王建新

摘? 要：全面預(yù)算管理以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為最終目標，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。企業(yè)可以將多個目標進行分解，以時間為節(jié)點來完成小目標。建立健全全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)組織體系，制定全面預(yù)算管理制度、定額定率標準、與績效考評制度相結(jié)合等方式，開展全面預(yù)算管理工作。建立健全全面預(yù)算管理組織機構(gòu)的目的是防止預(yù)算管理流于形式，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，制定制度標準的目的是保證預(yù)算管理實施有章可循，預(yù)算目標考核評價有據(jù)可依。通過全面預(yù)算管理手段，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出對策，以完成每一個年度預(yù)算目標作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的保障。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)發(fā)展;保障性作用;加強員工執(zhí)行力建設(shè)

預(yù)算管理是企業(yè)管理中十分重要又起到帶頭決定性作用的一個環(huán)節(jié)。一個企業(yè)經(jīng)營的好壞，是否實現(xiàn)盈利，是否存在長遠發(fā)展目標，是否可以讓員工和企業(yè)一起走的更遠都取決于一個企業(yè)的全面預(yù)算機制是否合理。利潤分配是否公平等因素。在當今信息化不斷發(fā)展的今天，很多企業(yè)都在全面信息化的支持下進行全面預(yù)算管理，在信息化平臺的傳遞基礎(chǔ)上構(gòu)建財務(wù)系統(tǒng)，這更好的實現(xiàn)了企業(yè)信息化管理技術(shù)和企業(yè)資金流通的相結(jié)合。預(yù)算是一個企業(yè)有效控制資金輸入或輸出的必要方式，因此很多企業(yè)選擇用信息化工具來提高預(yù)算能力，預(yù)判所有經(jīng)費支出的合理性和客觀性，提高預(yù)算管理模塊或管理方式的現(xiàn)代化，更好的為企業(yè)進行服務(wù)，也更好的為企業(yè)的發(fā)展提供決策性支撐，也為我國企業(yè)的管理發(fā)展探索出一條新思路，最大化企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)的發(fā)展朝著良性軌道的方向快步前行。

一、全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向

實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是一個長期的過程，一般來說，企業(yè)的發(fā)展目標通常是以五年為一個周期，制定一個戰(zhàn)略周期的計劃，有些企業(yè)的時間可能更長，這需要高度的規(guī)劃和預(yù)判性，非?？简灲?jīng)營者的戰(zhàn)略眼光和胸襟。因為發(fā)展周期比較長，企業(yè)經(jīng)營者需要做好充分的心里準備和預(yù)算決策準備，往往在一個企業(yè)成立之初，就需要在最短時間內(nèi)，拿出更好方案以解決眼下存在的企業(yè)經(jīng)營問題，還需要有預(yù)算管理的全面措施來應(yīng)對長久發(fā)展的運營中出現(xiàn)的各種問題，而預(yù)算管理的理念就是在這種情況下產(chǎn)生的。一般來說，預(yù)算管理師企業(yè)根據(jù)年度的營銷發(fā)展目標來制定的，和財務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，對公司的資源進行合理分配，同時也通過資源分配的過程來協(xié)調(diào)經(jīng)營者的經(jīng)營計劃進行有效管理，最終實現(xiàn)年度目標。那么在企業(yè)進行全面預(yù)算的過程中，為了防止有些管理方式過于形式化，避免出現(xiàn)一些權(quán)責不清，預(yù)算不嚴謹?shù)葐栴}的發(fā)生，這就要求財務(wù)人員建立預(yù)算管理要全面合理性，覆蓋公司業(yè)務(wù)范圍較多較廣，同時精簡財務(wù)管理流程，以實現(xiàn)年度目標為根本出發(fā)點，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向開展工作。

二、建立全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

建立健全全面預(yù)算管理機組織機構(gòu)的目的是為了在全員參與的預(yù)算管理中明確各個崗位的權(quán)責利，防止預(yù)算管理流于形式。一般在全面預(yù)算的管理決策機構(gòu)中有：決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、服務(wù)機構(gòu)三個層級。除了股東代表大會和董事會之外，企業(yè)可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍來決定經(jīng)營規(guī)模的大小。根據(jù)組織架構(gòu)的特點來設(shè)立預(yù)算組委會，可以直接對董事會負責，也可以讓財務(wù)部牽頭，成立以人力資源或生產(chǎn)研發(fā)部門為主導(dǎo)的日常工作服務(wù)機構(gòu)。承擔預(yù)算目標責任的企業(yè)內(nèi)部或分公司各項執(zhí)行預(yù)算機構(gòu)的部門進行組合。組織機構(gòu)明確各個機構(gòu)部門的權(quán)利與責任，工作流程，機制設(shè)定，明確工作方法和全面預(yù)算制度的審定及落實，明確預(yù)算編制的基本法或者是程序和方法，明確執(zhí)行機構(gòu)的主要職責以及預(yù)算的編審、制定、宣傳培訓(xùn)等工作。將預(yù)算指標分解落實到各崗位各環(huán)節(jié)等工作。在預(yù)算管理各機構(gòu)權(quán)責利清晰明了基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算管理制度化、標準化、流程化，以保障全面預(yù)算管理機構(gòu)的有效運行。

三、完善全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理工作開展的過程中，組織機構(gòu)的全面預(yù)算就顯得格外重要，制定預(yù)算管理制度就是為了全面更好的管理企業(yè)，管理資金的流入或輸出，管理好人士檔案，計算好員工相關(guān)福利待遇以及企業(yè)運營需要的必要資金投入，在制度上要明確組織機構(gòu)的權(quán)利和責任，財務(wù)部門把會計核算制度、成本費用等一系列考核指標都應(yīng)該和全面預(yù)算制度相結(jié)合。把相關(guān)配套的輔助型制度加以必要說明和落實，讓企業(yè)的全面預(yù)算工作有條不紊地進行，做到事事有依據(jù)，面面可查詢的指導(dǎo)原則。從會計角度出發(fā)，企業(yè)集團和各個執(zhí)行部門以及分公司的全面預(yù)算管理制度相一致，相互統(tǒng)一，需要明確各部門的預(yù)算與會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系，在預(yù)算可以執(zhí)行的過程中一定要展開標準化的預(yù)算流程，把財務(wù)工作作為高效準確的標準來落實執(zhí)行，企業(yè)管理者和分公司的管理者應(yīng)該在企業(yè)中以身作則，按照嚴格的財務(wù)制度和全面預(yù)算流程執(zhí)行公司決定，直接降低上下級單位間的縱向溝通和管理成本，減少預(yù)算控制和預(yù)算監(jiān)督成本，還能及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標的匹配程度，更快地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，拿出更貼合實際的解決方案;無論是從績效考評的角度，還是從年度預(yù)算目標的方式來看，都應(yīng)該將成本利潤細化，對于利潤的多少、成本的支出、市場業(yè)務(wù)的競爭情況、下一步的發(fā)展重點客戶忠實度的把握，都應(yīng)該有詳細的備案可查，尤其是其中的經(jīng)濟目標相關(guān)聯(lián)，既可以作為對績效考評管理的補充，減少人為判斷因素，提高績效考評管理水平，又能切實提高各預(yù)算責任單位積極性、創(chuàng)新性，增強團隊凝聚力。因此，將全面預(yù)算管理制度建設(shè)與企業(yè)其他制度有機結(jié)合，是全面預(yù)算管理工作開展的制度保障，也是提升綜合管理水平的有效途徑。

四、全面預(yù)算管理實踐對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的保障性作用

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定年度目標、建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)、完善全面預(yù)算管理制度，目的都是為了落地全面預(yù)算管理工作，下面以某建筑企業(yè)修復(fù)改造項目初測及可研工程全面預(yù)算管理實踐為例，分析全面預(yù)算管理活動對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐性和保障性作用。

實行全面預(yù)算管理：在某企業(yè)修復(fù)改造項目初測及可研工程立項時，公司根據(jù)項目組人員配置和公司的生產(chǎn)管理辦法，明確了項目實行全面預(yù)算管理，建立包括項目管理層、生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門在內(nèi)的項目組織體系。項目小組完全按照公司全面預(yù)算管理制度來執(zhí)行所有既定環(huán)節(jié)，包括崗位職責、工作流程化標準、意見信息反饋、安全施工等管理辦法來明確各個部門的職責、權(quán)利、權(quán)限、績效考核標準等措施，確保各項制度可以很好的落實，比如公司財務(wù)部門為項目預(yù)算管理的工作機構(gòu)，負責根據(jù)公司全面預(yù)算管理制度、成本費用定額定率標準指導(dǎo)項目生產(chǎn)技術(shù)部、后勤部、安全部等部門編制預(yù)算草案，對各部門預(yù)算編制草案提出初步修改建議后匯總上報項目管理層審議，將審議后的預(yù)算草案提交公司全面預(yù)算管理委員會復(fù)核，預(yù)算草案通過全面預(yù)算管理委員會終審后下達作為該項目預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。另外，根據(jù)績效考評的制度和預(yù)算管理目標的結(jié)合最終做出考評管理辦法，對于即將竣工的項目，管理層可根據(jù)項目進展程度，是否達到既定標準等情況向公司申請最終考評績效，同時財務(wù)部門也可以規(guī)范出一套與預(yù)算內(nèi)容和會計科目的對應(yīng)關(guān)系舉措，項目小組會計核算根據(jù)公司總部標準化的預(yù)算管理制度審核評定最終結(jié)果。便于公司管理層和項目管理層及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標的匹配程度，使預(yù)算控制和監(jiān)督工作更加具有針對性、及時性;明確生產(chǎn)技術(shù)部為項目預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，負責將審核下達的預(yù)算目標分解落實到本部門的各個崗位，讓每一個員工都清楚自己的任務(wù)，還明確生產(chǎn)技術(shù)部負責監(jiān)督檢查本部門的預(yù)算完成情況，并根據(jù)預(yù)算完成情況組織實施預(yù)算考評和獎懲工作等等。在預(yù)算執(zhí)行過程中，項目管理和相關(guān)負責人會以標準化的會計核算數(shù)據(jù)為依據(jù)，對預(yù)算的執(zhí)行落實情況加以分析，及時總結(jié)不足，公司全面預(yù)算管理委員會根據(jù)該項目預(yù)算執(zhí)行情況，從節(jié)約的經(jīng)濟成本中按照考評辦法確定的比例對項目人員進行獎勵，并把工作中盡職盡責、成績突出、勇于奉獻的人員評選為先進個人，進行表彰表揚，突出實在獎勵，勉勵整個群體。

全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保障性作用：

在財務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理理念強調(diào)會計核算制度與全面預(yù)算管理制度的有機結(jié)合，財務(wù)管理從基本的傳統(tǒng)的事中、事后控制工作重心，把傳統(tǒng)的預(yù)算目標制定轉(zhuǎn)移到預(yù)算編審等重要環(huán)節(jié)中來，可以有效提升財務(wù)部門的管理水平和對預(yù)算制度的執(zhí)行性，在編制預(yù)算草案、審批、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算可以讓員工樹立起成本控制意識，有效讓大家團結(jié)起來，可以很好的激發(fā)員工的集體榮譽感，激發(fā)員工的以公司為家的熱情，在建立預(yù)算組織體系，完善預(yù)算管理制度方面，全面預(yù)算管理理念用制度化、標準化、流程化的工作模式，降低上下級單位之間、企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通成本，協(xié)調(diào)企業(yè)集團總目標與分子公司子目標，以及企業(yè)內(nèi)各部門之間的部門目標，規(guī)范企業(yè)各個層級的管理行為;在績效考評方面，全面預(yù)算管理理念以預(yù)算目標完成情況作為績效考核評價的重要依據(jù)，提高考評工作的科學(xué)性、合理性，激發(fā)員工，尤其是一線員工的主積極性、創(chuàng)新性。全面預(yù)算管理從生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，保障企業(yè)年度預(yù)算目標實現(xiàn)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

五、加強員工執(zhí)行力建設(shè)

（1）預(yù)算實施方案標準化

業(yè)務(wù)部門的任務(wù)就是執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)管理者應(yīng)該對企業(yè)部門的不同業(yè)務(wù)人員進行簡單或系統(tǒng)的專業(yè)化培訓(xùn)，盡可能提供一些簡單易懂的方法來考核標準化工作流程，可以設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對日常工作流程進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)問題都可以及時解決，如果操作流程與實際工作并不符合要求，那么及時進行修正。起到警示作用和監(jiān)督帶頭作用。

（2）加強內(nèi)部指導(dǎo)和專業(yè)技能培訓(xùn)

在員工進行全面預(yù)算管理機制的實際落實當中，上級管理部門要對管理對象進行相關(guān)考核和專業(yè)技能的培訓(xùn)指導(dǎo)，公司需要對員工加以培訓(xùn)企業(yè)的文化和公司發(fā)展歷程展望，讓員工更加對企業(yè)忠誠，強調(diào)務(wù)實培訓(xùn)，企業(yè)需設(shè)立專門的部門或人員負責安排各類培訓(xùn)，切實解決員工在工作中遇到的問題，提高員工業(yè)務(wù)能力及各項技能，確保員工的執(zhí)行力，保證預(yù)算順利實施。

（3）定期工作總結(jié)及經(jīng)驗分享

定期進行預(yù)算業(yè)績分析，分享成功經(jīng)驗和檢討失敗教訓(xùn)。在商超企業(yè)，月度、季度和年度預(yù)算的傳統(tǒng)考核時段是必不可少的。然而部分項目按照月度、季度和年度考核，會降低考核實效性，影響全面預(yù)算的實施。比如促銷活動預(yù)算和考核機制，活動前需要有預(yù)算及審批機制，活動結(jié)束要及時進行考核分析、檢討及獎懲。成功案例分享和失敗案例檢討為后續(xù)工作提供了借鑒，是最為直觀的案例培訓(xùn)。

（4）績效考核目標明確激勵有效

企業(yè)績效考核的設(shè)定要靈活并具有實操性。根據(jù)工作職責制定切實可行的績效考核指標，避免強加不可控項目。加強預(yù)算管理和監(jiān)督，績效考核結(jié)果要客觀，避免人為因素干擾。在公司預(yù)算范圍內(nèi)，設(shè)定在市場上有競爭力，對員工有吸引力的激勵措施。激勵兌現(xiàn)要到位，不能因為公司原因造成的中途政策變化而影響員工收入，影響員工工作積極性。

六、總結(jié)

全面預(yù)算管理從組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)、全面預(yù)算管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的保障性作用三方面入手，全面提高企業(yè)管理水平，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，這是企業(yè)年度預(yù)算目標管理的重要工具之一，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)發(fā)揮著保障性作用。全面預(yù)算的可行性還需要企業(yè)管理人員監(jiān)督落實到位，只有從根本預(yù)算制度入手，才能解決企業(yè)發(fā)展過程當中關(guān)于財務(wù)、人力、業(yè)務(wù)流程等所有相應(yīng)的問題，才能使一個企業(yè)按照既定的發(fā)展計劃在健康快速發(fā)展的軌道上闊步前行。

參考文獻

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