申志高

摘要：為激發(fā)國有企業(yè)的經(jīng)濟活力，要對國有企業(yè)的預(yù)算管理、財務(wù)管理和現(xiàn)金流量等方面進行研究，并從財務(wù)管理模式、財務(wù)管理制度革新等角度進行落實，以此推動國有企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。目前，國有企業(yè)財務(wù)管理的革新仍然存在預(yù)算監(jiān)管力度不夠、內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程化、缺少財務(wù)風(fēng)險控制意識等問題，嚴重影響國有企業(yè)財務(wù)管理成效的發(fā)揮。所以，要注重完善國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)管體系、內(nèi)部控制制度和提高工作人員的風(fēng)險防范意識，以此提高國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算、資金管理的綜合效果。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)管理;對策

新常態(tài)背景下，為處理國有企業(yè)財務(wù)關(guān)系、完善財務(wù)管理制度以及實現(xiàn)資金最大化利用效率，對國有企業(yè)投資、籌資、資金流量、利潤分配等工作的落實情況進行研究，并采取相應(yīng)的措施予以完善，進而實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化、精細化。國有企業(yè)財務(wù)管理需要從財務(wù)計劃、決策、核算、考核及監(jiān)管等環(huán)節(jié)進行落實，同時結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求對財務(wù)管理模式進行革新及調(diào)整，對提升國有企業(yè)的財務(wù)管理水平有積極作用[1]。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算階段缺少監(jiān)管

財務(wù)預(yù)算是國有資產(chǎn)籌資、投資、使用的前期工作，在開展財務(wù)活動之前，國有企業(yè)需要針對資金的使用情況、財務(wù)成本及可能出現(xiàn)的風(fēng)險等方面進行系統(tǒng)籌劃。在現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理體系中，財務(wù)預(yù)算只是對項目的財務(wù)成本、投資金額等方面進行測算，但是，并沒有對資金預(yù)算的合理性、風(fēng)險性以及效益性等方面進行有效監(jiān)管。以項目投資預(yù)算管理為例，預(yù)算管理只是對資金使用、項目可以帶來的效益等方面進行監(jiān)督，但是，并沒有對預(yù)算評估的合理性、準確性進行監(jiān)管。這會出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算過高、投資成本增加或者預(yù)算過低、影響項目進度等情況[2]。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行形式化

國有企業(yè)的內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，制度落實流于形式，存在管理層主觀操作及更改的情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效落實。例如，賬目管理是依靠管理層的指揮、命令進行控制，但是，“人管人”的模式，摻雜了管理者的主觀觀念，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度只是表面形式。會計人員會根據(jù)管理層的指揮、命令，對財務(wù)核算、財務(wù)資金使用等方面進行處理，這過程中會忽略相關(guān)制度的要求，進而影響財務(wù)管理的效果。

（三）缺少財務(wù)風(fēng)險意識

國有企業(yè)的財務(wù)活動開展會受到外部環(huán)境、內(nèi)部控制等相關(guān)因素的影響，在不同階段，財務(wù)活動所面臨的財務(wù)風(fēng)險方面也存在差異。會計人員在進行財務(wù)核算時，只是對項目成本、項目效益以及投資等方面進行信息整合。但是，會計人員本身對資金的使用風(fēng)險、投資風(fēng)險等方面無法進行準確、全面的評估，因而，財務(wù)報表及財務(wù)數(shù)據(jù)無法反映投資過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，會計人員在對財務(wù)成本、利潤等方面進行核算時，受企業(yè)資金能力、管理指揮等因素的影響，過于追求財務(wù)的書面數(shù)據(jù)，例如，財務(wù)數(shù)據(jù)夸大，掩蓋企業(yè)虧損問題。這說明會計人員過于重視結(jié)果，忽略財務(wù)風(fēng)險。

（四）財務(wù)管理過于粗獷

國有企業(yè)財務(wù)活動管理缺少階段性管理落實標準，無法與市場環(huán)境變化、內(nèi)控需求等方面同步發(fā)展，影響財務(wù)管理的及時性及合理性。例如，在對國有企業(yè)流動資產(chǎn)進行管理時，企業(yè)是對成本、效益、資金回流周期等方面進行管理，并沒有對資金方向、項目進度等方面進行跟蹤管理。以投資項目為例，財務(wù)管理重視項目投資成本，依照投資合同及預(yù)算進行管理。但是，并沒有對資金具體使用情況進行跟蹤管理，極容易出現(xiàn)投資資金被挪用、影響項目進度的情況，相對增加了國有企業(yè)的投資風(fēng)險，降低了項目的經(jīng)濟效益。

二、優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)管理的可行性對策

（一）完善預(yù)算監(jiān)管體系

由于財務(wù)預(yù)算對國有企業(yè)的財務(wù)活動成本控制、利潤最大化等方面有直接的影響，所以，財務(wù)預(yù)算需要以投資效益評估、風(fēng)險評估為中心。一方面，依照項目投資成本、項目周期、效益等方面進行評估，并針對項目前期資金評估、后續(xù)資金補充以及資金使用風(fēng)險評估等方面進行綜合監(jiān)管，以此達到預(yù)算監(jiān)管的目的[3]。另一方面，對投資風(fēng)險評估與效益評估的數(shù)據(jù)準確性、全面性進行監(jiān)督，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性。細化監(jiān)管指標，例如，對項目成本預(yù)算中的材料成本、人員成本、設(shè)備成本以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險成本等相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性、準確性進行監(jiān)督，避免預(yù)算過高、預(yù)算數(shù)值與實際資金使用差異明顯的情況出現(xiàn)。

（二）完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

完善國有企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部制度，首先需要細化內(nèi)部控制指標，對財務(wù)預(yù)算、項目投資規(guī)劃、項目成本、項目開展、項目效益以及項目落實過程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險等方面進行針對監(jiān)管，以此實現(xiàn)財務(wù)跟蹤管理。其次，對財務(wù)治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，以此作為內(nèi)部控制制度完善的依據(jù)。根據(jù)財務(wù)信息、項目投資、稅收以及項目活動資金需求等內(nèi)容，完善財務(wù)數(shù)據(jù)、資金使用監(jiān)管等相關(guān)管理制度，以此降低國有企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險。在完善治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部制度進行逐步完善，提高內(nèi)部制度的準確性。最后，提高內(nèi)部控制力度，利用財務(wù)總監(jiān)這一職務(wù)，結(jié)合現(xiàn)有財經(jīng)政策，對財務(wù)活動進行跟蹤管理，利用財務(wù)會計制度、成本核算責(zé)任制度。對財務(wù)活動、財務(wù)審批、資金使用范圍等方面進行管理，避免資金被挪用的情況出現(xiàn)，以此實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)活動的統(tǒng)籌化管理。

（三）融入風(fēng)險管理意識

國有企業(yè)財務(wù)管理需要與財務(wù)風(fēng)險融合，強化兩者之間的關(guān)系，對優(yōu)化風(fēng)險管理體系方面有積極作用。針對國有企業(yè)的籌資、投資、資金使用以及利潤分配等不同階段進行風(fēng)險分析，在提高風(fēng)險管理意識的角度下，提高財務(wù)規(guī)劃、投融資決策的合理性及安全性，這是完善國有企業(yè)財務(wù)管理體系的關(guān)鍵性工作。財務(wù)風(fēng)險的增加，容易給單位帶來經(jīng)濟損失，所以，相關(guān)財務(wù)人員要提高風(fēng)險意識，強化自身對市場、項目分析的感知能力。對財務(wù)管理的不同階段、不同風(fēng)險進行控制，以此提高財務(wù)規(guī)劃的合理性，盡可能規(guī)避國有企業(yè)財務(wù)活動過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。此外，可以通過培訓(xùn)工作的開展，對財務(wù)人員的財務(wù)核算風(fēng)險意識進行培養(yǎng)。對財務(wù)數(shù)據(jù)出錯的危害、影響等方面進行培訓(xùn)，利用培訓(xùn)將財務(wù)風(fēng)險直觀的表現(xiàn)出來。以此提高財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險意識，這對進一步優(yōu)化國有企業(yè)的財務(wù)管理效果、提高財務(wù)核算準確性等方面有積極作用。

（四）注重財務(wù)總結(jié)及改進

結(jié)合多變的市場需求、企業(yè)內(nèi)需，對財務(wù)管理制度、管理手段以及明確財務(wù)管理等方面進行統(tǒng)籌分析，對進一步優(yōu)化國有企業(yè)的財務(wù)活動方面有積極作用。為提高國有企業(yè)財務(wù)活動的安全性及創(chuàng)新性，要利用信息技術(shù)，對財務(wù)報表、財務(wù)活動信息進行總結(jié)，結(jié)合可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)關(guān)系、財務(wù)活動以及資金管理、利潤分配等方面進行改進。在相對降低國有企業(yè)經(jīng)營成本的同時，實現(xiàn)預(yù)算合理化、風(fēng)險控制、利潤最大化等財務(wù)管理目標。

三、結(jié)語

從財務(wù)預(yù)算階段著手，是提高國有企業(yè)財務(wù)規(guī)劃、資金使用合理性的基礎(chǔ)性工作，內(nèi)部控制是對籌資、營運資金、利潤分配等方面進行制度化管理，以此實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)管理效果、資金活力的提升。在市場經(jīng)濟多元化發(fā)展的背景下，國有企業(yè)需要完善財務(wù)預(yù)算監(jiān)管制度，并強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，完善資金的跟蹤管理，逐步降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)自身的市場競爭力、財務(wù)核算及應(yīng)用效果提升。

參考文獻：

[1]王春光.如何提升國有企業(yè)精細化財務(wù)管理水平[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2016 （s2）：74-75.

[2]張繼德，胡月.新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新動因、初始條件與策略研究[J].會計研究，2016 （8）：58-63.

[3]程良.淺談國有企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016 （13）：128-129.