韓驥

[摘 要]全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程，是提升企業(yè)整體業(yè)績(jī)和管理水平的重要途徑，本文首先闡述了軌道交通運(yùn)營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義和作用，然后總結(jié)了軌道交通運(yùn)營企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理所面臨的困境，最后提出了相應(yīng)的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]軌道交通運(yùn)營企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對(duì)策

全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理方式，對(duì)軌道交通運(yùn)營企業(yè)建立現(xiàn)代化制度，全面提升管理運(yùn)營的科學(xué)化、規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力具有重要意義。

1軌道交通運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理的意義和作用

（1）實(shí)施全面預(yù)算管理可促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)明確。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)年度目標(biāo)進(jìn)行分解，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)逐級(jí)下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)能圍繞預(yù)算總目標(biāo)展開，同時(shí)在實(shí)施中通過有效的控制、分析、改進(jìn)等環(huán)節(jié)糾偏矯正，有力地引導(dǎo)和保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）實(shí)施全面預(yù)算管理可促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考核與激勵(lì)等環(huán)環(huán)相扣的過程，可充分規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任、權(quán)力與利益關(guān)系，能夠自然地引導(dǎo)各預(yù)算單位向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)努力，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，對(duì)必然走向市場(chǎng)的軌道交通運(yùn)營行業(yè)有著重要的意義。

（3） 實(shí)施全面預(yù)算管理可提高工作效率。預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各部門目標(biāo)明確，相互理解，行動(dòng)一致。預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下發(fā)后，將預(yù)算指標(biāo)作為部門和員工績(jī)效考核指標(biāo)之一，可提高員工的工作意識(shí)、主動(dòng)性和積極性，使得部門間高效工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2 軌道交通運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）全面預(yù)算管理未能成為全員性管理活動(dòng)。軌道交通運(yùn)營企業(yè)存在號(hào)稱實(shí)行了全面預(yù)算管理，但實(shí)際上是“有預(yù)算，無管理”，員工對(duì)預(yù)算的理解和認(rèn)識(shí)不充分，認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門配合度較低，編制預(yù)算時(shí)缺乏對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的考慮，給出的數(shù)據(jù)缺乏合理的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（2）全面預(yù)算編制的主觀性太強(qiáng)。全面預(yù)算編制的方法單一，軌道交通運(yùn)營企業(yè)員工不熟悉常見的全面預(yù)算編制方法，不會(huì)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和管理需要等原則，選擇或運(yùn)用預(yù)算編制方法。預(yù)算的編制對(duì)于業(yè)務(wù)部門的人來說是閉門造車，主觀臆斷，從財(cái)務(wù)部門來看，由于預(yù)算編制過于復(fù)雜，細(xì)節(jié)太多，需經(jīng)過多次修改才能確定，像是在做數(shù)字游戲。

（3）全面預(yù)算執(zhí)行控制力度薄弱。預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)的一種方式。預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行。軌道交通運(yùn)營企業(yè)具有一定的公益性，不少企業(yè)將大量精力放在了運(yùn)營成本的控制上，而對(duì)于票款收入和其他收入等其他重要指標(biāo)的完成情況重視不夠。還有的業(yè)務(wù)部門，本來費(fèi)用預(yù)算有結(jié)余，支出也可以避免，但擔(dān)心來年資源不足，在年終突擊將錢花完。過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性或嚴(yán)肅性，未能及時(shí)主動(dòng)地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（4）全面預(yù)算管理考核體系不健全。全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，起著承上啟下的作用。全面預(yù)算考核是一種動(dòng)態(tài)考核和綜合考核，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)在具體預(yù)算執(zhí)行期間和執(zhí)行后及時(shí)進(jìn)行考核。預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完善，只關(guān)注收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了乘客滿意度、市場(chǎng)占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行的偏差率范圍難以確定。預(yù)算考核形式化，獎(jiǎng)懲制度不完善，考核結(jié)果未與各執(zhí)行單位以及員工的薪酬、職位等進(jìn)行掛鉤，未設(shè)計(jì)預(yù)算獎(jiǎng)懲方案。

3 強(qiáng)化軌道交通運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

（1）樹立全員參與的預(yù)算理念。全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。預(yù)算文化發(fā)揮著重要作用，全面預(yù)算的牽頭部門比如財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點(diǎn)要充分理解，在設(shè)計(jì)預(yù)算套表時(shí)將以上元素融入其中，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制預(yù)算套表，征求業(yè)務(wù)部門意見后再形成最終預(yù)算套表，并有針對(duì)性的發(fā)放，這樣可以節(jié)省業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的時(shí)間，在編制過程中雙方應(yīng)相互溝通和學(xué)習(xí)，共同編制好企業(yè)的預(yù)算套表。為更好地開展全面預(yù)算工作，各預(yù)算單位應(yīng)指定1-2名專（兼）職預(yù)算人員，負(fù)責(zé)組織、管理和協(xié)調(diào)本單位的預(yù)算工作。針對(duì)各預(yù)算單位在編制過程中出現(xiàn)的問題，定期開展培訓(xùn)，提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率和效果。

（2）運(yùn)用合適的方法進(jìn)行預(yù)算的編制。軌道交通運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算編制是建立在一系列的假設(shè)之上的，如對(duì)貸款利率、稅收優(yōu)惠政策和各類物資價(jià)格的假設(shè)等，因此在預(yù)算的編制過程中，要時(shí)刻關(guān)注假設(shè)的合理性和變動(dòng)性，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，切實(shí)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。預(yù)算編制方法是多種多樣的，可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目分別采用不同的預(yù)算編制方法。例如：對(duì)軌道交通運(yùn)營企業(yè)來說，辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、通訊費(fèi)等數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目建議采用固定預(yù)算法；固定資產(chǎn)投資、委外維修費(fèi)和工程改擴(kuò)建等不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目建議采用零基預(yù)算法；職工薪酬、物料消耗等與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目建議采用彈性預(yù)算法；收入類的預(yù)算項(xiàng)目建議采用增量預(yù)算法。合適的預(yù)算編制方法可以促使員工責(zé)任上肩，降本增效，提高服務(wù)意識(shí)，確?？土魈嵘?。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算控制。企業(yè)預(yù)算批準(zhǔn)下發(fā)后，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，編制詳細(xì)的分季（月）預(yù)算及確定各預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行的責(zé)任科室，并報(bào)送全面預(yù)算的牽頭部門比如財(cái)務(wù)部門備案。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤、統(tǒng)計(jì)各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)向各預(yù)算單位進(jìn)行反饋，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行有差異的預(yù)算單位，需及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交預(yù)算執(zhí)行分析說明，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行分析說明，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算，按一定的程序進(jìn)行調(diào)整，并通知到企業(yè)全員，并且，調(diào)整頻率不宜太高。

（4）科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系。預(yù)算考核的內(nèi)容可分為兩類：一是預(yù)算編制的考核，二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核。預(yù)算編制的考核應(yīng)設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)值，要考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況并參考同行業(yè)平均水平或先進(jìn)水平，比目前已經(jīng)達(dá)到的水平要高，要讓員工通過共同努力能夠?qū)崿F(xiàn)；預(yù)算考核項(xiàng)目要注重全面性，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，盡量采用定量指標(biāo)，預(yù)算編制應(yīng)包含與各部門相關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得有遺漏；預(yù)算指標(biāo)值和項(xiàng)目確定后，要注重可操作性，與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)能夠方便收集，能夠根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)列入公司責(zé)任目標(biāo)考核體系，預(yù)算考核的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算報(bào)送的及時(shí)性、預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系的正確性、預(yù)算執(zhí)行分析說明的透徹性；預(yù)算指標(biāo)完成情況，是指以已經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算為基準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異進(jìn)行考核，以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況考核預(yù)算單位，實(shí)行結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與預(yù)算單位責(zé)任目標(biāo)得分掛鉤；每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行考核，促進(jìn)預(yù)算單位及時(shí)識(shí)別、解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，不斷提高預(yù)算管理水平；對(duì)于因產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等客觀不可控因素導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理；預(yù)算考核應(yīng)與激勵(lì)體系相結(jié)合，建立“獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的政策和制度。

4結(jié)束語

軌道交通作為一種社會(huì)公益性很強(qiáng)公共交通運(yùn)營模式，軌道交通運(yùn)營企業(yè)應(yīng)提高全面預(yù)算在企業(yè)中的權(quán)威感，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，為降本增效、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)起到積極的導(dǎo)向作用。

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