張慧

摘 要：如何防范和化解銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)提供有力支撐和堅(jiān)實(shí)保障，這給郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。本文著重分析了郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了優(yōu)化措施，旨在為完善郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：郵儲(chǔ)銀行;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;監(jiān)督

一、郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指由全體員工參與的，通過(guò)實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。郵儲(chǔ)銀行要想在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，需要不斷開(kāi)拓和創(chuàng)造新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，郵儲(chǔ)銀行必須建立健全科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，并且使內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和措施有效地落實(shí)到各級(jí)管理層面，各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、崗位及每一個(gè)員工，以達(dá)到有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、遏制經(jīng)濟(jì)犯罪的目的。

二、郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.制度建設(shè)不完善

管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄，未認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的重要性。根據(jù)2017年度郵儲(chǔ)銀行總行對(duì)全國(guó)36個(gè)一級(jí)分行內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題。

一是未按總行文件要求制定實(shí)施細(xì)則?？傂兄贫ǖ闹贫戎杏?個(gè)制度明確要求各一級(jí)分行根據(jù)總行辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則并報(bào)備，而最終僅有12家分行上報(bào)，甚至有的分行直接轉(zhuǎn)發(fā)總行制度代替分行制定實(shí)施細(xì)則。

二是制度效用性存疑。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2017年一級(jí)分行自行制定制度2587個(gè)，未上報(bào)總行審核的有436個(gè);至2017年現(xiàn)存有試行制度1200個(gè)，超過(guò)兩年試行期限的達(dá)173個(gè)。

三是財(cái)務(wù)制度滯后。郵儲(chǔ)銀行2007年依法成立，2012年進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，二級(jí)分行撤銷(xiāo)了審計(jì)部、渠道部等部門(mén)，而某分行現(xiàn)行有效制度《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行XX分行全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》中仍留有審計(jì)部等已撤銷(xiāo)部門(mén)的職責(zé)內(nèi)容。

四是制度突破總行要求。如，某一級(jí)分行對(duì)總行下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范不良貸款回款專(zhuān)戶(hù)和抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部賬戶(hù)管理等工作的通知》中工作流程進(jìn)行了修改，背離了總行對(duì)賬戶(hù)管理的要求。

2.人事管理有缺失

一是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低。由于歷史原因，郵儲(chǔ)銀行人才缺乏，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的負(fù)責(zé)人普遍不符合任職條件，而財(cái)務(wù)工作人員中能掌握會(huì)計(jì)、投資、理財(cái)、金融、市場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員更少。

二是不相容崗位兼職嚴(yán)重，不利于相互監(jiān)管。

三是崗位輪換流于形式，有問(wèn)題就難以發(fā)現(xiàn)。

四是員工排查流于形式。僅體現(xiàn)在書(shū)面“員工行為排查表”中，排查中有問(wèn)題也視而不見(jiàn)。

3.管控措施未起效

一是管理層無(wú)視內(nèi)控制度規(guī)定，對(duì)存在的安全隱患熟視無(wú)睹，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。如，總行下發(fā)某一級(jí)分行的基本授權(quán)書(shū)，要求一級(jí)分行對(duì)“總行集中采購(gòu)范圍之外采購(gòu)事項(xiàng)的采購(gòu)審批權(quán)”不可縱向轉(zhuǎn)授權(quán)，但該分行仍以工作便利為由進(jìn)行了轉(zhuǎn)授權(quán)。

二是財(cái)務(wù)人員游離在內(nèi)控制度之外，認(rèn)為只要做好財(cái)務(wù)制度規(guī)定的“本職工作”便萬(wàn)事大吉，缺乏應(yīng)有的警惕性，主動(dòng)放棄相互監(jiān)督。如，某市分行清收人員利用財(cái)務(wù)人員這一心理特點(diǎn)，長(zhǎng)期挪用“訴訟費(fèi)借款”，使得該行財(cái)務(wù)資金遭受損失。

三是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人凌駕于內(nèi)部控制制度之上，只把內(nèi)控當(dāng)作管理員工的手段。如，某縣支行行長(zhǎng)以業(yè)務(wù)發(fā)展為由，指使財(cái)務(wù)經(jīng)理利用工作之便以收取房租費(fèi)回扣、虛增績(jī)效等手段套取資金，以提供業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)資金為由設(shè)置小金庫(kù)。

4.監(jiān)督機(jī)制不完善

一是內(nèi)部監(jiān)督檢查流于形式。郵儲(chǔ)銀行采取的是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各級(jí)行的職能部門(mén)只對(duì)本級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。因此，在財(cái)務(wù)部門(mén)日常監(jiān)督過(guò)程中，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通常做法是 “大事化小、小事化了”，這樣淡化監(jiān)督職能的后果是，內(nèi)部檢查形同虛設(shè)，助長(zhǎng)全行員工對(duì)內(nèi)控的片面認(rèn)識(shí)，甚至是漠視。

二是內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果不能真實(shí)反映財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀。這主要體現(xiàn)在評(píng)價(jià)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的片面性，缺少統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范體系，缺乏科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法等方面。

三是整改落實(shí)流于形式?？傂袑?duì)下級(jí)行的評(píng)價(jià)報(bào)告中都會(huì)明確指出被評(píng)價(jià)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的內(nèi)控缺陷，以及可能的風(fēng)險(xiǎn)隱患。然而，被評(píng)價(jià)單位往往不去深入分析問(wèn)題發(fā)生的原因，只是“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題落實(shí)整改流于形式，風(fēng)險(xiǎn)隱患并未真正消除，屢查屢犯的現(xiàn)象層出不窮，評(píng)價(jià)成果難以充分運(yùn)用。

三、郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提升的具體對(duì)策

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控體系

一是查漏補(bǔ)缺，全面梳理現(xiàn)有制度，修訂完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度、全面預(yù)算管理辦法和編制流程、印章管理辦法等制度，以完善財(cái)務(wù)制度。

二是開(kāi)展外部跟蹤和分析，梳理正在執(zhí)行制度的標(biāo)準(zhǔn)，著力解決新舊制度、不同專(zhuān)業(yè)條線制度、前中后臺(tái)制度執(zhí)行不統(tǒng)一、同一問(wèn)題執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不清晰等問(wèn)題，有效提升全行業(yè)務(wù)的合規(guī)性，增強(qiáng)制度體系的科學(xué)性、規(guī)范性和操作性。

2.規(guī)范用人機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

一是在選人用人方面應(yīng)有一套科學(xué)規(guī)范的用人機(jī)制，人力資源部門(mén)不僅要有針對(duì)性地培養(yǎng)人才，還應(yīng)建立行之有效的績(jī)效考核辦法，避免人才流失。

二是樹(shù)立“以人為本”的內(nèi)控理念，建設(shè)適宜的控制環(huán)境。內(nèi)部控制要想成為一種機(jī)制，關(guān)鍵在人，要堅(jiān)持以德治行，推崇廉潔誠(chéng)實(shí)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的風(fēng)氣，適時(shí)、有效、有針對(duì)性地開(kāi)展思想工作，加強(qiáng)正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀教育，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握員工的思想動(dòng)向。

三是要建立健全常態(tài)化、制度化的合規(guī)文化建設(shè)機(jī)制。以“人人合規(guī)、處處合規(guī)、時(shí)時(shí)合規(guī)、我要合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”為主題，采取媒體宣傳、講座、培訓(xùn)、論壇、競(jìng)賽、征文等方式開(kāi)展活動(dòng)，讓員工“知合規(guī)、講合規(guī)、行合規(guī)”，促進(jìn)全行合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)提升。要繼續(xù)組織開(kāi)展郵政金融案例學(xué)習(xí)和警示教育活動(dòng)，收集整理內(nèi)外部典型案例，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析、點(diǎn)評(píng)，分層分類(lèi)組織全體從業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，做到教育到位、警鐘長(zhǎng)鳴，不斷增強(qiáng)員工遵紀(jì)守法、合規(guī)操作的意識(shí)。

3.有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控措施質(zhì)效

（1）重視風(fēng)險(xiǎn)分析，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。一是應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，讓內(nèi)部控制的檢測(cè)活動(dòng)覆蓋到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，同時(shí)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)建立更嚴(yán)格的制度條款。例如在檢測(cè)體系內(nèi)要設(shè)置權(quán)責(zé)分離、互相監(jiān)督的崗位，以杜絕徇私舞弊等問(wèn)題的發(fā)生，讓內(nèi)控體系變得更系統(tǒng)、綜合、嚴(yán)謹(jǐn)和及時(shí)。

二是在充分做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)、管理、服務(wù)、決策等流程，提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行效率。要加快營(yíng)運(yùn)作業(yè)建設(shè)，做到會(huì)計(jì)稽核中心、財(cái)務(wù)集中授權(quán)中心等系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，有效保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2）對(duì)標(biāo)控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全流程有效控制?？刂苹顒?dòng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心。為確保郵儲(chǔ)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

一是提升制度執(zhí)行力。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的剛性約束，通過(guò)問(wèn)責(zé)與考核，確保制度執(zhí)行過(guò)程中不衰減、不打折扣、不搞變通。要堅(jiān)持制度的“剛性約束”與“彈性控制”相結(jié)合，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整。

二是制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作流程以及有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各類(lèi)賬證、報(bào)表定期核對(duì)，對(duì)重要資產(chǎn)及時(shí)盤(pán)點(diǎn)。

三是明確財(cái)務(wù)人員為重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)控控制要求，明確財(cái)務(wù)人員的禁止性行為，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督和排查，確保崗位間相互監(jiān)督、互相制約。

四是切實(shí)做好財(cái)務(wù)人員行為排查，關(guān)注員工八小時(shí)以外的“生活圈、社會(huì)圈、消費(fèi)圈”，對(duì)存疑人員要及時(shí)報(bào)告并第一時(shí)間延伸排查其經(jīng)辦業(yè)務(wù)，必要時(shí)停止其工號(hào)權(quán)限，及時(shí)有效處置風(fēng)險(xiǎn)。

五是建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批制度，根據(jù)經(jīng)營(yíng)能力、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系，并實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。

六是建立激勵(lì)約束機(jī)制，將財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入機(jī)構(gòu)績(jī)效考評(píng)體系。

4.構(gòu)建信息溝通渠道，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能

（1）順暢的信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效保證。郵儲(chǔ)銀行的成功上市，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露提出了更高的要求，通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道有利于郵儲(chǔ)銀行管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)管理情況及動(dòng)態(tài)，在一定程度上避免了缺少事前控制而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)以及事后因缺乏反饋信息而難以持續(xù)控制的風(fēng)險(xiǎn)。另外，郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)層級(jí)較多且網(wǎng)點(diǎn)分散，順暢的信息溝通渠道也有利于財(cái)務(wù)人員了解如何去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，同時(shí)，各機(jī)構(gòu)也能將執(zhí)行及落實(shí)情況及時(shí)反饋，促進(jìn)了內(nèi)控制度全面有效執(zhí)行。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是加大檢查力度。會(huì)計(jì)制度是銀行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，審計(jì)監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制的主要途徑。郵儲(chǔ)銀行應(yīng)采用下查一級(jí)、交叉互相的模式，杜絕違規(guī)問(wèn)題的內(nèi)部消化;加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)分析，按圖索驥、精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)舞弊等違規(guī)事項(xiàng)，并通過(guò)各項(xiàng)檢查暴露問(wèn)題、改正問(wèn)題。

二是加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)。將內(nèi)控評(píng)價(jià)和考核作為一項(xiàng)重要內(nèi)容納入綜合考評(píng)之中，并且對(duì)內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)格按照總行有關(guān)制度進(jìn)行處理，堅(jiān)決堵住漏洞，防止發(fā)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。

三是強(qiáng)化問(wèn)題整改。對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，尤其是經(jīng)過(guò)管理問(wèn)責(zé)的重大的、系統(tǒng)性的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照預(yù)防為主的原則，對(duì)內(nèi)部控制政策、制度、程序和方法進(jìn)行改進(jìn)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）