王穎

摘 要：會計檔案是企事業(yè)單位進行會計核算和監(jiān)督的記錄和反映。伴隨網(wǎng)絡(luò)化、電算化的不斷深入，會計檔案管理的方式有了極大的變化，要解決好會計檔案的管理問題，需要從內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，探尋會計檔案的優(yōu)化管理對策，確保會計檔案為經(jīng)濟主體的決策提供可靠依據(jù)。

關(guān)鍵詞：會計檔案管理;內(nèi)部控制;關(guān)鍵節(jié)點

一、 引言

檔案管理涉及檔案收集、整理、鑒定及保管等多環(huán)節(jié)，而會計檔案的管理同樣有很多的細化環(huán)節(jié)，特別是基于內(nèi)部控制的會計檔案也具有五個基本關(guān)鍵節(jié)點，它們分別是檔案監(jiān)督、檔案的信息溝通、檔案風險評估、檔案控制、檔案控制環(huán)境。針對五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，當前企事業(yè)單位中存在的檔案管理問題還是不少的，對此，需要探討相應(yīng)的會計檔案管理對策以加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

二、會計檔案管理的主要作用

會計檔案的管理工作在很長一段時間不受到企事業(yè)單位的重視，因而對會計檔案管理的意義認識普遍不明確，明確來說，會計檔案管理的主要作用包括以下兩方面的內(nèi)容。

一是增強財務(wù)管理的規(guī)范性。由于法律法規(guī)和規(guī)則制度的精細化不是一蹴而就的，部分企事業(yè)單位財務(wù)管理存在不規(guī)范的地方。對此，通過會計檔案的嚴格管理，會計主體對經(jīng)濟資料就會更加明確和嚴格，例如，資金往來的細節(jié)和過程更加明顯，實際報賬的依據(jù)更規(guī)范。這對企事業(yè)單位的財務(wù)管理起到極強的規(guī)范性作用，可以有效減少違規(guī)違法行為。另外，盡管會計檔案管理不能全完全避免違規(guī)行為的發(fā)生，但是有助于及時核查出會計主體在經(jīng)營管理中存在的一些典型問題。

二是促使決策更為科學合理。依據(jù)會計檔案的分析，財務(wù)人員可以充分了解到會計主體在各個會計分期內(nèi)的收支狀態(tài)和財務(wù)狀態(tài)，這是財務(wù)決策的基礎(chǔ)。同時，會計檔案所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)并不是“一大串簡單的數(shù)表”，而是可以反映一個會計主體的歷史財務(wù)狀態(tài)的有用數(shù)據(jù)，繼而為企事業(yè)單位規(guī)劃發(fā)展提供必要的參考，從而促使決策更為科學合理。

三、存在的問題

1.風險評估的存在滯后性，忽視會計檔案管理

作為內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點之一，會計檔案的風險評估節(jié)點是十分重要的。但是，當前企事業(yè)單位普遍存在的問題是風險評估具有極大的滯后性。在新形勢下，會計檔案管理方式與傳統(tǒng)方式的差異性較大，例如，信息技術(shù)、計算機技術(shù)的運用等等。由于風險評估者并不能及時學習新知識和先進技術(shù)、對會計檔案信息化管理的認識不夠，因而會計檔案管理風險評估工作難以推進，從而導致了檔案管理的效率不高、質(zhì)量不高。

盡管部分企事業(yè)單位具備與時俱進的意識，及時更新風險評估的方式，但是其不足之處還是存在的。例如，使用不同的會計數(shù)據(jù)處理軟件操作會計檔案管理，這存在造成數(shù)據(jù)誤差的可能性，導致會計信息的準確性無法保障，最終造成企事業(yè)單位的管理和決策存在偏差。

此外，部分檔案管理人員對會計檔案管理的輕視也是當前存在的主要問題。由于企事業(yè)單位對會計檔案管理的重視程度不足，部分檔案管理人員在進行會計檔案的儲存工作時不認真。具體到會計檔案的類別，檔案管理者通常不重視除會計報告、會計憑證等紙質(zhì)檔案外的管理，對電子檔案的態(tài)度較為忽視，更有甚者，將電子版資料用完就廢棄或刪除。

2.會計檔案管理的控制環(huán)境存在缺失，會計檔案的信息溝通不足

目前，部分企事業(yè)單位的會計檔案管理的控制環(huán)境不樂觀，這源于思想上的不重視，同時加上制度不完善、崗位分工的不合理，會計檔案管理工作存在很多不良現(xiàn)象。具體來講，主要是指日常會計工作的不規(guī)范操作。部分財務(wù)人員進行憑證記錄時“求量舍質(zhì)”，每當業(yè)務(wù)量大、工作量大時，“工作水分”就會大幅度上升。

另外，隨著社會信息化水平的日益提高，會計檔案的信息化管理水平也應(yīng)不斷提高，以適應(yīng)當前工作的需要。由于傳統(tǒng)的會計檔案管理存在信息溝通上的不足，具體表現(xiàn)為會計檔案管理的信息化程度不高，信息傳遞不及時，無法實現(xiàn)信息共享。從時間維度分析，傳統(tǒng)的會計檔案管理使用的是人工管理方式，這會占用一定的人力資源，而現(xiàn)代的會計檔案管理使用的是會計數(shù)據(jù)處理軟件，顯而易見的是，后者比前者更高效、更便捷。

四、會計檔案內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

1.優(yōu)化控制環(huán)境，引進和培養(yǎng)專業(yè)化的會計檔案管理人員

要做好會計檔案管理的內(nèi)控工作，首先要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。從實務(wù)的角度來說，人力資源因素對會計檔案管理的控制影響較大，因此，企事業(yè)單位要加強會計檔案管理人員的專業(yè)教育培訓和定向培養(yǎng)。具體來講，需要完善會計檔案管理的用人制度，合理設(shè)置崗位，確定權(quán)責關(guān)系。由于會計檔案管理工作存在不同的環(huán)節(jié)和流程，不同崗位的職責需要明確，崗位間的銜接需要理順，以避免工作出現(xiàn)問題時難以追責。

在用人制度完善的基礎(chǔ)上，還要加強職會計檔案管理人員的專業(yè)教育培訓，這是會計檔案管理工作質(zhì)量的重要保障。對此，要在企事業(yè)單位內(nèi)部定期或不定期地進行培訓學習，培訓內(nèi)容要涵蓋憑證的粘貼、制定、裝訂等環(huán)節(jié)中的實際操作規(guī)范，確保檔案管理人員的操作流程足夠?qū)I(yè)和嚴格。除了人才培養(yǎng)和用人制度的完善，還需要建立完善的考核制度。就人員考核而言，對各崗位的會計檔案管理人員要實施嚴格監(jiān)督、定期考核，以不斷提升工作質(zhì)量。

2.提升風險評估的及時性，增強會計檔案管理的有效性

作為內(nèi)控五要素的組成成分之一，風險評估對會計檔案管理具有很大的影響，這種影響不僅表現(xiàn)為檔案核查中的風險評估，還體現(xiàn)在日常檔案管理中的風險控制。所以，為了應(yīng)對多種風險及堵塞管理漏洞，企事業(yè)單位需要提升風險評估的及時性。

一是學習行業(yè)內(nèi)外先進的檔案管理方式。這要求會計檔案管理人員切實提高自身專業(yè)化素質(zhì)，從信息技術(shù)、計算機技術(shù)在檔案管理中的應(yīng)用入手，學習多種技術(shù)融合的檔案管理方式，以充分提升自身的會計檔案管理技能。

二是及時更新會計檔案知識。這要求會計檔案管理者擴展專業(yè)知識獲取面，不僅要參考學習同行的會計檔案管理案例，還需要學習跨行業(yè)的會計檔案管理案例。

三是完善信息化管理系統(tǒng)，避免不必要的風險。針對檔案管理過程中遇到的軟件使用問題，會計檔案管理者要認識到會計數(shù)據(jù)處理軟件的差異性，及時發(fā)現(xiàn)不同軟件的數(shù)據(jù)不兼容性，確保會計數(shù)據(jù)處理軟件適合自身會計檔案的管理，最終保障會計檔案的數(shù)據(jù)處理是準確的。

提高會計檔案管理的有效性，取決于檔案本身能否為決策提供參考。如果會計檔案管理者的相關(guān)知識欠缺，那么企事業(yè)單位面臨政府職能部門的定期核查時就可能會出現(xiàn)差錯;如果針對會計檔案的風險評估不夠及時，那么企事業(yè)單位會計檔案核查時難以發(fā)現(xiàn)風險點，可能導致企事業(yè)單位遭受損失。

3.完善定期核查會計檔案的機制，加強信息溝通

企事業(yè)單位需要對會計檔案進行定期核查，同時要完善定期核查機制，確保一年或以一個季度內(nèi)的核查次數(shù)不少于一定次數(shù)。由于會計法及會計準則的約束，企事業(yè)單位需要檢查會計檔案的合法性和合理性，具體做法要足夠科學和合理。例如，從經(jīng)辦人到審核人全過程的監(jiān)督，再到會計檔案的整理、歸檔等管理工作，企事業(yè)單位要制定具體的內(nèi)控措施，確保出納不從事會計檔案的裝訂，審計人員不參與會計檔案的整理等。另外，會計檔案定期核查機制中還要加入歸檔整體的標準和要求，確保電子檔案、紙質(zhì)檔案等歸類清晰、細致，為后期的核查工作做準備。

就會計檔案管理的信息溝通而言，需要信息管理平臺的構(gòu)建支持。這要求企事業(yè)單位從自身實際情況出發(fā)，利用現(xiàn)有條件構(gòu)建信息化程度較高的檔案管理信息平臺。具體來說，可以通過以下四個方面入手。

其一，進一步實現(xiàn)會計電算技術(shù)。這要求日常會計工作高度使用會計電算化技術(shù)，確保會計業(yè)務(wù)工作的流程信息化，使得會計信息在日常錄入時就得到整理歸納，為數(shù)據(jù)分析提供必要條件，為單位決策提供有效參考。

其二，注意數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩??？梢詫嫏n案的數(shù)字化材料通過云盤加密和傳輸，確保數(shù)據(jù)的安全性。

其三，完善會計檔案管理的軟硬件環(huán)境。例如，購置檔案數(shù)字化設(shè)備和高端數(shù)據(jù)處理軟件。

其四，搭建內(nèi)部信息交流平臺。這要求企事業(yè)單位在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)中開辟專業(yè)模塊，宣傳會計工作相關(guān)的法律準則，宣傳單位會計檔案管理工作動態(tài)，為部門間溝通交流提供平臺。

五、結(jié)語

會計檔案的管理工作是企事業(yè)單位檔案管理的重中之重，可以確保單位決策的科學性和有效性。但是當前會計檔案管理還存在風險評估滯后、內(nèi)控環(huán)境缺失、信息溝通不足等問題，為了加強會計檔案管理，需要完善內(nèi)控措施，通過增強風險評估的及時性、定期核查會計檔案制度、完善會計檔案管理的信息溝通等途徑，以期會計檔案的高效管理。

參考文獻

1.孫鑫.企業(yè)會計檔案管理問題與對策研究.現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017（11）.

2.李霞，劉天，劉欣.會計檔案管理工作探析.現(xiàn)代商業(yè)，2016（08）.

3.夏萍.新《會計檔案管理辦法》之變化與關(guān)鍵節(jié)點銜接問題.財會通訊，2016（22）.

（責任編輯：王文龍）