黃吉平 劉厚兵

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家重大水利工程建設(shè)基金等政府非稅收入項(xiàng)目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第63號）明確，自2019年1月1日起，原由財(cái)政部駐地方財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）負(fù)責(zé)征收的國家重大水利工程建設(shè)基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、可再生能源發(fā)展基金、中央水庫移民扶持基金（含大中型水庫移民后期扶持基金、三峽水庫庫區(qū)基金、跨省際大中型水庫庫區(qū)基金）、三峽電站水資源費(fèi)、核電站乏燃料處理處置基金、免稅商品特許經(jīng)營費(fèi)、油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、核事故應(yīng)急準(zhǔn)備專項(xiàng)收入，以及國家留成油收入、石油特別收益金，劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。目前，全國性由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入主要有廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。本文結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策文件，就稅務(wù)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入優(yōu)惠政策與注意事項(xiàng)進(jìn)行整理歸納（并分系列詳細(xì)對各費(fèi)種優(yōu)惠進(jìn)行實(shí)例解析）。

一、教育附加和地方教育附加

（一）主要政策

1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅［2016］12號）第一條規(guī)定，自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

2.增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅［2019］13號）明確，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅……和教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)定額依次扣減教育費(fèi)附加?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2019］22號）明確，2019年1月1日至2021年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額（下同）。

4.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額依次扣減教育費(fèi)附加?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局、退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2019］21號）明確，2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。

5.增值稅期末留抵退稅額教育費(fèi)附加計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅［2018］80號）明確，對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號，以下稱39號公告）出臺(tái)后，為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下稱《公告》），就留抵退稅政策實(shí)施過程中涉及的相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。

上述優(yōu)惠均為企業(yè)自行申報(bào)享受。

（二）注意事項(xiàng)

1．繳費(fèi)人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．繳費(fèi)人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3．增值稅小規(guī)模納稅人隨增值稅、消費(fèi)稅附征的教育費(fèi)附加和地方教育附加，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

4．繳費(fèi)人問題，是指符合條件的所有繳費(fèi)義務(wù)人，該政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。只要符合上述規(guī)定的自然人（含按次納稅人的自然人）、繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人、小規(guī)模納稅人均可以享受上述優(yōu)惠政策。

5．對于按次納稅的自然人，其銷售額應(yīng)按月或按季累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，已經(jīng)確定，原則上不得變更。

二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（一）主要政策

1.廣告服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅［2016］25號）規(guī)定，2016年5月1日起，廣告服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2.娛樂服務(wù)業(yè)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅［2016］60號）規(guī)定，2016年5月1日起，娛樂服務(wù)業(yè)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)稅［2016］36號文規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)適用范圍為自然人及登記為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶，因此該文件所指的未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳費(fèi)人指的是自然人及登記為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶。

（二）注意事項(xiàng)

1.繳費(fèi)人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.繳費(fèi)人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報(bào)期限相同。其中，增值稅小規(guī)模納稅人繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。

4.繳費(fèi)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結(jié)果。

5.繳費(fèi)人應(yīng)將合法有效憑證的復(fù)印件加蓋財(cái)務(wù)印章后編號并裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋ㄔ诰硟?nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)）。

三、殘疾人就業(yè)保障金

（一）主要政策

1.擴(kuò)大免征殘疾人就業(yè)保障金范圍?！敦?cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2017］18號）規(guī)定，2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

2.降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)。《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅［2018］39號）規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

（二）注意事項(xiàng)

1.繳費(fèi)人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.殘疾人就業(yè)保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位上年在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。

計(jì)算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編職工或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)，計(jì)算公式為：全年每月用工人數(shù)總和÷12。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。保障金年繳納額單位為“元”。

上年用人單位在職職工年平均工資，按照用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

職工年平均工資為實(shí)發(fā)工資。

3.自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

各地政策或有不同。根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》（蘇工辦［2018］8號）的相關(guān)文件精神，對銷售額不超過3萬（按季納稅的，不超過9萬元），按規(guī)定免征增值稅的小微企業(yè)，自2018年1月1日起至2020年12月31日止，暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

《江西省人民政府關(guān)于精準(zhǔn)深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的補(bǔ)充意見》（贛府發(fā)［2017］36號）明確，自2017年7月1日至2019年12月31日，對按規(guī)定免征增值稅的小微企業(yè)，其工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳后,由上級工會(huì)實(shí)行全額返還。

《沈陽市總工會(huì)落實(shí)〈遼寧省總工會(huì)支持企業(yè)發(fā)展十項(xiàng)措施〉實(shí)施細(xì)則》的通知規(guī)定，企業(yè)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)中的基層工會(huì)留成部分，將連續(xù)3年不再經(jīng)地稅部門先征后返，而是直接由企業(yè)依法撥付同級工會(huì)；25人以下的小微企業(yè)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照先征后返的原則，將連續(xù)3年給予全額返還；經(jīng)省總工會(huì)、省工信委共同認(rèn)定的困難工業(yè)企業(yè)，將緩征3年工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

五、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（一）主要政策

2018年5月1日—2019年4月30日期間：

1.自2018年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過19%的省（區(qū)、市），以及按照《人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部關(guān)于階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)［2016］36號）單位繳費(fèi)比例降至19%的?。▍^(qū)、市），基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)（截至2017年底，下同）高于9個(gè)月的，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。具體方案由各省（區(qū)、市）研究確定。

2.自2018年5月1日起，按照《人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)［2017］14號）實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的?。▍^(qū)、市），延長階段性降低費(fèi)率的期限至2019年4月30日。具體方案由各?。▍^(qū)、市）研究確定。

3.自2018年5月1日起，在保持八類費(fèi)率總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%；累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%.降低費(fèi)率的期限暫執(zhí)行至2019年4月30日。下調(diào)費(fèi)率期間，統(tǒng)籌地區(qū)工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余達(dá)到合理支付月數(shù)范圍的，停止下調(diào)。具體方案由各?。▍^(qū)、市）研究確定。

《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)［2018］25號）

2019年5月1日—2020年4月30日期間：

1.降低養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以下簡稱養(yǎng)老保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。B(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。各省具體調(diào)整或過渡方案于2019年4月15日前報(bào)人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部備案。

2.降低失業(yè)保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)率。自2019年5月1日起，實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率1%的省，延長階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日。自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的期限至2020年4月30日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。

3.調(diào)整社保繳費(fèi)基數(shù)政策。調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑。各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資，核定社保個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限，合理降低部分參保人員和企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)。調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑后，各省要制定基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的過渡措施，確保退休人員待遇水平平穩(wěn)銜接。

完善個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員繳費(fèi)基數(shù)政策。個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)。

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國辦發(fā)［2019］13號）

（二）注意事項(xiàng)

繳費(fèi)人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

六、水利建設(shè)基金

（一）主要政策

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅［2016］12號）規(guī)定，自2016年2月1日起，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征地方水利建設(shè)基金。

（二）注意事項(xiàng)

1.繳費(fèi)人問題，是指符合條件的所有繳費(fèi)義務(wù)人，該政策與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。只要符合上述規(guī)定的自然人（含按次納稅人的自然人）、繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人、小規(guī)模納稅人均可以享受上述優(yōu)惠政策。

2.對于按次納稅的自然人，其銷售額應(yīng)按月或按季累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，已經(jīng)確定，原則上不得變更。

（三）政策依據(jù)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅［2016］12號）

七、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金

（一）主要政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理規(guī)定〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第41號）規(guī)定，自2012年7月1日起，基金繳納義務(wù)人出口電器電子產(chǎn)品，免征基金?；鹄U納義務(wù)人受外貿(mào)公司委托加工電器電子產(chǎn)品，其海關(guān)貿(mào)易方式為“進(jìn)料加工”或“來料加工”且由委托方收回后復(fù)出口的，免征基金。對采用有利于資源綜合利用和無害化處理的設(shè)計(jì)方案以及使用環(huán)保和便于回收利用材料生產(chǎn)的電器電子產(chǎn)品，可以減征基金的，按照國務(wù)院相關(guān)部門的具體規(guī)定執(zhí)行。

由國家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局率先打造的“紅色聲音頻道”，日前在喜馬拉雅APP上線，確保納稅人、繳費(fèi)人有實(shí)實(shí)在在的獲得感。 （圖/文：省稅網(wǎng)）

（二）注意事項(xiàng)

1.基金繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算購進(jìn)和委托加工收回的已繳納基金的電器電子產(chǎn)品數(shù)量，不能準(zhǔn)確核算的，按實(shí)際銷售數(shù)量征收基金。

2.基金繳納義務(wù)人已繳納基金的電器電子產(chǎn)品發(fā)生銷貨退回的，準(zhǔn)予在當(dāng)期申報(bào)中扣除，不足扣除部分，可留待下期繼續(xù)扣除。

3.基金繳納義務(wù)人應(yīng)妥善保管基金繳款憑證、增值稅專用發(fā)票及清單、海關(guān)進(jìn)（出）口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托代理出口協(xié)議、委托加工協(xié)議、退貨證明及其他相關(guān)資料。

4.基金繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況，不得拒絕、隱瞞。

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)表》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第62號），對2012年第41號公告中附件2《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)表》（以下簡稱原申報(bào)表）修訂為《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)表（2015年版）》，新申報(bào)表自2016年3月1日起啟用。

八、可再生能源發(fā)展基金、國家重大水利工程建設(shè)基金、大中型水庫移民后期扶持基金

（一）主要政策

《財(cái)政部關(guān)于對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免征政府性基金有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜［2013］103號），自2013年11月19日起，對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源發(fā)展基金、國家重大水利工程建設(shè)基金、大中型水庫移民后期扶持基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金等4項(xiàng)針對電量征收的政府性基金。對分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加。

（二）注意事項(xiàng)

1.繳費(fèi)人采用自行申報(bào)方式辦理非稅收入申報(bào)繳納等有關(guān)事項(xiàng)。

2.相關(guān)電網(wǎng)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行代征，并向稅務(wù)部門申報(bào)繳納。

3.符合非稅收入減免政策的，繳費(fèi)人自行申報(bào)享受，相關(guān)資料由繳費(fèi)人留存?zhèn)洳?，并對資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。