòu)建有效的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制

一方面，高校要重視內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，加大內(nèi)部審計(jì)力度，保證審計(jì)部門以及紀(jì)檢部門的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。通過將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制銜接起來，進(jìn)一步提升內(nèi)控活動效能。另一方面，高校要對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期檢查以及不定期抽查，對核算部門進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部涉及的銀行存款、現(xiàn)金等賬目進(jìn)行定期查賬及對賬;還要對票據(jù)保管、領(lǐng)用、入賬等進(jìn)行抽查，預(yù)防財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污腐敗。除此之外，高?？沙闪?nèi)控評價(jià)與監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況進(jìn)行不定期檢查、評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并整改，進(jìn)一步提升內(nèi)控工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性的工作，涉及范圍較大。在這個(gè)過程中，高校要規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)，并構(gòu)建有效的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，逐漸形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，最大程度控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校穩(wěn)定運(yùn)營，健康發(fā)展。