李映茹

摘要：本文首先分析醫(yī)院物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)背景及其重要意義，然后從采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)上選擇、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)合同等七個(gè)方面論述醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在其物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督及控制內(nèi)容。最后結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況給出充分發(fā)揮醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)作用的保障措施，希望能為醫(yī)院的管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);物資采購(gòu);監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)控制

一、醫(yī)院物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)背景及其重要意義

（一）醫(yī)院物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)背景

物資采購(gòu)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一，其采購(gòu)品類多、范圍廣、數(shù)量大，涉及金額較多，而且物資之間無法協(xié)調(diào)，在采購(gòu)過程中又會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格變動(dòng)、患者突增、供應(yīng)不足等原因而產(chǎn)生較大的不確定性，加上醫(yī)院各部門采購(gòu)分散、存在頻繁的臨時(shí)加購(gòu)現(xiàn)象，加大了物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制難度。因此醫(yī)院必須通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作完善物資采購(gòu)管理，促進(jìn)醫(yī)院良性發(fā)展。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

加強(qiáng)醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是強(qiáng)化物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制，通過對(duì)整個(gè)采購(gòu)流程進(jìn)行監(jiān)督管理以及評(píng)價(jià)反饋保證物資采購(gòu)的科學(xué)性、合理性。通過內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化采購(gòu)成本控制，減少冗余的管理費(fèi)用，提高醫(yī)院資金的使用效率;同時(shí)，物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于建立了一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，因?yàn)獒t(yī)院在物資采購(gòu)前的內(nèi)審要求其全面調(diào)查和掌握醫(yī)院物資情況，能夠幫助醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資異常問題，及時(shí)采取有效的措施加以解決，能夠很好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;內(nèi)部審計(jì)程序要求醫(yī)院對(duì)其內(nèi)部的采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理，使其物資采購(gòu)環(huán)節(jié)更加規(guī)范系統(tǒng)。通過明確內(nèi)審職責(zé)，提高采購(gòu)過程的透明性，創(chuàng)造良好的物資采購(gòu)環(huán)境，對(duì)醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展起著重要的基礎(chǔ)支撐作用。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在其物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督及控制內(nèi)容

（一）采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)

醫(yī)院的物資采購(gòu)計(jì)劃一般有年度采購(gòu)計(jì)劃和臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃兩種。年度采購(gòu)計(jì)劃是由各科室在統(tǒng)一的時(shí)間節(jié)點(diǎn)根據(jù)科室采購(gòu)需要填制采購(gòu)申請(qǐng)單，經(jīng)過科室主任、物資采購(gòu)部門以及院委會(huì)三級(jí)審批通過后方可執(zhí)行采購(gòu)流程，財(cái)務(wù)部門也會(huì)將匯總后的采購(gòu)清單作為下一年度醫(yī)院財(cái)務(wù)及資金使用計(jì)劃的編制依據(jù);臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)是指在科室遇到突發(fā)狀況需時(shí)要進(jìn)行臨時(shí)性的物資采購(gòu)，此時(shí)仍需通過三級(jí)審批流程，但由于時(shí)間上比較緊張，需要對(duì)一些流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，或開通綠色通道，保障物資及時(shí)準(zhǔn)確采購(gòu)到位。另外，對(duì)于大額采購(gòu)物資，需要組織集體性地分析論證，此時(shí)要求醫(yī)院審計(jì)部門要仔細(xì)研讀相關(guān)論證報(bào)告，對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的物資設(shè)備需要向業(yè)內(nèi)專家咨詢，深入了解物資的實(shí)用價(jià)值，避免盲目采購(gòu)，造成物資長(zhǎng)時(shí)間閑置或無效采購(gòu)，給醫(yī)院造成較大損失。

（二）供應(yīng)商選擇審計(jì)

加強(qiáng)供應(yīng)商的選擇審計(jì)是保證物資采購(gòu)質(zhì)量的基礎(chǔ)前提。物資采購(gòu)部門根據(jù)年度以及臨時(shí)物資采購(gòu)計(jì)劃，按照《政府采購(gòu)法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于集中采購(gòu)項(xiàng)目要通過代理采購(gòu)的形式委托第三方采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中采購(gòu)。而未納入集中采購(gòu)目錄的物資項(xiàng)目由醫(yī)院自行采購(gòu)，此時(shí)醫(yī)院在選擇采購(gòu)代理商時(shí)方式比較多樣化，如競(jìng)爭(zhēng)談判、詢價(jià)、公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等，醫(yī)院可結(jié)合自身情況進(jìn)行選擇。此時(shí)，醫(yī)院的審計(jì)人員需要對(duì)各個(gè)供應(yīng)商的資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)能力等進(jìn)行合理的調(diào)查和評(píng)估，按照“相同質(zhì)量比較價(jià)格、相同價(jià)格比較質(zhì)量，質(zhì)量?jī)r(jià)格相同比較商業(yè)信譽(yù)”的原則選擇供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)成本效益的最大化。同時(shí)，審計(jì)人員還要對(duì)與醫(yī)院長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨能力等進(jìn)行定期評(píng)價(jià)和考核，以此作為是否繼續(xù)展開合作的依據(jù)。另外，為了進(jìn)一步提升物資采購(gòu)的供應(yīng)商篩選水平，需要對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行存檔，對(duì)于有不良資信記錄的供應(yīng)商直接劃出考慮范圍，從而保障醫(yī)院物資采購(gòu)渠道的暢通，提高物資采購(gòu)質(zhì)量。

（三）采購(gòu)價(jià)格審計(jì)

為了做好采購(gòu)價(jià)格審計(jì)工作，審計(jì)人員需提前了解所采購(gòu)物資的市場(chǎng)價(jià)格情況，充分的利用網(wǎng)絡(luò)查詢手段展開市場(chǎng)調(diào)查工作，可與一些同類型醫(yī)院加強(qiáng)溝通交流，收集物資價(jià)格資料，對(duì)多家供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，綜合質(zhì)量與價(jià)格因素比較其報(bào)價(jià)結(jié)果，并及時(shí)掌握和了解市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況。同時(shí)，積極與物資設(shè)備直接使用人員進(jìn)行交流，了解物資采購(gòu)的重要關(guān)注點(diǎn)，確保所采購(gòu)物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、實(shí)效性強(qiáng)。通過價(jià)格審計(jì)能夠幫助醫(yī)院強(qiáng)化成本控制，從根本上杜絕物資浪費(fèi)現(xiàn)象，提高醫(yī)院資金的使用效率。

（四）采購(gòu)合同審計(jì)

采購(gòu)合同的審計(jì)內(nèi)容包括合同的各項(xiàng)內(nèi)容條款，督促雙方按照合同規(guī)定的方式執(zhí)行采購(gòu)行為，并進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保醫(yī)院合法權(quán)益，降低采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)合同的審計(jì)流程主要為：在合同簽訂階段，審計(jì)部門需要聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門以及醫(yī)院的法律顧問共同對(duì)合同進(jìn)行審查。審查內(nèi)容包括合同簽訂者的法人身份、合同簽訂雙方的責(zé)任義務(wù)、合同內(nèi)容的明晰程度、合規(guī)性、合理性等。對(duì)于以招標(biāo)形式進(jìn)行物資采購(gòu)的醫(yī)院，還需對(duì)招投標(biāo)資料進(jìn)行審查，保證資料內(nèi)容與合同一致。在合同簽訂完成后，經(jīng)辦人員要將合同入檔，并建立相應(yīng)的合同臺(tái)賬，強(qiáng)化合同執(zhí)行的日常監(jiān)督與管理。通過采購(gòu)合同審計(jì)能夠有效避免合同爭(zhēng)議，明確采購(gòu)權(quán)責(zé)，理順采購(gòu)流程，最大程度上維護(hù)醫(yī)院的利益。

（五）物資驗(yàn)收審計(jì)

驗(yàn)收審計(jì)是通過簽訂質(zhì)檢單的形式確保物資質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格與合同相符，從而確保物資采購(gòu)無誤，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常開展。醫(yī)院要利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段建立物資倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)，為質(zhì)檢合格的產(chǎn)品及時(shí)登記入庫，更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)。而不合格的產(chǎn)品要與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理退貨及索賠手續(xù)。醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)管部門要對(duì)物資進(jìn)行抽查，詳細(xì)比對(duì)物資情況與合同是否一致，檢查各項(xiàng)手續(xù)是否合規(guī)、資料是否齊全等。采購(gòu)物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)是保障醫(yī)院審計(jì)有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，如果對(duì)該環(huán)節(jié)缺乏管控，會(huì)讓之前的審計(jì)工作失去意義，加大醫(yī)院整體審計(jì)監(jiān)督的難度。而且未經(jīng)驗(yàn)收的物資一旦出現(xiàn)問題，會(huì)給醫(yī)院造成無法彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（六）貨款結(jié)算審計(jì)

貨款結(jié)算是物資采購(gòu)的最后一環(huán)，對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)不僅能有效防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，還能為醫(yī)院的物資采購(gòu)環(huán)節(jié)加上一層安全保障，強(qiáng)化采購(gòu)控制。其具體審計(jì)流程為：采購(gòu)部門在驗(yàn)收物資后根據(jù)驗(yàn)收情況以及采購(gòu)申請(qǐng)單、驗(yàn)收合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)材料填制付款通知書，經(jīng)采購(gòu)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及院領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)合同約定安排貨款資金支付。結(jié)算過程中審計(jì)人員要再次對(duì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的齊全性、合同的一致性進(jìn)行審查，保證貨款結(jié)算安全。

三、充分發(fā)揮醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)作用的保障措施

為保障醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)作用的有效發(fā)揮，需要從以下五個(gè)方面著手。一是健全采購(gòu)內(nèi)審制度體系，對(duì)采購(gòu)環(huán)境、采購(gòu)流程、采購(gòu)職責(zé)等在制度層面上做出詳細(xì)規(guī)定，樹立物資采購(gòu)審計(jì)的權(quán)威性，為管理者提供準(zhǔn)確的行為依據(jù);二是要保證內(nèi)審的獨(dú)立性，將內(nèi)審職能與醫(yī)院的其他管理職能分開，不允許內(nèi)審人員兼職串崗現(xiàn)象，讓內(nèi)審部門獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用;三是提高物資采購(gòu)內(nèi)審意識(shí)，通過加強(qiáng)采購(gòu)全過程性的內(nèi)審監(jiān)管，精細(xì)化內(nèi)審流程管理，強(qiáng)化醫(yī)院采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制力度，精準(zhǔn)的識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn);四是強(qiáng)化內(nèi)審考核與激勵(lì)，對(duì)內(nèi)審人員的管理職責(zé)做出明確規(guī)定，定期對(duì)其專業(yè)性知識(shí)技能進(jìn)行考評(píng)，建立內(nèi)審責(zé)任追究制度，增強(qiáng)內(nèi)審人員的責(zé)任意識(shí)，激發(fā)其內(nèi)審管理積極性。五是推進(jìn)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)審管理人才，加大內(nèi)部人才管理培訓(xùn)教育，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)水平，全面的提高醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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