王晨

財務外包作為一種新的財務管理模式已經(jīng)逐漸滲透到各行各業(yè)，而中小企業(yè)組織受經(jīng)濟環(huán)境影響，具有結構不健全、抗風險能力差的特點，缺乏獨立進行財務管理的能力，是財務外包未來的重要市場方向和客戶群體?；诖?，本文通過對財務外包業(yè)務的研究分析，結合中小企業(yè)財務發(fā)展特點提出了財務外包有助于提升企業(yè)核心競爭力、降低財務管理成本、提高財務管理水平，并從中挖掘出財務外包可能面臨的經(jīng)營風險及應對措施。

財務外包作為一種新興企業(yè)服務項目已經(jīng)在世界范圍內得到普及應用，但國內財務外包業(yè)務起步晚、發(fā)展慢，尚未形成結構合理、規(guī)模凸顯的產業(yè)鏈條，仍處于初級發(fā)展階段。由于國內企業(yè)對財務外包的認知度低，接觸少，目前只有少數(shù)的會計事務所等專業(yè)機構兼職該業(yè)務，而會計事務所將主要資源投入到對外審計、財務咨詢等主營業(yè)務，并沒有充分關注財務外包市場發(fā)展，缺乏對財務外包經(jīng)濟效益帶動能力的認識，導致目前該項業(yè)務發(fā)展停滯不前，增收能力有限。從財務外包客戶和業(yè)務層次來看，目前采用該模式的企業(yè)大多來自實力較強的大企業(yè)，中小企業(yè)受資金和觀念限制對于財務外包認可度不高，所選擇的財務外包類型大多是稅務申報、會計記賬等簡單業(yè)務，無法有效滿足現(xiàn)代財務管理要求。經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，國內營業(yè)收入500萬以下的中小企業(yè)中有50%聘用了專職會計，40%聘用兼職會計，只有剩余10%則選擇專業(yè)財務公司進行外包管理，但隨著企業(yè)現(xiàn)代治理結構的不斷完善，企業(yè)管理者將會逐漸認識到財務管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并越來越多的選擇財務外包模式，可以預見未來財務外包在國內依然具有廣闊的發(fā)展前景。

一、中小企業(yè)財務管理的特點

財務外包是一種在專業(yè)分工基礎上形成的財務管理模式，目前已經(jīng)在美國等西方發(fā)達國家得到快速普及。財務外包實際上是從企業(yè)的財務需求出發(fā)，將整個財務工作劃分為工資管理、系統(tǒng)報表、總賬核算、納稅申報、固定資產管理、應收賬款管理等，并將其中企業(yè)不擅長模塊外包給第三方專業(yè)機構，從而達到優(yōu)勢互補、資源整合的目的，例如可以將應收賬款業(yè)務外包給收賬公司、資金管理業(yè)務外包給銀行金融機構等。隨著信息技術的快速發(fā)展，財務外包的范圍不斷擴展，在傳統(tǒng)的業(yè)務基礎上延伸出了風險管理、財務分析等新興領域，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和轉型升級提供了重要支撐力量。

隨著中國營商環(huán)境的不斷改善，大量中小企業(yè)在國家政策的支持下發(fā)展起來，為促進經(jīng)濟發(fā)展、解決民生問題貢獻了重要力量，經(jīng)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)已經(jīng)達到1000萬家，占總企業(yè)數(shù)量的99%，在全國范圍內提供了近75%的就業(yè)崗位。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的新生力量，具有靈活多變、資金規(guī)模小的特點，但由于財務管理能力不足，經(jīng)營狀況和盈利水平始終較低水平，從數(shù)據(jù)來看，營業(yè)收入500萬以下的中小企業(yè)中，有50%聘用了專職會計，40%聘用兼職會計，剩余10%則選擇專業(yè)財務公司進行外包管理。

具體來說，中小企業(yè)的財務管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，組織機構不完善，財務機構缺失。由于中小企業(yè)規(guī)模不大、業(yè)務繁多、員工較少，因此中小企業(yè)領導者為了管理方便，不會設置專門的財務管理部門，或者所設置的財務管理機構不完善，存在兼職并崗、分工模糊、責任不清等亂象，嚴重影響了財務管理工作效率。第二，重信息、輕管理問題嚴重。中小企業(yè)由于抗風險能力較差，在經(jīng)營管理中一般只關注市場行情、供應商價格、成本結構等，而忽視了內部財務管理的作用，認為在財務部門投入過多的人力資源是一種浪費。第三，財務人員的專業(yè)素質較低。中小企業(yè)社會認可度低，發(fā)展穩(wěn)定性差，很難得到高層次專業(yè)人才的認可，因此中小企業(yè)大多數(shù)財務人員專業(yè)素質差、業(yè)務能力低，甚至沒有接受專業(yè)的財務培訓或職業(yè)教育，無法有效滿足企業(yè)財務發(fā)展需要。

二、中小企業(yè)財務外包的益處

業(yè)務外包是在資源合理利用、專業(yè)高度分工基礎上發(fā)展起來的一種業(yè)務形式，通過將不具有比較優(yōu)勢的業(yè)務類型外包給專業(yè)的組織機構，企業(yè)能夠加強資源整合、提高運營效率，有效改善經(jīng)營業(yè)績和利潤水平。財務外包是業(yè)務外包的重要組成，是將部分或全部的財務管理工作委托第三方組織承攬的管理決策，財務外包內容包含了財務咨詢、稅務申報、代理記賬、財務報告撰寫等多種類型，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的推動作用，具體表現(xiàn)為以下三個方面：

（一）有效降低財務管理成本。財務外包能夠充分體現(xiàn)專業(yè)分工帶來的規(guī)模效應，有效降低單個企業(yè)的財務管理成本，第一，企業(yè)可以通過財務外包減少財務管理工作的硬件、軟件的購置成本以及后期的維護售后成本;第二，企業(yè)可以將低由會計記賬、工資管理、稅務申報、固定資產管理等日常財務工作帶來的管理費用;第三，企業(yè)可以減少對財務管理人力資源的投入，有效降低公司的整體經(jīng)營成本。

（二）提高財務管理質量。財務外包管理公司不僅擁有專業(yè)的高層次財務管理人才團隊，具備豐富的財務管理方法和經(jīng)驗，同時投入了大量先進的財務管理系統(tǒng)和分析軟件，能夠幫助企業(yè)建立完善的財務管理制度和流程。而中小企業(yè)由于自身限制，缺乏獨立進行財務管理的能力，需要借助第三方專業(yè)財務機構有效彌補公司內部財務管理缺陷，不斷提高財務信息質量，改善經(jīng)營管理效率，獲得利益相關主體的認可和信任。與此同時，通過與專業(yè)公司的合作交流，中小企業(yè)能夠獲得更多的財務管理經(jīng)驗，學習先進的財務技術方法，有利于自身內部建設和發(fā)展。

（三）提高企業(yè)核心競爭力。中小企業(yè)具有抗風險能力差、管理松散的特點，為了生存發(fā)展一般會將核心優(yōu)勢資源投入到市場拓展中去，而忽視了對財務管理等重要工作的關注，因此將財務工作外包給專業(yè)公司，不僅可以讓公司從繁瑣的管理工作中解脫出來，將主要的資源和精力放在核心業(yè)務中，同時能夠增強核心業(yè)務環(huán)節(jié)的增值能力，有效提升目標市場的競爭能力，滿足重點客戶群體的市場需求。

三、中小企業(yè)財務外包中應該注意的問題

財務外包能夠實現(xiàn)資源合理配置，降低經(jīng)營成本，但與此同時也會給企業(yè)帶來一定的管理風險，一方面過的財務信息轉移很可能會造成商業(yè)秘密的泄露，給企業(yè)競爭帶來一定的困擾，另一方面過度依賴專業(yè)財務公司將不利于自我提高，無法有效應對成本控制問題。基于此，中小企業(yè)在財務外包中需要注意以下幾點，將各種經(jīng)營風險控制在合理范圍內。

（一）選擇合適的財務外包公司。財務外包公司一旦出現(xiàn)業(yè)務能力不足、專業(yè)水平不夠的問題，不僅無法做到為企業(yè)排憂解難，同時還可能會引發(fā)由財務信息暴露所帶來的保密風險。因此在財務外包過程中，企業(yè)可以成立專門的財務外包采購評審小組，根據(jù)采購標準評價體系對候選公司進行打分，重點關注其服務質量和專業(yè)素質，優(yōu)先選擇信譽良好、經(jīng)驗豐富、服務優(yōu)質的財務外包公司。

（二）確定合理的財務外包范圍。財務信息是公司的核心商業(yè)秘密，往往涉及經(jīng)營計劃、市場能力、經(jīng)營水平、定價策略、重點客戶等多方面內容，對企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展具有至關重要的作用，因此公司在財務外包過程中要明確財務外包范圍，嚴格控制財務信息知悉程度，制定規(guī)范的信息流轉程序和制度，確保核心重要商業(yè)機密保留在公司內部，否則一旦讓某些居心不良、素質不高的人員掌握公司的財務數(shù)據(jù)，將會帶來嚴重的經(jīng)營風險，給公司造成巨大的經(jīng)濟損失。從中小企業(yè)的財務外包現(xiàn)狀來看，財務外包主要服務類型集中在財務記賬，其他核心業(yè)務內容相對較少，鑒于此，企業(yè)應該重點關注生命周期階段及其與財務外包公司的戰(zhàn)略合作關系，有選擇性的將財務管理業(yè)務進行外包處理。

（三）簽訂財務外包合同，用法律手段規(guī)范雙方的行為。從當前的營商環(huán)境來看，我國企業(yè)在合作過程中很難依靠思想道德實現(xiàn)自我約束，而制度性、規(guī)范性的文件不僅能夠明確履職內容、期限和時間，讓責任方按照相關要求執(zhí)行合同內容，同時清晰劃分了合作風險承擔、利益共享、責任義務范圍，有效提高了雙方的違約成本。財務信息關系著中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，一旦發(fā)生重要財務信息的泄露將給企業(yè)帶來巨大損失，只有利用規(guī)范的法律文本明確雙方的權利與義務關系，形成良好的約束機激勵機制，才能確保財務公司在合同規(guī)定范圍內更好的履行職責，有效保障中小企業(yè)的合法權益。

（四）加強與財務外包公司的合作關系。中小企業(yè)要不斷提高對財務外包工作的認識，通過加強與財務外包公司的合作關系全面掌握自身的財務健康狀況，積極吸收財務咨詢管理意見，有效提升公司的業(yè)績水平和經(jīng)營效率。與此同時，中小企業(yè)要基于對財務外包公司的深度了解，與其建立長期戰(zhàn)略合作關系，借助其財務管理資源有效拓寬發(fā)展路徑，積極應對各種經(jīng)營風險。

綜上所述，由于中小企業(yè)具有財務管理能力差、資源嚴重短缺的問題，因此選擇財務外包對于現(xiàn)階段發(fā)展來說具有重要現(xiàn)實意義。為降低財務外包帶來的經(jīng)營風險，中小企業(yè)應該選擇合適的財務外包公司、確定合理的財務外包范圍、簽訂財務外包合同、加強與財務外包公司的合作關系，將各種不確定因素進行嚴格管控，為中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。（作者單位：中央財經(jīng)大學）