李明亮

摘 要：本文通過對M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研項目、所投入科研經(jīng)費進(jìn)行審計分析，總結(jié)發(fā)現(xiàn)M大學(xué)部分科研經(jīng)費管理中經(jīng)驗、做法和使用中的問題，探討高等院?？蒲许椖?、科研經(jīng)費管理上好的做法，分析科研經(jīng)費列支中的風(fēng)險，通過風(fēng)險分析提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;審計;調(diào)查;分析

本次審計采用委托外部中介機(jī)構(gòu)開展全面科研項目審計排查。在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)下，通過對M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研項目數(shù)量的調(diào)查以及根據(jù)對該期間內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)查分析，總結(jié)M大學(xué)部分科研經(jīng)費管理中經(jīng)驗、做法和使用中的問題，探討高等院?？蒲许椖?、科研經(jīng)費管理上好的做法，分析科研經(jīng)費列支中的風(fēng)險，進(jìn)而提出相應(yīng)的對策和建議。

一、M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研項目情況介紹

1.項目審計情況介紹

（1）項目名稱：M大學(xué)2013年至2015年科研經(jīng)費管理審計。

（2）項目審計依據(jù)：國家、省部級等各類科研經(jīng)費管理文件和校級科研經(jīng)費使用、報銷規(guī)定和審計業(yè)務(wù)約定書。

（3）審計內(nèi)容：2013年至2015年發(fā)生的科研經(jīng)費支出，涉及科研經(jīng)費總額為8，724萬元。依據(jù)縱橫向科研經(jīng)費支出明細(xì)賬和會計憑證，審計經(jīng)費支出報銷憑證的違規(guī)金額和風(fēng)險金額。違規(guī)金額是指：虛假票據(jù)，包括虛假發(fā)票、虛報冒領(lǐng)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)套取經(jīng)費;違規(guī)列支，包括超標(biāo)準(zhǔn)，超范圍，支出未取得發(fā)票，支出依據(jù)不充分、不合理;無預(yù)算列支;其他違規(guī)列支。風(fēng)險金額是指項目負(fù)責(zé)人需要核實其真實性及業(yè)務(wù)相關(guān)性待定的支出金額。風(fēng)險金額是指項目負(fù)責(zé)人需要核實其真實性及業(yè)務(wù)相關(guān)性待定的支出金額。

（4）審計方法：對年度目標(biāo)內(nèi)所有科研經(jīng)費項目及支持做到100%普查，以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理和使用過程中存在的問題，找出原因，采取措施，制訂或修訂有關(guān)制度和辦法。針對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性和真實性進(jìn)行重點審計，主要關(guān)注以下幾個方面：人員勞務(wù)費支出、材料購買使用、差旅、出版費、設(shè)備采購以及其他情況，包括學(xué)校、院（部）對項目執(zhí)行進(jìn)度和進(jìn)展情況的督促、管理情況;預(yù)決算不相符情況;在科研中報銷個人消費的支出，包括在商場、購物中心、超市的個人消費的支出等違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為。

2.科研經(jīng)費基本情況介紹

M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研項目共1，406個，基本情況介紹見表1。

二、M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研經(jīng)費審計結(jié)果及管理現(xiàn)狀

1.項目審計結(jié)果

縱橫向科研經(jīng)費支出75，773，169.32元中發(fā)現(xiàn)違規(guī)報銷票據(jù)271起，涉及金額320，567.36元，占0.42%;需要核實其真實性及業(yè)務(wù)相關(guān)性待定的支出，存在風(fēng)險的報銷票據(jù)650起，涉及金額1，599，714.24元，占2.11%。

2.制度建設(shè)現(xiàn)狀

對于涉及科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度，M大學(xué)相繼出臺的有《M大學(xué)經(jīng)費支出審批暫行辦法》、《M大學(xué)差旅費管理辦法》、《M大學(xué)公務(wù)卡管理暫行辦法》、《M大學(xué)關(guān)于加強(qiáng)往來款管理的通知》、《M大學(xué)縱向科研經(jīng)費管理辦法》（試行）、《M大學(xué)橫向經(jīng)費管理辦法》（試行）、《M大學(xué)科研經(jīng)費獎勵辦法》等文件，明確了科研經(jīng)費支出審批權(quán)限及責(zé)任主體，界定了科研經(jīng)費管理及使用過程中的界限，強(qiáng)化了科研經(jīng)費獎勵機(jī)制，一定程度上保證了科研經(jīng)費的規(guī)范管理。

3.管理機(jī)制情況

目前，學(xué)校已搭建了較為完整的內(nèi)部管理平臺，促進(jìn)科研經(jīng)費的有效管理。在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，學(xué)校成立了科研經(jīng)費管理科、科研成果轉(zhuǎn)化科;科室在崗位設(shè)置方面，也實行了不兼容崗位相分離的政策。在內(nèi)部管理協(xié)調(diào)方面，各科室相互協(xié)作，各司其職，有效保證日常運轉(zhuǎn);預(yù)算管理方面，全部納入學(xué)校預(yù)算管理范疇;支出管理方面，建立了學(xué)校、二級單位、項目負(fù)責(zé)人三級負(fù)責(zé)的經(jīng)費支出管理體系;政策宣傳方面，能保證最新的各類政策、法規(guī)及時傳到科研經(jīng)費工作相關(guān)人員和項目負(fù)責(zé)人。

相關(guān)職能部門按照分工分別在制度建設(shè)、管理現(xiàn)狀、預(yù)算管理、支出管理、績效管理和監(jiān)督機(jī)制等方面，發(fā)揮了重要作用，全?？蒲薪?jīng)費管理基本處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，無重大制度漏洞和重大違規(guī)事項。

三、M大學(xué)2013年―2015年縱橫向科研經(jīng)費管理存在的問題

1.管理意識、人員素質(zhì)等方面的不足

科研人員對科研經(jīng)費管理政策的學(xué)習(xí)力度不夠;科研經(jīng)費預(yù)算能力有待提高，項目負(fù)責(zé)人經(jīng)費預(yù)算意識還不強(qiáng)，欠缺財務(wù)知識，對項目研究的預(yù)期支出安排合理性不足;部分項目決算支出與預(yù)算存在差異;部分項目不能按期結(jié)題。

2.科研經(jīng)費報銷中存在的賬務(wù)問題

（1）手工票據(jù)的問題。全校范圍內(nèi)，同樣編號的手工發(fā)票在不同的學(xué)院甚至是同一學(xué)院集中使用，開票單位一樣，但金額與內(nèi)容不一致;同一供貨單位開票給不同的學(xué)院時，票據(jù)序號與開票時間顛倒錯位，填寫不規(guī)范;同一學(xué)院所獲得的不同經(jīng)營部開具的發(fā)票，其發(fā)票字跡雷同。

（2）其他財務(wù)問題。其一，同一學(xué)院使用的票據(jù)中，其票據(jù)序號與開票時間顛倒錯位，出現(xiàn)票據(jù)序號在前，日期在后或者相反情況。

其二，某學(xué)院某老師在報銷的賬務(wù)資料中，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)存在下列情況：一是同一時間段內(nèi)，課題負(fù)責(zé)人在不同城市出差的不合理情況;二是課題負(fù)責(zé)人在同一天同一車次購買兩張車票的不合理情況。

其三，利用學(xué)生銀行賬號，套取科研經(jīng)費的情況;虛列勞務(wù)費套取科研經(jīng)費的情況;違規(guī)分解列支專家勞務(wù)費的情況;虛增合同價款情況;利用虛列多支出版費用，套取科研經(jīng)費情況;利用個人科研經(jīng)費支出違規(guī)列支直系親屬差旅費等。

四、基于M大學(xué)科研經(jīng)費審計提出的對策和建議

1.管理制度層面的建議

（1）針對科研項目特別是縱向項目中存在的少數(shù)違規(guī)情況，根據(jù)報銷時間和不規(guī)范類別采取不同整改措施，如對2015年以前報銷的經(jīng)費，明確要求填寫負(fù)責(zé)人申請書，申請退回報銷金額或調(diào)整報賬科目或項目;如是2015年報銷的，明確要求更換正規(guī)發(fā)票或退回報銷金額。

（2）對決算支出與預(yù)算存在差異的，如差異幅度在10%以內(nèi)的，視為合理;如差異幅度在10%以上，需要調(diào)整預(yù)算的，要履行預(yù)算調(diào)整程序;對需要報上級部門批準(zhǔn)的，按相關(guān)項目經(jīng)費管理文件執(zhí)行。

（3）對部分項目尚未結(jié)題的，科研管理部門督促其結(jié)題;對已結(jié)題經(jīng)費有結(jié)余的，科研管理部門會同財務(wù)處負(fù)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）加大財經(jīng)政策的宣傳與普及力度。一方面，編制并及時更新《財務(wù)報銷問答手冊》，做到人手一冊，確保廣大教職工經(jīng)費使用合理合規(guī)、財務(wù)報銷有據(jù)可依;另一方面，科研管理部門與財務(wù)處定期通過答疑、調(diào)研等形式，了解教職工在科研經(jīng)費使用和報銷過程中最關(guān)心的問題，并及時調(diào)整工作方法，與廣大教職工形成良好的互動?？梢圆捎梦⑿殴娞柕确绞?，定期推送經(jīng)費報銷制度、注意事項、常見問題等重要事項。

2.財務(wù)報銷層面的建議

（1）財務(wù)制度的完善與管控。基于此次審計發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費支出報銷中的問題，建議學(xué)校進(jìn)一步深入分析查找漏洞;加強(qiáng)會計基礎(chǔ)方面的工作，使報銷的原始憑證手續(xù)完整、真實;進(jìn)一步強(qiáng)化項目負(fù)責(zé)人的報銷行為責(zé)任意識，認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)費開支報銷制度;有效地杜絕不規(guī)范報銷票據(jù)的現(xiàn)象。

（2）完善材料報銷的出入庫登記賬簿管理制度。學(xué)校在此期間采購材料時索要的票據(jù)大多為手工票據(jù)，且材料基本上未實施驗收入庫手續(xù)，此環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理缺失，為此提出如下建議。

其一，學(xué)校的相關(guān)部門應(yīng)該統(tǒng)一制定材料出入庫管理辦法，從頂層設(shè)計考慮，一切以調(diào)動大家積極性、多出成果為出發(fā)點，獎罰分明。明確獎勵、留成給項目組的情形與比例，同時嚴(yán)懲借科研之名，通過材料報銷套取國家科研資金的行為。

其二，對項目實行分類分層管理，實行重點項目中的重要材料重點跟蹤管理。對于材料管理，科研項目組專設(shè)材料員，根據(jù)材料性質(zhì)分類、登賬管理。

其三，制定材料票據(jù)核查管理制度，使用方面要明確杜絕使用手工票據(jù)。同時對于機(jī)打發(fā)票定期進(jìn)行統(tǒng)計比對，從票據(jù)環(huán)節(jié)杜絕套取資金的行為。

（3）多部門聯(lián)動，建立起經(jīng)費違規(guī)追究責(zé)任機(jī)制。建立起科研部門、財務(wù)部門、人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)動機(jī)制，讓重大經(jīng)費使用違規(guī)責(zé)任人付出代價，按照法律法規(guī)和相關(guān)制度，追究其責(zé)任。

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（責(zé)任編輯：王文龍）