宋利 李靜

【摘 要】 作為公司的流動(dòng)資產(chǎn)，現(xiàn)金被比作企業(yè)發(fā)展的“血液”，貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過程。 近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)作為中堅(jiān)力量發(fā)揮著重要作用，但與此同時(shí)隨著其規(guī)模的不斷擴(kuò)大， 現(xiàn)金管理問題在中小企業(yè)發(fā)展過程中日益顯現(xiàn)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)掌握的現(xiàn)金流往往不能很好的適應(yīng)企業(yè)所處周期發(fā)展的需要。因此，如何做好企業(yè)的現(xiàn)金管理，使公司的現(xiàn)金流處于相對合理的范圍，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 現(xiàn)金流 現(xiàn)金管理

1.現(xiàn)金的含義、特征和質(zhì)量

1.1現(xiàn)金的含義

現(xiàn)金的含義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指手頭的現(xiàn)金，公司用于零星提款;從廣義上講，現(xiàn)金還包括銀行存款和其他貨幣資金，這是公司以貨幣形式持有的所有資產(chǎn)的總稱。本文主要分析以廣義現(xiàn)金為對象的中小企業(yè)現(xiàn)金管理。

1.2現(xiàn)金的特征

現(xiàn)金的特征決定了它在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用。 首先，現(xiàn)金資產(chǎn)是以貨幣這樣一種特殊形態(tài)存在的（韓國芹，2006），因此現(xiàn)金能夠不受形態(tài)的限制，用于企業(yè)的日常經(jīng)營交換，清償企業(yè)到期債務(wù); 其次，現(xiàn)金存放在企業(yè)開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，因此作為一項(xiàng)資產(chǎn)本身也有一定的價(jià)值波動(dòng)，比如匯率波動(dòng)的影響; 而且，現(xiàn)金是企業(yè)最具流動(dòng)性的資產(chǎn)。 最后，現(xiàn)金的持有量通常能說明一個(gè)企業(yè)的綜合經(jīng)營能力，企業(yè)的經(jīng)營收入中包含現(xiàn)銷和賒銷兩種情況， 如果賒銷在收入中占絕大多數(shù)，意味著企業(yè)資金被占用，沒有實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)收入。

1.3現(xiàn)金的質(zhì)量

1.3.1現(xiàn)金的使用質(zhì)量

一般來說，公司規(guī)模越大，持有的現(xiàn)金越多，商業(yè)交易越頻繁，資金形式越多。 但如果企業(yè)的資產(chǎn)一直處于貨幣形式，雖然能說明企業(yè)具有很強(qiáng)的償付能力，但只限于支付， 而對于資產(chǎn)保值增值方面貢獻(xiàn)卻很小，如果企業(yè)的管理人員能夠?qū)F(xiàn)金用于其他經(jīng)營或者投資活動(dòng)， 則可能提升企業(yè)的獲利水平，過高的現(xiàn)金持有量是對資源的浪費(fèi)也是企業(yè)管理人員管理缺乏的體現(xiàn)。 如果企業(yè)本身有良好的信譽(yù)與外部融資渠道保持融洽關(guān)系，那么企業(yè)沒有持有大量現(xiàn)金的需要， 由于現(xiàn)金資產(chǎn)的使用具有一定的資本成本，因此公司可以在需要時(shí)將其提升到外部。

1.3.2現(xiàn)金的構(gòu)成質(zhì)量

在會計(jì)上，現(xiàn)金一般不存在估價(jià)問題，其價(jià)值永遠(yuǎn)等于各時(shí)點(diǎn)上的貨幣一般購買力（張新民，2008）。如果公司涉及多種貨幣，它將不可避免地受到每種貨幣未來趨勢的影響。 同時(shí)，企業(yè)還有一些被制定了特殊用途的資金，比如開票、保函保證金和信用證保證金等。通過將上述現(xiàn)金占總現(xiàn)金的百分比，您可以發(fā)現(xiàn)公司支付的真實(shí)能力。

1.3.3現(xiàn)金的來源質(zhì)量

現(xiàn)金作為公司的“血液”，健康持續(xù)的生產(chǎn)有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。 企業(yè)經(jīng)營的好壞直接影響了現(xiàn)金來源是否穩(wěn)定，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的把握，對企業(yè)所處的經(jīng)營周期的分析，兩者都有利于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，使公司具有良好的“造血”功能。 企業(yè)良好的信用政策影響企業(yè)經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)同上下游之間的議價(jià)協(xié)商能力也能反映其支付水平的好壞。

2.現(xiàn)金管理的內(nèi)容

企業(yè)現(xiàn)金管理的目的是： 權(quán)衡資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性，合理安排現(xiàn)金收支，最大限度地獲取收益（王晉春，2011）;現(xiàn)金管理的優(yōu)缺點(diǎn)在很大程度上決定了業(yè)務(wù)運(yùn)營的成敗，如何分配現(xiàn)金資源，提高現(xiàn)金管理效率是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中需要解決的重要問題之一（張艷，2011）。

該公司正在從其業(yè)務(wù)目的進(jìn)行現(xiàn)金管理，并安排合理的現(xiàn)金持有擔(dān)保付款。 加速收款減少資金占用，利用剩余現(xiàn)金進(jìn)行短期投資，這里從需求的三個(gè)層面說明： 一是交易性需求，即日常經(jīng)營交易的需要; 第二是投機(jī)性需求，通過一些低買和高賣的推測實(shí)現(xiàn); 三是防御性需求，企業(yè)留有一定的資金儲備防止意外事件的發(fā)生。 現(xiàn)金管理是對企業(yè)整體運(yùn)行的把控，是企業(yè)發(fā)展的命脈和關(guān)鍵，本文認(rèn)為不應(yīng)該吧企業(yè)現(xiàn)金管理的問題局限在目的層面， 相反，我們應(yīng)該從現(xiàn)金質(zhì)量的角度分析業(yè)務(wù)流程中存在的問題，并據(jù)此找出對策。

3.中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題及原因

中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小，規(guī)模較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)，小企業(yè)和微型企業(yè)。 它是實(shí)施群眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，技術(shù)創(chuàng)新和社會和諧穩(wěn)定方面發(fā)揮著不可替代的作用。它對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制，現(xiàn)金管理也一直存在諸多問題。

3.1現(xiàn)金管理理念、方式和手段落后

《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和 《中國人民銀行制定的條例》 中的現(xiàn)金管理的一些目的和方法未能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求（雷珺焱，2011）。 近些年來我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，制度條例的制定滯后于市場發(fā)展程度，一方面企業(yè)不能很好的將日常經(jīng)營與條例匹配， 另一方面監(jiān)管部門對企業(yè)的監(jiān)督制約不夠，達(dá)不到規(guī)范市場的目的。 特別是在中小企業(yè)中，現(xiàn)金提取占日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的很大一部分，我們的規(guī)定已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)間支付必須通過銀行轉(zhuǎn)賬， 但實(shí)際情況是由于交易頻繁，很多企業(yè)并沒有嚴(yán)格遵守，中小企業(yè)的數(shù)量很大，很難監(jiān)督。 這也導(dǎo)致“規(guī)則”和“規(guī)則”在具體實(shí)施過程中不起作用。

3.2現(xiàn)金管理內(nèi)控制度缺失

《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金》規(guī)定，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)不時(shí)按時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金存貨。確?，F(xiàn)金帳簿余額與實(shí)際庫存一致。中小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，企業(yè)自身的關(guān)注程度不夠。 現(xiàn)金和銀行存款不能及時(shí)計(jì)算。 庫存現(xiàn)金超限額，甚至有挪用公款的現(xiàn)象出現(xiàn)。 企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)控制度的缺失，使得虛設(shè)業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票和任意更改憑證的現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)人員沒有職權(quán)和授權(quán)制度的概念， 造成權(quán)責(zé)劃分模糊，出了問題沒法追責(zé)，也阻礙了企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展。

企業(yè)回款管理缺失，沒有健全相應(yīng)的清收機(jī)制。 首先，中小企業(yè)有規(guī)模小，籌資難的問題，使得其在資源分配上受限; 其次，由于部分行業(yè)性質(zhì)，在談判議價(jià)方面有著天然的劣勢，處在“受制于人”的位置，比如一些服務(wù)型行業(yè)， 雖然有到期收賬的合法權(quán)利，但往往因?yàn)楹献鞣揭?guī)?；蛘哔Y源優(yōu)勢而不得不一再退讓妥協(xié)，限制自身資源的情況進(jìn)一步擴(kuò)大，導(dǎo)致不合時(shí)宜的支付，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3現(xiàn)金質(zhì)量意識不足

企業(yè)現(xiàn)金庫存管理不善將導(dǎo)致現(xiàn)金質(zhì)量下降。 在企業(yè)現(xiàn)金使用方面，留有過多現(xiàn)金會形成資本成本，大量閑置資金不能很好的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，不能達(dá)到資源的合理配置; 現(xiàn)金構(gòu)成方面，不去考慮貨幣匯率變動(dòng)影響，建立相應(yīng)的管理機(jī)制，一旦遇到較大幅度的匯率波動(dòng)， 會對企業(yè)造成一定的損失，此外，特殊用途的資金使用也會對公司資金的流動(dòng)性產(chǎn)生影響; 還有現(xiàn)金的來源方面，企業(yè)一旦在信譽(yù)方面缺失，今后的籌資環(huán)境一定會受到限制，在行業(yè)上下游的議價(jià)能力也會陷入不利的地位。

中小企業(yè)對預(yù)算認(rèn)識不足，往往存在“拍腦袋”做預(yù)算的情況，缺乏從企業(yè)整體規(guī)劃層面的預(yù)算意識。 大多數(shù)中小企業(yè)在做出投資決策時(shí)缺乏戰(zhàn)略眼光和短視行為（劉偉，嚴(yán)品，丁春玲，2011）。 有些企業(yè)會盲目的進(jìn)行多元化投資，認(rèn)為市場什么流行我做什么，什么熱我跟什么的“羊群效應(yīng)”投資理念， 而不去結(jié)合市場和自身的情況進(jìn)行可行性分析，這樣做的結(jié)果往往不能達(dá)到理想的收益， 更嚴(yán)重的還會造成損失。 盲目跟風(fēng)是對企業(yè)資源的浪費(fèi)，形成了大量的沉沒成本，造成企業(yè)資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響其主營業(yè)務(wù)的發(fā)展。 企業(yè)不會實(shí)現(xiàn)分散的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，而是會使其發(fā)展變得困難。

3.4現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)不健全

現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展越多的依托信息系統(tǒng)的支持，但中小企業(yè)往往對管理信息系統(tǒng)沒有足夠的認(rèn)識，認(rèn)為那是沒有必要的投入。 但企業(yè)是在市場的大環(huán)境中發(fā)展，沒有信息系統(tǒng)的支持，不僅會影響企業(yè)運(yùn)營效率，它還會使企業(yè)之間的信息交換不對稱，并錯(cuò)過一些良好的發(fā)展機(jī)會。 企業(yè)管理者對現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)方面意識淡薄，使得很多有效資金信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確的反映出來，這將使經(jīng)理的決策偏離，不利于基金的整體管理，監(jiān)督和控制。

4.現(xiàn)金管理的對策

4.1完善制度法規(guī)，提升現(xiàn)金管理理念

就目前經(jīng)濟(jì)形式和資金流通情況，按市場運(yùn)行規(guī)律促進(jìn)環(huán)境建設(shè)。盡快完善現(xiàn)金管理?xiàng)l例，如適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，充分考慮中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中的現(xiàn)金使用情況。 方便中小企業(yè)之間的收支對接，方便資金的流轉(zhuǎn); 明確中央銀行、商業(yè)銀行的監(jiān)督職能，調(diào)整結(jié)算起點(diǎn)，即方便中小企業(yè)見結(jié)算，又能達(dá)到監(jiān)督的作用。 企業(yè)內(nèi)也應(yīng)注意制度法規(guī)的調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行條例，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，不僅有利于加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理，也是對企業(yè)自身權(quán)益的一種保護(hù)。 同時(shí)也要加強(qiáng)違規(guī)處罰力度，如對關(guān)聯(lián)企業(yè)串通使用現(xiàn)金，強(qiáng)制對方使用現(xiàn)金等情形; 除了經(jīng)濟(jì)形勢的處罰，還可以適當(dāng)采取對當(dāng)事人警告，關(guān)鍵崗位人員撤職處分等處罰措施，嚴(yán)重的還應(yīng)移交相關(guān)部門處理。

4.2完善現(xiàn)金管理內(nèi)控制度

現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定 - 貨幣資金》制定。 由于《規(guī)范》中沒有對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的約束，使得領(lǐng)導(dǎo)者可以無視規(guī)范，任意使用企業(yè)的資金，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)管理者納入規(guī)范制約范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限做出明確規(guī)定。此外對于相應(yīng)現(xiàn)金管理崗位的人員，要明確現(xiàn)金收支范圍，收支權(quán)限，授權(quán)范圍和人員崗位職責(zé)，確保其能真實(shí)記錄反映企業(yè)資金使用情況，保證資金使用安全，避免出現(xiàn)挪用、貪污和舞弊等情況的發(fā)生。

4.3完善現(xiàn)金日常管理機(jī)制

對于企業(yè)的回款，建立客戶賬齡回收機(jī)制，完整準(zhǔn)確的記錄回款的數(shù)額和時(shí)間。 對于不同賬齡的款項(xiàng)要及時(shí)跟進(jìn)，制定相應(yīng)的催收機(jī)制，對于一些可能存在清收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)要有壞賬風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案， 利用好現(xiàn)金折扣等手段，最大限度的保護(hù)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng); 經(jīng)常保持與客戶的聯(lián)系，了解其發(fā)展動(dòng)向，在不影響經(jīng)營的情況下，盡可能加快款項(xiàng)回收。

對于公司上游供應(yīng)商的應(yīng)付款，提高企業(yè)的議價(jià)能力，充分利用商業(yè)信貸融資手段， 在不違背商業(yè)道德和對方經(jīng)營的前提下，延緩應(yīng)付賬款的支付時(shí)間。

對于企業(yè)經(jīng)營過程中的浮游現(xiàn)金，可以考慮利用金融市場的部分產(chǎn)品，如短期銀行理財(cái)和貨幣基金，當(dāng)然要對企業(yè)資金使用情況有一個(gè)合理的規(guī)劃， 在不影響正常經(jīng)營的前提下，適當(dāng)投資，賺取短期收益。

4.4樹立企業(yè)現(xiàn)金質(zhì)量意識

使用科學(xué)的管理方法來預(yù)測公司的最佳現(xiàn)金持有量。 這類預(yù)測方法有很多，采用定量分析方法進(jìn)行預(yù)測，比如存貨模型、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型和隨機(jī)模型，根據(jù)收支特征不同選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測方法。這不僅可以維持公司現(xiàn)金的流動(dòng)性，還可以實(shí)現(xiàn)一定的短期收益。

對于涉及不同幣種的企業(yè)，企業(yè)現(xiàn)金管理人員還要建立現(xiàn)金匯率管理方案，關(guān)注匯率變動(dòng)信息; 對于專用基金，必須有合理的計(jì)劃，這不能影響正常業(yè)務(wù)運(yùn)作的資金使用。

對于企業(yè)的預(yù)算制度，管理者要引起重視，不能因?yàn)榕侣闊?，?jīng)營變動(dòng)大而忽視預(yù)算的重要性。企業(yè)預(yù)算方法多種多樣，如靜態(tài)預(yù)算，靈活預(yù)算，增量預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)選擇合適的預(yù)算方法。 對投資項(xiàng)目要做充分調(diào)研，根據(jù)企業(yè)自身情況和市場環(huán)境做項(xiàng)目可行性分析，確保資金投入到切實(shí)能夠增加企業(yè)收益的項(xiàng)目中去。

4.5健全企業(yè)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)能對企業(yè)現(xiàn)金全面監(jiān)督和控制，特別適用當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下跨地區(qū)，分散經(jīng)營下數(shù)據(jù)交換的需要。 利用現(xiàn)金管理系統(tǒng)，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還是相關(guān)項(xiàng)目的管理者都能夠及時(shí)把握企業(yè)現(xiàn)金情況。 利用管理系統(tǒng)，能快速匯總處理大量數(shù)據(jù)信息，使得原來需要人工核算的數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確多形式的呈現(xiàn)給信息使用者，大大提升了企業(yè)的管理效率。

可以看出，中小企業(yè)可以通過各種方式提高現(xiàn)金管理效率，并利用現(xiàn)金特征在流動(dòng)性和盈利能力之間尋求平衡。讓中小企業(yè)更好地為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的價(jià)值。

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作者簡介：宋利（1993-），女，漢，山東省威海市，碩士研究生在讀，新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)，專業(yè)：會計(jì)