王麗珍

摘要：財務(wù)管理工作在企業(yè)以及行政事業(yè)單位中有著不可小覷的地位，在新的國際形勢下，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內(nèi)部控制和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政系統(tǒng)當(dāng)前的現(xiàn)狀刻不容緩。本文主要是結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了詳細的分析，在此基礎(chǔ)之上提出了具體的改進措施，希望可以推動我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的控制工作。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所;內(nèi)部控制;目前現(xiàn)狀;改進措施分析

中圖分類號：F812.8 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-087-01

自財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的內(nèi)部控制制度正逐步建立和完善起來。各單位著手制定《內(nèi)部控制管理手冊》，在項目支出和較重大的日常支出中報審手續(xù)日益嚴格完善，均彰顯著內(nèi)部控制制度的活力和威力。但在實際的操作過程中，仍然存在這樣那樣的問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.“三公經(jīng)費”數(shù)據(jù)流于形式

目前，我國對“三公經(jīng)費”的要求比較嚴格，無論是預(yù)決算公開的情況說明還是專門的“三公經(jīng)費”報告，都要求嚴格按照規(guī)定時間、地點、方式公開，而且只降不增。但是大部分政策并沒有落實到具體的地方，而且公車制度改革不夠徹底，盡管大部分的公務(wù)用車削減，但是公務(wù)用車的經(jīng)費支出仍然比較大;外界所看到的“三公經(jīng)費”數(shù)據(jù)，只是可以放在臺面上的，希望公眾看到的數(shù)據(jù)。而在私底下“私車公養(yǎng)”又成為一個普遍現(xiàn)象，公務(wù)接待只是換了名頭。

2.授權(quán)支付方式淪為手段

當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預(yù)算資金大部分采取授權(quán)支付形式撥付，這在很大程度上起到了對預(yù)算資金的控制和監(jiān)督作用。但是由于授權(quán)支付這種撥款方式本身的局限性，致使部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在實際的操作過程中，不能嚴格按照指定用途使用。以我所在的財政所為例，由于授權(quán)支付的使用時間為中午12點之前，在一些特殊時期，我們只能把額度轉(zhuǎn)到專戶中，來解決突發(fā)事件和非正常事件，從而完全失去了授權(quán)支付的監(jiān)督作用，反而使授權(quán)支付淪為一種手段。

3.固定資產(chǎn)賬實不符

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所擁有和使用的固定資產(chǎn)在相當(dāng)一段時間內(nèi)做不到賬實相符。由于固定資產(chǎn)來源的多樣性，如本單位自行構(gòu)建、外單位無償劃撥、其他單位和個人捐贈等等，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在很多盤盈的固定資產(chǎn);由于行政事業(yè)會計中固定資產(chǎn)無需計提折舊，使很大一部分超期使用和無法使用的甚至尸骨無存的固定資產(chǎn)仍然在賬上掛著，造成了固定資產(chǎn)盤虧。這兩個主要原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)嚴重賬實不符，同時也使內(nèi)部控制制度的缺失暴露無遺。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所改內(nèi)控改進措施探究

1.完善內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作者需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系，同時把內(nèi)控制度落到實處，而不是停留在文件上。要嚴格執(zhí)行《內(nèi)部控制手冊》所做規(guī)定，對于“三公經(jīng)費”等支出一定要按照內(nèi)控制度的要求，在“三公經(jīng)費”發(fā)生之前，進行必要的報告與審批，只有通過審核的涉及“三公經(jīng)費”的事件才允許發(fā)生，只有通過審核的“三公經(jīng)費”支出才允許列支。在其他日常公用經(jīng)費支出上，也要嚴格遵照內(nèi)控制度的流程進行審批和支出，做到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的每一筆支出都既有預(yù)算又符合內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度的完善還需要進一步強化，確保制度構(gòu)建之后能夠落到實處。內(nèi)控制度覆蓋面要廣，要涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理各個階段以及各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容。只有這樣，才可以提高財務(wù)工作預(yù)算管理工作的效率。將內(nèi)控制度滲透到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的每一角落，使內(nèi)控制度成為衡量財務(wù)報銷程序的標(biāo)尺，真正做到嚴把關(guān)，把嚴關(guān)。例如固定資產(chǎn)的盤點，就應(yīng)該由使用部門、監(jiān)管部門、財務(wù)部門做好定期盤點，對于盤盈盤虧的固定資產(chǎn)及時清理，查明原因，做出處理，做到賬實相符。這不僅僅是財政所提高工作效率的策略，也是我國基層政府提高自身工作水平的一大引擎。

2.形成科學(xué)的責(zé)任體系

責(zé)任體系的形成能夠?qū)Ω鱾€環(huán)節(jié)以及人和部門進行約束管理，并為事后追究責(zé)任提供更好的基礎(chǔ)?？茖W(xué)的責(zé)任體系應(yīng)當(dāng)包括具體的部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，對于每一位工作崗位所負責(zé)的內(nèi)容要足夠清晰明確，以便于保障工作效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制的責(zé)任體系建立能夠增強各級人員的重視，并積極配合完成工作。若要內(nèi)控責(zé)任體系得到有效的落實，單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視。若想提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部管理水平，就一定要提高對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控制度的關(guān)注程度。內(nèi)控責(zé)任體系的執(zhí)行不僅僅是財政內(nèi)部管理，而是涉及到全鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個部門，需要拿出“一盤棋”的大局觀念，上下齊心，通力配合。為了更好地開展工作，促進責(zé)任體系的構(gòu)建與實施，要設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，以提高人們對于自身責(zé)任的重視，令其工作更加嚴謹。

3.構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督體系

相信我們的機關(guān)干部都有相當(dāng)高的個人素養(yǎng)和職業(yè)操守，但保障內(nèi)控制度嚴格執(zhí)行的，最有效的便是定期定向的紀(jì)檢監(jiān)督了。失去監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗，同樣失去監(jiān)督的內(nèi)控也只能是寫在紙上，掛在墻上。強化紀(jì)檢監(jiān)察部門的事前、事中、事后監(jiān)督，使每項經(jīng)濟活動都處在紀(jì)檢部門的監(jiān)督之下，既做到嚴懲不貸，又做到防患未然。

監(jiān)督體系的建立不僅需要體現(xiàn)在紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督上，還需要形成各級部門相互之間的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)與領(lǐng)導(dǎo)之間的監(jiān)督，工作人員與領(lǐng)導(dǎo)之間的監(jiān)督，工作人員與工作人員的監(jiān)督。以此形成科學(xué)的監(jiān)督體系，在相關(guān)部門中織就一種相互制約的關(guān)系，確保各個環(huán)節(jié)的工作都既相互配合又相互監(jiān)督，從而符合內(nèi)控管理要求，防止腐敗等問題發(fā)生。同時也要為監(jiān)督提供保障，確保監(jiān)督人員各自的權(quán)益。

三、結(jié)語

總而言之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門的各方面工作（例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，預(yù)算資金的管理運行）。各級黨政領(lǐng)導(dǎo)一定要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內(nèi)部控制工作，市縣財政部門也要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的相關(guān)管理工作，加強重視和指導(dǎo)，構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部科學(xué)管理機制，完善相關(guān)工作人員管理制度，不斷健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制，為推動我國經(jīng)濟穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展做出重要貢獻。