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        論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

        2019-08-01 02:48:27譚靜
        今日財富 2019年19期
        關(guān)鍵詞:管理人員流程意識

        譚靜

        隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率呈不斷上升趨勢,其對國民經(jīng)濟(jì)的推動作用日趨明顯。然而,隨著市場競爭的加劇,如何使實(shí)力相對弱小的中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的大潮中不被淘汰,則必須要加強(qiáng)其內(nèi)部控制,優(yōu)化內(nèi)部流程,以從根本上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

        一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

        (一)內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會計(jì)資料的正確可靠、保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果,而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。

        (二)內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制應(yīng)包括以下要素:內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督。其中,內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)。

        (三)內(nèi)部控制的重要性。隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推動,中小企業(yè)勢必獲得更大的發(fā)展空間,但與此同時,也有相當(dāng)一部分企業(yè)因?yàn)椴荒苓m應(yīng)外部的激烈競爭而慘遭淘汰。究其原因,相當(dāng)大部分是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制體制混亂導(dǎo)致,因此,建立健全完善的內(nèi)部控制體系勢在必行。

        健全的內(nèi)部控制制度有利于保證會計(jì)信息真實(shí)完整性。良好的內(nèi)控制度,可以創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境,從而確保會計(jì)核算中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確,保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整記載??梢苑婪恫糠纸?jīng)營風(fēng)險。健全的內(nèi)控體系,可以找準(zhǔn)企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等循環(huán)中的風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn),從而降低經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)的整體競爭力。良好的內(nèi)控制度,可以提高企業(yè)管理的效率,從而保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而為企業(yè)參與市場競爭保駕護(hù)航。

        二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

        (一)內(nèi)控意識淡薄。當(dāng)前,廣大中小企業(yè)人員普遍缺乏內(nèi)控意識,且普遍整體素養(yǎng)不足。究其原因,一是企業(yè)老板缺乏內(nèi)控意識,對內(nèi)部控制的重要性嚴(yán)重不足,而且,認(rèn)為內(nèi)控是一項(xiàng)需要大量投入,卻不能為自身帶來實(shí)際效益的活動。因此,為了節(jié)約成本,不愿在完善企業(yè)內(nèi)部控制上下功夫。其次,企業(yè)中層管理人員則認(rèn)為推行內(nèi)控從短期看,并不能給自己職業(yè)生涯帶來更多效益,進(jìn)而也不重視內(nèi)控。三是基層人員專業(yè)素養(yǎng)不足或偏低,較為排斥工作中的一些改變。

        (二)內(nèi)部控制體系不健全。我國的中小企業(yè),由于企業(yè)規(guī)模不大、組織結(jié)構(gòu)較為簡單,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)通常不相分離。一般只能運(yùn)行簡單的內(nèi)部控制制度,缺陷明顯。比如內(nèi)部控制制度不完善,缺乏操作性、指導(dǎo)性和監(jiān)督機(jī)制,并不能嚴(yán)格實(shí)施,缺少合理明確的操作規(guī)范約束和業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)。

        (三)內(nèi)部制度執(zhí)行不力。當(dāng)前我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的問題:一是內(nèi)控制度建設(shè)得不夠完善;二是內(nèi)控制度制定程序繁瑣,不適合企業(yè)的實(shí)際情況。三是已建立的內(nèi)控制度固化,制度與流程沒有及時更新完善,內(nèi)控漏洞容易被相關(guān)人員利用,進(jìn)行以權(quán)謀私、損害公司利益等。

        三、解決思路

        (一)提高各級管理人員的內(nèi)控意識。思想的深度決定眼光長短,要做好內(nèi)控工作就必須先提高企業(yè)中高層管理人員的內(nèi)控意識。首先,應(yīng)著力于推動中高層管理人員,特別是老板對內(nèi)控的認(rèn)知轉(zhuǎn)變:內(nèi)控管理并不能馬上看到直接效益,甚至?xí)黾庸芾沓杀荆珒?nèi)部控制可以用來預(yù)防和降低風(fēng)險,是企業(yè)長期、穩(wěn)定經(jīng)營的保障。二是內(nèi)控建設(shè)是一個動態(tài)且整合的過程。三是內(nèi)控會貫穿在企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理中,需要大力推廣、全員參與。如果做到上行下效,持之以恒,必會使公司治理結(jié)構(gòu)得到健全,控制環(huán)節(jié)得以完善。

        (二)建立健全內(nèi)部控制制度。首先,讓所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。其次,健全治理結(jié)構(gòu),中小型企業(yè)出于節(jié)約成本考慮,可只設(shè)執(zhí)行董事、執(zhí)行監(jiān)事,將授權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督職能分離開、相互制衡。在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的時候,充分考慮各部門之間的職能劃分,明確各崗位及其職責(zé),既要避免交叉重復(fù),又要能相互牽制和監(jiān)督。

        (三)注重內(nèi)控的制度建設(shè)與流程的落地。企業(yè)管理層一定要加強(qiáng)對內(nèi)控的認(rèn)識,建立、實(shí)施內(nèi)控的目的雖然會讓流程變得復(fù)雜繁瑣,但是通過制定內(nèi)控制度有利于控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險等。企業(yè)應(yīng)該在立足自身特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè),內(nèi)控制度的管控關(guān)鍵“點(diǎn)”是一致的。除了制定詳細(xì)的制度流程,還應(yīng)完善、實(shí)施執(zhí)行評價管理辦法,以檢查監(jiān)督執(zhí)行情況。并制定獎懲方案,以保障內(nèi)控制度順利落地。另外,切實(shí)提高內(nèi)控制度可操作性外,并不斷進(jìn)行更新,以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平全面提高。

        綜上所述,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn),企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)逐步得到越來越多的重視,而建立完善的內(nèi)部控制體系,也是是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑之一。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部制度,并不斷修訂內(nèi)控系統(tǒng),以形成適應(yīng)企業(yè)自身需要的內(nèi)控制度。(作者單位:重慶安全技術(shù)職業(yè)學(xué)院)

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