周優(yōu)林

摘要：全面預(yù)算管理，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一種先進(jìn)管理方式，不僅可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，還可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力，并推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有重要的地位。本文通過(guò)簡(jiǎn)要描述全面預(yù)算管理的內(nèi)容和特點(diǎn)，分析了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并針對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的不足，有針對(duì)性地提出工作建議和對(duì)策，以促進(jìn)全面預(yù)算有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理;重要性

一、全面預(yù)算工作簡(jiǎn)述

（一）全面預(yù)算管理概念

作為企業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，全面預(yù)算管理是指，企業(yè)通過(guò)分析自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用既定的工具方法制定各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，對(duì)企業(yè)各類資源（包括財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源），進(jìn)行配置和監(jiān)督，并輔以匹配的評(píng)價(jià)約束機(jī)制，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的內(nèi)容，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)銷售、成本費(fèi)用、投融資渠道、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、資產(chǎn)損益等企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全流程，并通過(guò)監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行情況，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的特征

1.戰(zhàn)略性：企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)間跨度較長(zhǎng)，需要通過(guò)預(yù)算管理對(duì)其逐一進(jìn)行細(xì)化和分解。因而，全面預(yù)算目標(biāo)是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，充分了解企業(yè)戰(zhàn)略意圖，并將其分解細(xì)化為各階段的預(yù)算目標(biāo)，并確保各階段之間的連續(xù)性，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.全面性：全面預(yù)算管理的內(nèi)容，涵蓋企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資金、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面;此外，涉及到從預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)下發(fā)、預(yù)算執(zhí)行和過(guò)程監(jiān)控、分析和評(píng)估等過(guò)程;同時(shí)，在預(yù)算管理過(guò)程中，還需企業(yè)員工的參與，下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)具體需要由各個(gè)部門、各位員工去執(zhí)行落實(shí)。

3.整體性：獨(dú)木不成林。全面預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，相互聯(lián)系，無(wú)法單獨(dú)存在，從預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)下發(fā)、預(yù)算執(zhí)行和過(guò)程監(jiān)控、分析和評(píng)估等過(guò)程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都將影響公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有每個(gè)環(huán)節(jié)整體實(shí)施執(zhí)行是流暢的，才能保證預(yù)算的順利完成。

二、全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)其細(xì)化分解

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是長(zhǎng)期規(guī)劃，而要落實(shí)繪制的戰(zhàn)略藍(lán)圖，需要將戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)分為不同的階段，并通過(guò)預(yù)算分解將長(zhǎng)期規(guī)劃分解為短期經(jīng)營(yíng)策劃。全面預(yù)算的全面性、系統(tǒng)性，是將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為階段目標(biāo)，并將各階段目標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體部門、具體責(zé)任人。經(jīng)過(guò)全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化分解并逐一落實(shí)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，每個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)預(yù)算均順利完成，則能確保企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。因此，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地離不開(kāi)全面預(yù)算管理的支持。

（二）全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算的終極目標(biāo)，是企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。因此，依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，編制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，也是為了要提高資源的使用效率，以有限的資源獲得最高收益。將全面預(yù)算運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，一方面，能夠使企業(yè)整體資源情況明晰的展現(xiàn)在企業(yè)管理層面前，另一方面，可以使管理層意識(shí)到合理資源分配的重要性。在編制全面預(yù)算時(shí)，要根據(jù)各項(xiàng)工作的輕重緩解，將企業(yè)有限的資源科學(xué)合理的分配到各個(gè)環(huán)節(jié)，以發(fā)揮有限資源的最大效用。同時(shí)，全面預(yù)算管理還注重過(guò)程管理，在執(zhí)行過(guò)程中，要在實(shí)際情況偏離預(yù)計(jì)情形時(shí)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，不斷地優(yōu)化，保證其有效合理性。

（三）全面預(yù)算有利于加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)

全面預(yù)算管理，是一種系統(tǒng)性的管理措施，不是局限于簡(jiǎn)單的任務(wù)分解，而是將事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)統(tǒng)一到預(yù)算管理中，其參與到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作全過(guò)程的管控，通過(guò)及時(shí)管理跟進(jìn)，及時(shí)調(diào)整，均衡各方利益，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制能力不斷增強(qiáng)。

三、促進(jìn)全面預(yù)算有效實(shí)施的工作建議和對(duì)策

全面預(yù)算工作的開(kāi)展，可以促進(jìn)企業(yè)資源配置優(yōu)化，加強(qiáng)控制活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，其工作開(kāi)展需要企業(yè)多方面的投入與多環(huán)節(jié)的配合，目前多數(shù)企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算時(shí)，存在著一些問(wèn)題，如與實(shí)際脫離，信息不對(duì)稱，重編制、輕執(zhí)行，編制方法過(guò)于單一，缺乏市場(chǎng)調(diào)研和導(dǎo)向性，缺乏對(duì)過(guò)程管理和事后考核評(píng)價(jià)的關(guān)注等。因此，企業(yè)可以從以下工作入手，加強(qiáng)全面預(yù)算工作管理，有效推動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

（一）靈活創(chuàng)新，提高預(yù)算編制的合理性

一是，預(yù)算編制應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，切合實(shí)際。預(yù)算編制不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的數(shù)據(jù)堆砌，其需要經(jīng)過(guò)廣泛的內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境情況調(diào)研，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展周期和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，本著切實(shí)可行的原則來(lái)制定各項(xiàng)預(yù)算，以滿足預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。而且，由于業(yè)務(wù)預(yù)算的專業(yè)性，財(cái)務(wù)部門無(wú)法真正掌握業(yè)務(wù)實(shí)際需求，信息存在嚴(yán)重的不對(duì)稱性，如若沒(méi)有充分的調(diào)研和廣泛征求意見(jiàn)，將無(wú)法保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。

二是，選擇合適的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方式多種多樣，在編制預(yù)算準(zhǔn)備工作時(shí)，要熟識(shí)不同編制方法的使用情景，并選擇適合的預(yù)算編制方法，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制模型或是預(yù)算系統(tǒng)，開(kāi)展編制工作。例如零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、作業(yè)成本法等等，根據(jù)不同的預(yù)算需求部門、預(yù)算目標(biāo)的不同階段，結(jié)合實(shí)際情況，融合使用多種預(yù)算編制方式，提升預(yù)算編制的貼合性，切實(shí)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）過(guò)程管控，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理

目前，許多企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的理解存在偏差，重編制、輕執(zhí)行，在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)之后，便將其擱置一旁，不聞不問(wèn)。即便是再科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，如果無(wú)法執(zhí)行到位，也只是一紙空談，毫無(wú)意義，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的初衷。

因此，在全面預(yù)算目標(biāo)編制下發(fā)后，企業(yè)要加強(qiáng)過(guò)程管理，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行情況的深入分析，比較分析找差距，尋求有效工作措施，以促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，預(yù)算并不是一成不變的，在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)實(shí)際投入產(chǎn)出的分析，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部因素變動(dòng)的評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整預(yù)算，提高資源投入產(chǎn)出效率，保證預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。

（三）建立配套的考核約束機(jī)制

預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不僅需要加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程管理，還需要配套的績(jī)效考核激勵(lì)約束制度來(lái)確保預(yù)算執(zhí)行到位。企業(yè)在制定績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系時(shí)，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算完成情況與績(jī)效考核相結(jié)合的考評(píng)方式，考核評(píng)價(jià)各單位戰(zhàn)略預(yù)算的執(zhí)行情況。可以將平衡計(jì)分法、KPI指標(biāo)法等績(jī)效管理領(lǐng)域管理會(huì)計(jì)工具運(yùn)用其中，將全面預(yù)算管理與企業(yè)各部門、員工的利益相掛鉤，通過(guò)引進(jìn)考核機(jī)制，確保自上到下全面實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)，如此這般才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估考核，調(diào)動(dòng)各部門員工的積極性，確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)做出更多貢獻(xiàn)。

（四）合理建立預(yù)算管理組織體系

推進(jìn)全面預(yù)算工作，與專業(yè)預(yù)算工作人員和健全預(yù)算管理機(jī)制密不可分。在很多人的理解中，預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作，與其他部門和人員無(wú)關(guān)。事實(shí)上，全面預(yù)算工作是由財(cái)務(wù)管理部門牽頭，但由于其全面性和系統(tǒng)性，需要企業(yè)所有部門和所有員工的參與，而且還與企業(yè)的績(jī)效考核、激勵(lì)約束機(jī)制相關(guān)，因此僅依靠財(cái)務(wù)管理部門是無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理的成效，企業(yè)需要根據(jù)自己的需求，建立合適的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)可以不設(shè)立單獨(dú)的預(yù)算管理部門，而是設(shè)置預(yù)算管理工作組或是委員會(huì)，并在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立辦公室，在企業(yè)上下選取各業(yè)務(wù)方面的專業(yè)人才，共同組成工作小組，由工作小組具體開(kāi)展全面預(yù)算管理相關(guān)工作。

工作小組中不僅有財(cái)務(wù)人員，還有各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的專業(yè)人才，可以消除財(cái)務(wù)人員信息不對(duì)稱的弊端，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，使預(yù)算編制和管理更具針對(duì)性。而且有了工作小組機(jī)制的保障，組織實(shí)施全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和管控、調(diào)整，以及考核等工作，能夠促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃必建.淺述全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2017 （3）：26-27.

[2]李麗.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2018 （1）：14-23.

[3]吳倩.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016 （10）：230-232.

[4]劉雪貞.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017 （3）：84-91.