劉司永

摘 要：本文首先簡(jiǎn)要分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特點(diǎn)、類型，然后分析了單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，并對(duì)問(wèn)題的形成原因進(jìn)行了探討，最后結(jié)合自己的思考，給出了相對(duì)應(yīng)的解決措施，希望可以幫助我國(guó)的事業(yè)單位對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范，不斷提升其財(cái)務(wù)管理的效率、質(zhì)量與水平，最終實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;問(wèn)題;策略

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)的財(cái)政改革得到了持續(xù)、深入的發(fā)展，并且隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得各個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來(lái)變得愈加頻繁和復(fù)雜，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)的問(wèn)題也在不斷增加，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：事業(yè)單位由于多方面因素的共同作用和影響，而不能夠順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而造成損失的可能性。和一般的企業(yè)不一樣，事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，其大部分的資金來(lái)源是國(guó)家的財(cái)政撥款，這樣就使得很多風(fēng)險(xiǎn)具有不可控性，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性、復(fù)雜性和不確定性等特點(diǎn)，而且往往是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，所以在財(cái)務(wù)核算、支付、投資等許多方面都很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大了事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.支付風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是事業(yè)單位部門預(yù)算改革制度不健全和不完善。事業(yè)單位制定部門預(yù)算制度的最初目的是通過(guò)改進(jìn)并完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)，對(duì)單位財(cái)務(wù)支出管理的方式進(jìn)行變革，以此來(lái)解決單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)被擠占或者挪用等問(wèn)題。可是實(shí)際上，單位的預(yù)算指標(biāo)安排以及各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的矛盾依舊存在，迫于現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要，擠占或者挪用經(jīng)費(fèi)來(lái)緩解單位的資金壓力等問(wèn)題依舊沒(méi)有得到很好的解決，使得財(cái)務(wù)部門依舊面臨著違規(guī)支付這一風(fēng)險(xiǎn)。

2.核算風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但是由于單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與能力還跟不上，導(dǎo)致他們知識(shí)結(jié)構(gòu)更新速度慢，對(duì)新政策的掌握程度以及在核算方面的能力與水平還達(dá)不到制度的相關(guān)要求，因此在具體的工作過(guò)程中，他們對(duì)新會(huì)計(jì)制度與政策的運(yùn)用以及掌握會(huì)計(jì)處理方法方面還存在著很多的欠缺與不足，導(dǎo)致其在實(shí)際工作中難免會(huì)出現(xiàn)許多疏漏，進(jìn)而影響了單位會(huì)計(jì)核算的效率、質(zhì)量與水平。

3.管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為缺乏健全、完善的制度體系，因此不能很好地應(yīng)對(duì)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題和狀況;對(duì)制度缺乏有力的執(zhí)行，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理達(dá)不到預(yù)期效果;沒(méi)有及時(shí)更新本單位的財(cái)務(wù)管理方式和手段，嚴(yán)重影響了單位對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管效率等。這些問(wèn)題在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中是真實(shí)、客觀存在的，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的形成、傳遞以及審核等這一系列工作造成直接影響，其結(jié)果就是單位會(huì)計(jì)信息失真或者財(cái)務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了單位決策的科學(xué)性與合理性，加大了單位的決策風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理過(guò)程中的現(xiàn)存問(wèn)題

1.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏足夠的重視

目前，我國(guó)一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者管理者缺乏必要的大局觀念，由于對(duì)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不足，其財(cái)務(wù)管理的思維依舊比較滯后和傳統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、內(nèi)涵、特點(diǎn)、類型、成因等缺乏清晰、全面的認(rèn)識(shí)。并且，還有一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，自然也就談不上建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系了，對(duì)本單位有可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視，沒(méi)有做到未雨綢繆，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏最基本的預(yù)判，如果單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就不能從容、冷靜應(yīng)對(duì)，最終會(huì)對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展造成不利影響。還有一些管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，他們把單位的財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地理解成了賬目管理與核算數(shù)據(jù)，將其與會(huì)計(jì)核算混在一起，沒(méi)有按照計(jì)劃很好地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)督與控制等工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理背后的風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，嚴(yán)重影響了單位控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

2.缺乏健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

健全完善的體制與內(nèi)部管理制度是財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展的基本前提和有力保障。對(duì)于事業(yè)單位而言，基于其資金來(lái)源的特殊性，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心與關(guān)鍵就是財(cái)政資金預(yù)算體系，但是一些事業(yè)單位在編制預(yù)算的時(shí)候，并沒(méi)有制定詳細(xì)的預(yù)算項(xiàng)目，也沒(méi)有做好相應(yīng)的審核工作，致使預(yù)算編制缺乏一定的科學(xué)性與合理性。因此事業(yè)單位在獲得政府財(cái)政撥款之后，對(duì)資金的安排和使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性與合理性，人為、隨意地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，不同程度地增加了單位財(cái)務(wù)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏健全完善的監(jiān)管體制

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化的趨勢(shì)愈加明顯，就更加需要對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)督和約束。目前，我國(guó)一些事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，而且其財(cái)務(wù)人員一人多崗、身兼數(shù)職的情況比較普遍。因此，缺乏健全完善的監(jiān)管體制，就不能對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督和監(jiān)管，也難以實(shí)現(xiàn)部門與部門之間、人員與人員之間的相互制衡。單位對(duì)于收入的管理，不僅僅是需要單位的財(cái)會(huì)部門進(jìn)行統(tǒng)一的核算與管理，同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)單位票據(jù)、印章的管理，不斷提升其規(guī)范程度，否則就很容易出現(xiàn)徇私舞弊、監(jiān)守自盜的情況，甚至出現(xiàn)小金庫(kù)或者體外資金循環(huán)，最終造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

4.單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的主體，財(cái)務(wù)人員的重要性不言而喻。但是，我國(guó)現(xiàn)階段一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的考核和錄用方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，再加上不少財(cái)務(wù)人員自身缺乏不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，不能及時(shí)接受新政策和新技術(shù)，不能緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，最終造成單位財(cái)務(wù)管理的整體水平與時(shí)代發(fā)展脫節(jié)。此外，還有一些財(cái)務(wù)人員缺乏法制觀念，而且職業(yè)道德修養(yǎng)也不夠，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的具體過(guò)程中存在著違規(guī)操作的現(xiàn)象，加大了單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

5.事業(yè)單位的外部環(huán)境變得愈加復(fù)雜化和多樣化

目前外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜化和多樣化，也在一定程度上加大了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)的市場(chǎng)監(jiān)督體制依舊不夠健全和完善，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及經(jīng)濟(jì)危機(jī)、通貨膨脹等都會(huì)嚴(yán)重威脅到事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。這就要求事業(yè)單位學(xué)會(huì)未雨綢繆，只有這樣才能在危機(jī)發(fā)生的時(shí)候從容、冷靜應(yīng)對(duì)。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化缺乏良好的適應(yīng)能力

就單位的內(nèi)部環(huán)境而言，單位對(duì)其缺乏必要的控制能力。首先就是單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的重視和有效的監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及其發(fā)展視而不見(jiàn)。其次是缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度，并且貫徹執(zhí)行也不到位。第三就是相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)跟不上新時(shí)代發(fā)展的步伐，致使很容易出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。最后一點(diǎn)就是從事業(yè)單位管理體制來(lái)說(shuō)，單位管理財(cái)務(wù)支出的方法比較落后，而且自身的資源儲(chǔ)備也比較有限，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程有效的控制，致使單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中很容易失控，加大了自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府預(yù)算缺乏足夠的約束力

由于事業(yè)單位的資金大部分來(lái)自政府財(cái)政撥款，因此就需要政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的約束力度，充分發(fā)揮其應(yīng)有的導(dǎo)向作用。事業(yè)單位不能夠直接照搬其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理辦法，更不能直接負(fù)債經(jīng)營(yíng)，不能一味追求自身的業(yè)績(jī)而不考慮單位自身的實(shí)際預(yù)算，強(qiáng)行上項(xiàng)目、鋪攤子，這樣很容易造成單位隱性的預(yù)算赤字，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要成因。

五、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體對(duì)策

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的管理者，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成全面、客觀和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，積極完善單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，對(duì)報(bào)賬流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，設(shè)定科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以有效識(shí)別和準(zhǔn)確預(yù)判，做到防患于未然。

2.積極完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度

積極完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)資金運(yùn)行加以規(guī)范，并對(duì)預(yù)算加大執(zhí)行和約束力度，對(duì)單位費(fèi)用的收支情況加以嚴(yán)格控制，積極構(gòu)建科學(xué)、完善、合理的財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系。單位需要將財(cái)務(wù)收支納入部門預(yù)算，對(duì)預(yù)算編制加以細(xì)化，對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格控制，以此來(lái)加強(qiáng)單位預(yù)算績(jī)效管理的效率、質(zhì)量和水平。

3.加快構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍

事業(yè)單位可以適當(dāng)提升薪資及福利待遇，從而吸引更多高素質(zhì)、專業(yè)化的財(cái)會(huì)人才，并對(duì)其加大培訓(xùn)力度，進(jìn)行定期或者不定期的考核，同時(shí)事業(yè)單位也要給其留有一定的時(shí)間和空間，使其能夠在專業(yè)領(lǐng)域有所建樹(shù)，最終實(shí)現(xiàn)個(gè)人和單位的共同進(jìn)步與發(fā)展。

4.積極建設(shè)并完善內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

針對(duì)日益復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，事業(yè)單位需要做好不相容崗位和職務(wù)的分離工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制與平衡作用，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，完善責(zé)任追究制，對(duì)權(quán)力進(jìn)行必要的制衡與監(jiān)督;加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的檢查力度，盡量結(jié)合專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督，對(duì)財(cái)政撥款資金的去向加大追蹤力度，嚴(yán)肅懲處違法亂紀(jì)的單位（部門）或個(gè)人，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作做出具有實(shí)質(zhì)意義的指導(dǎo)，從而保障事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行高效、合理、有效的使用，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：劉海琳）