郜潔

從內(nèi)部環(huán)境來看，首先財(cái)務(wù)核算活動(dòng)并不創(chuàng)造價(jià)值，而計(jì)劃、預(yù)算和預(yù)測(cè)，投融資等活動(dòng)則有助于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。第二，財(cái)務(wù)體系離不開業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)部門要把工作重點(diǎn)從過去主要為企業(yè)外部利益相關(guān)者服務(wù)轉(zhuǎn)變成為企業(yè)內(nèi)部管理者提供決策支持上來。從外部環(huán)境來看，隨著競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，迫切需要發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能。

然而，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的過程中并非一帆風(fēng)順，碰到一些阻礙和瓶頸。本文以火電企業(yè)為例，談?wù)勜?cái)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)狀和存在問題，以及要順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮好財(cái)務(wù)的事前、事中、事后監(jiān)督職能，需要防范哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升哪些綜合能力.

一、財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題

目前財(cái)務(wù)管理基本仍停留在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算層面，向管理會(huì)計(jì)邁進(jìn)的步伐偏慢，其現(xiàn)狀：一是基層財(cái)務(wù)并未把視角擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全流程，時(shí)間和精力并未完全聚焦到業(yè)務(wù)前端，觸角并未延伸到影響企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有把發(fā)現(xiàn)問題、提出問題和解決問題作為主要工作內(nèi)容。二是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不完善，信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化控制流程與企業(yè)管理目標(biāo)以及管理方式還存在很多需要改進(jìn)的地方，并且系統(tǒng)之間存在互相牽制的現(xiàn)象，不便于滿足管理的需要。三是財(cái)務(wù)人員思想觀念還不夠解放，系統(tǒng)思維能力較差 ，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較薄弱。

二、財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)三個(gè)理念和意識(shí)

基于以上現(xiàn)狀和存在問題，財(cái)務(wù)人員要充分發(fā)揮事前、事中、事后的監(jiān)督職能，首先必須從思想意識(shí)層面有所提高，用思想引導(dǎo)正確的行動(dòng)。

（一）樹立大成本理念

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，必須嚴(yán)控成本，樹立大成本理念。在嚴(yán)控生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)，著力從戰(zhàn)略規(guī)劃、基建投資的源頭開始控制成本。財(cái)務(wù)人員一是要參與基建工程項(xiàng)目的概預(yù)算審定，前期、施工準(zhǔn)備、開工審查及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)工作，從源頭參與工程招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目效益測(cè)算，有效監(jiān)督工程建設(shè)全過程，要提出包括企業(yè)投資能力、資金保障、經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)方面的意見，降低工程投資成本，提高資金利用率。二是要加強(qiáng)成本費(fèi)用管控。通過規(guī)范成本核算、加強(qiáng)預(yù)算管理、深化對(duì)標(biāo)等手段實(shí)現(xiàn)降本增效。降成本從節(jié)約一張紙、一度電、一滴水做起，這種理念要深入人心。

（二）強(qiáng)化過程管控理念

要想實(shí)現(xiàn)精益管理必須注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)和流程的過程管控以及把握時(shí)間進(jìn)度，過程管控要突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。把公司的年度目標(biāo)分解成月計(jì)劃、周計(jì)劃、日計(jì)劃，做好計(jì)劃與完成情況對(duì)比表，分析差異影響因素，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。例如：收入環(huán)節(jié)把握向電網(wǎng)公司爭(zhēng)取電量計(jì)劃和調(diào)電計(jì)劃的執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)把“糧票”變“面包”，成本環(huán)節(jié)關(guān)注燃料成本加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃、調(diào)運(yùn)計(jì)劃的過程跟蹤，用好“日管控、周分析”工具，落實(shí)好分區(qū)調(diào)運(yùn)和長(zhǎng)協(xié)兌現(xiàn)包干責(zé)任。預(yù)算管理要加強(qiáng)月度預(yù)警和分析，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程等等。

（三）增強(qiáng)政策敏感意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)仍處于一個(gè)大有可為的歷史機(jī)遇期，經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的態(tài)勢(shì)不會(huì)改變，能源需求和發(fā)展的空間依然很大，這是中央對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出的判斷。2019年電力行業(yè)要研究把握產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈的規(guī)律和關(guān)系，及時(shí)有效的做出戰(zhàn)略判斷、價(jià)值判斷、時(shí)機(jī)判斷，并堅(jiān)持做到“三個(gè)判斷”無縫銜接和有機(jī)統(tǒng)一，為正確決策提供可靠保障。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的投資價(jià)值，準(zhǔn)確把握發(fā)展大勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，對(duì)標(biāo)一流，狠抓頂層設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)對(duì)能源政策、稅收政策、環(huán)保治理的敏感度和參與度，運(yùn)用財(cái)務(wù)工具做好測(cè)算和分析，做好稅政變化對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響的測(cè)算工作。

三、財(cái)務(wù)人員亟待提升四項(xiàng)能力

適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型除了有意識(shí)的提高，財(cái)務(wù)人員還要下定決心提高以下幾種能力，才能將監(jiān)督職能落到實(shí)處。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中離不開投資，電力企業(yè)的項(xiàng)目投資金額一般較大，有的企業(yè)在投資過程中沒有進(jìn)行科學(xué)的可行性計(jì)劃分析，盲目投資，隨意性較高，造成嚴(yán)重的資金損失，使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到嚴(yán)重影響。因此，投資過程必須要有財(cái)務(wù)人員參與，對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)及效益做出測(cè)算，以供決策者提供輔助決策意見。對(duì)于盲目草率、沒有預(yù)期、沒有價(jià)值的項(xiàng)目投資堅(jiān)決停止。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)的生命線，其影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)部分和環(huán)節(jié)。電力企業(yè)的資金管理往往存在資金使用效率不高、內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度不完善、資金預(yù)算未能實(shí)現(xiàn)剛性控制、融資結(jié)構(gòu)不合理等問題。因此加強(qiáng)資金管理與控制，增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)電力企業(yè)尤為重要。

通過規(guī)范資金支付的審批流程、避免一支筆現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)部門間彼此監(jiān)督，減少挪用、占用資金情況導(dǎo)致的資金浪費(fèi);通過做好應(yīng)收賬款及時(shí)催款回收、利用票據(jù)延遲現(xiàn)金支付等手段提升資金使用效率，同時(shí)根據(jù)年度、月度資金安排，結(jié)合融資情況，在月度資金余額寬松時(shí)，提前安排還本付息，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用;建立健全企業(yè)資金管理制度，尤其是資金預(yù)算制度。樹立“有預(yù)算沒錢不能花，有錢沒預(yù)算也不能花”的意識(shí)，企業(yè)資金預(yù)算管理按照“年預(yù)算、月平衡、周計(jì)劃、日安排”進(jìn)行，企業(yè)在年度預(yù)算范圍內(nèi)，按月綜合平衡資金收支，按周進(jìn)行資金計(jì)劃，分解落實(shí)每日資金安排，使資金預(yù)算得以剛性控制。同時(shí)資金預(yù)算的編報(bào)應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，自下而上逐級(jí)上報(bào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金流管控。制度中要建立健全資金管理考核機(jī)制，將考核結(jié)果與員工晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤，將考核中發(fā)現(xiàn)的資金管理問題進(jìn)行認(rèn)真分析、研究，并及時(shí)修改制度，確保從上到下剛性執(zhí)行。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收政策的更新越來越頻繁，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)以及業(yè)務(wù)的研判，從細(xì)化涉稅信息數(shù)據(jù)的分類和歸集方面入手，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的管控措施，前移管理環(huán)節(jié)，在合同簽訂、采購(gòu)和付款、存貨管理、銷售和收款、在建工程、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、工資薪酬、關(guān)聯(lián)交易等方面增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。加強(qiáng)稅收政策研究，做好日常定期自查、結(jié)賬前自查、所得稅匯算清繳前自查，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的事前分析、判斷能力和涉稅業(yè)務(wù)的過程管理，發(fā)現(xiàn)問題及早進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免不必要的稅務(wù)處罰。同時(shí)做好政策研究，積極爭(zhēng)取企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展必須堅(jiān)持市場(chǎng)化導(dǎo)向，深入研究市場(chǎng)，主動(dòng)融入市場(chǎng)，積極搶占市場(chǎng)?；痣娖髽I(yè)尤其要緊盯電力、電煤“兩個(gè)市場(chǎng)”，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、效益優(yōu)先，增強(qiáng)市場(chǎng)反應(yīng)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

電力市場(chǎng)：當(dāng)前中共中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革的若干意見》以及后續(xù)相繼出臺(tái)的電力體制改革配套文件中提到，要建立電力調(diào)峰輔助服務(wù)市場(chǎng)，做好深度調(diào)峰交易、應(yīng)急停機(jī)調(diào)峰交易和電儲(chǔ)能調(diào)峰交易等。電力市場(chǎng)化建設(shè)使得電力直接交易，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以前電力市場(chǎng)由電網(wǎng)公司進(jìn)行電量的統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷的交易模式已不復(fù)存在，取而代之的是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各類市場(chǎng)主體，同時(shí)，電力市場(chǎng)的交易模式更為多樣，交易類型更加豐富，交易區(qū)域更加廣泛，競(jìng)爭(zhēng)更為充分。要加強(qiáng)智能微網(wǎng)、增量配電網(wǎng)、多能互補(bǔ)分布式能源、氫能、儲(chǔ)能等新興業(yè)務(wù)和新業(yè)態(tài)的跟蹤研究，使得電力行業(yè)由單純的電力供應(yīng)商向綜合能源服務(wù)商轉(zhuǎn)變。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，財(cái)務(wù)人員要參與到電力市場(chǎng)中來，做好電價(jià)的研究和測(cè)算工作，從而為定價(jià)提供參考依據(jù)。

電煤市場(chǎng)：對(duì)火電企業(yè)來說，各項(xiàng)成本費(fèi)用中燃料成本的比重占到70%以上，要想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，必須提高對(duì)煤炭市場(chǎng)的關(guān)注度，要著眼全供應(yīng)鏈，加強(qiáng)對(duì)宏觀政策和區(qū)域小氣候、小環(huán)境的分析;要把握好市場(chǎng)與政策的關(guān)系，在政策出臺(tái)前加強(qiáng)匯報(bào)和引導(dǎo)，通過不同形式表達(dá)訴求，積極建言獻(xiàn)策，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員可以從燃料合同簽訂、稅率政策影響、發(fā)票結(jié)算等環(huán)節(jié)爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。

（二）提高系統(tǒng)思維和學(xué)習(xí)能力

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型首先是思維的轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的思維包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理思維方式也包括領(lǐng)導(dǎo)的思維方式，財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)系統(tǒng)思維能力，學(xué)會(huì)探尋問題本質(zhì)的第一性原理。

基層企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以騰出時(shí)間和精力開展價(jià)值創(chuàng)造的管理會(huì)計(jì)工作。學(xué)習(xí)燃料、物資、檢修、技改相關(guān)知識(shí)，把財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等方面上來，著重關(guān)注業(yè)務(wù)方面更有附加值的活動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在決策支撐、資源保障、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面作用，引領(lǐng)企業(yè)資源配置，帶動(dòng)企業(yè)管理變革，為創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值服務(wù)。

（三）提高信息應(yīng)用能力

信息技術(shù)是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的巨大推動(dòng)力，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等信息技術(shù)的日新月異，將促使財(cái)務(wù)工作朝著更加自動(dòng)化、智能化的方向發(fā)展。要發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，必須運(yùn)用管理工具，提高信息應(yīng)用和處理能力。從集團(tuán)層面來說，要建立財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，與全面預(yù)算、合并報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)專業(yè)系統(tǒng)集成，打造貫穿三級(jí)責(zé)任主體、會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、預(yù)算監(jiān)控與資金管控高度集成、對(duì)標(biāo)分析與評(píng)價(jià)考核高效協(xié)同的現(xiàn)代財(cái)務(wù)綜合管控平臺(tái)。對(duì)基層財(cái)務(wù)而言，要結(jié)合財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，把視角擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全流程，把時(shí)間和精力聚焦到業(yè)務(wù)端，把觸角延伸到影響企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，把發(fā)現(xiàn)問題、提出問題和提供解決方案作為主要工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造和決策支持的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（四）提高人才保障能力

牢固樹立“人才是第一資源”的理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)。首先，要明確隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)，推進(jìn)以專業(yè)、負(fù)責(zé)、高效、擔(dān)當(dāng)為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)。其次，要拓展培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)形式，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)培訓(xùn)，采取以考促培、請(qǐng)進(jìn)來走出去和課題研究等多種形式。第三，要培養(yǎng)一流的心性和干事創(chuàng)業(yè)的決心，以“化蛹成蝶”和“鳳凰涅槃”的勇氣和魄力去打破藩籬，主動(dòng)轉(zhuǎn)型，從核算型向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變，提供深入價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)支持和決策支持，主動(dòng)作為，鍛煉本領(lǐng)，創(chuàng)造價(jià)值。

在社會(huì)變革的大潮中，電力行業(yè)財(cái)務(wù)人員唯有用真知灼見和敏銳的眼光洞悉環(huán)境、延展業(yè)務(wù)，才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，助力企業(yè)走上健康發(fā)展之路。（作者單位：馬鞍山當(dāng)涂發(fā)電有限公司）