李鈺斕

摘 要：隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，擬進軍資本市場，公司高度重視國際市場的開發(fā)和國內(nèi)市場的建設(shè)。原有財務信息系統(tǒng)未形成集團層面一體化的管控，已無法滿足與戰(zhàn)略發(fā)展相適應的精細化管理需求。針對企業(yè)內(nèi)部使用多個信息系統(tǒng)，分子公司、母子公司及各部門間的數(shù)據(jù)難以整合共享分析的現(xiàn)狀，考慮成本效益原則將企業(yè)ERP與用友NC6.3平臺集成、整合。從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)連貫共享、提取高效、結(jié)果可靠，達到提高財務管控水平、有效防范財務風險、為管理層決策提供可靠依據(jù)的目的?；谟糜?NC 6.3系統(tǒng)上線及后續(xù)使用，提出管理會計轉(zhuǎn)型下集團化財務核算體系搭建的優(yōu)化對策及關(guān)鍵控制點。

關(guān)鍵詞：管理會計;用友NC;集團化財務;精細化管理;財務信息建設(shè)

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.045

1 集團化財務信息建設(shè)的背景

公司是一家集健身器材、體育器材、康復器材、運動場地設(shè)施及配件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、維修;體育場地設(shè)施施工及場地改造、建筑安裝工程及服務的大型綜合企業(yè)。產(chǎn)品以外銷為主，內(nèi)外銷相結(jié)合，外銷業(yè)務遍及全球30多個國家和地區(qū)。內(nèi)銷建立了以分子公司、辦事處為銷售管理中心，經(jīng)銷商、專賣店為銷售終端的完整的行銷網(wǎng)絡，銷售服務渠道成熟、分布廣泛。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，擬進軍資本市場，公司高度重視國際市場的開發(fā)和國內(nèi)市場的建設(shè)。原有財務信息系統(tǒng)未形成集團層面一體化的管控，數(shù)據(jù)整合耗時費力，已無法滿足與戰(zhàn)略發(fā)展相適應的精細化管理需求。

首先，各公司財務核算軟件不統(tǒng)一，處于不同軟件核算的離散應用狀態(tài)。

其次，各公司財務核算科目不統(tǒng)一，盡管已做出制度性規(guī)定，但仍會產(chǎn)生一些科目差異。

再次，各公司業(yè)務、財務信息管理平臺及管理方法不統(tǒng)一。

由于數(shù)據(jù)不共享，口徑不相同，無法實現(xiàn)業(yè)務財務一體化，不便于管理層進行數(shù)據(jù)對比分析以及對預算執(zhí)行監(jiān)控和考核。

2 集團化財務信息建設(shè)的目標

根據(jù)新的管理需求重新搭建會計核算框架體系，將科目設(shè)置及初始化與內(nèi)控、預算管理相結(jié)合。在實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、信息共享的基礎(chǔ)上，有效提升集團財務管理水平，加強財務風險的管控能力。建立統(tǒng)一化、標準化、流程化的業(yè)務及財務一體化平臺，達到制度流程化、流程信息化、信息智能化的業(yè)務控制和財務控制，為集團戰(zhàn)略決策、業(yè)務運營及創(chuàng)新提供數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)核算會計向管理會計的轉(zhuǎn)型。

3 集團化財務信息建設(shè)的前期準備

3.1 選定平臺并更換服務器

在明確信息化建設(shè)目標的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司業(yè)務特點，綜合權(quán)衡管控要求和個性化設(shè)置與現(xiàn)有ERP集成、后期使用升級、開發(fā)等因素，經(jīng)過多番比較、論證最終選定用友NC6.3集團化信息系統(tǒng)平臺。為達到實施效果，選定平臺后歷時半年做前期準備工作。首先更新服務器，針對NC6.3系統(tǒng)運行環(huán)境，考慮到集團各級核算單位的數(shù)量、未來數(shù)據(jù)的增長速度以及系統(tǒng)對硬件的要求，集團采購了高端服務器，預計能滿足系統(tǒng)未來5年的需求。

3.2 系統(tǒng)初始化的前期準備

初始化的分類設(shè)計直接影響日后系統(tǒng)最終能否實現(xiàn)管控要求及管理分析的準確性。包括各類基本檔案、科目及輔助核算的設(shè)計、目標業(yè)務流程設(shè)計、權(quán)限的設(shè)計等，結(jié)合公司現(xiàn)有業(yè)務流程、ERP的管理功能特點，考慮集團未來5年內(nèi)發(fā)展可能出現(xiàn)的應用模式變化及應對方案并盡可能減少二次開發(fā)對系統(tǒng)的穩(wěn)定性和后期維護及未來升級帶來大量不確定性的影響。

財務系統(tǒng)初始化的前期準備工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，其耗時最長、投入精力最大。具體準備工作如下：

（1）根據(jù)新的管理要求建立NC會計核算框架體系及科目設(shè)置。

（2）規(guī)范入賬規(guī)則：制定并完善財務入賬操作指引和財務單據(jù)審核要求，統(tǒng)一了分子公司與母公司的入賬口徑，為集團化財務系統(tǒng)NC的啟用打下了堅實的基礎(chǔ)。

（3）根據(jù)財務入賬操作指引和NC會計核算框架體系及科目設(shè)置，提前清理規(guī)范現(xiàn)有財務軟件中相關(guān)核算科目。由于核算項目等原因年度中間確實不便調(diào)整科目的，在當年年底統(tǒng)一調(diào)整，為下一年度集團化財務系統(tǒng)NC的啟用做好銜接準備工作。

（4）梳理并規(guī)范相關(guān)流程：為實現(xiàn)集團化信息管理系統(tǒng)與公司現(xiàn)有ERP系統(tǒng)無縫對接，與用友的相關(guān)人員進行反復溝通，從訂單、采購（應付）、生產(chǎn)（領(lǐng)料）、入庫、銷售（應收）、回款各個環(huán)節(jié)逐一梳理，建立起與目標管理相適應的新方案和新流程。

（5）梳理并規(guī)范客商：梳理完善企業(yè)現(xiàn)有ERP中的客戶和供應商資料信息， 停用重名客商。為避免客商名稱錄入不全、錯別字、重復錄入、更名等，將“納稅人識別號”作為ERP檢測客商是否重復的標準，確保其唯一性。在客商管理下設(shè)置關(guān)聯(lián)公司檔案，進行合并分析預警，確保ERP與NC集成時對客商進行企業(yè)層面的一體化管理，有助于降低交易風險。

（6）梳理并規(guī)范產(chǎn)品分類：權(quán)衡各部門分析重點，對產(chǎn)品進行多維度分類規(guī)范及標識，以便提供多維度報表，滿足內(nèi)外報表需求。

（7）梳理并規(guī)范產(chǎn)品編碼：由于母公司及分子公司各自管理要求不同導致產(chǎn)品編碼不相同。為實現(xiàn)集團化的管控，需要統(tǒng)一產(chǎn)品編碼。財務與業(yè)務、采購、生產(chǎn)、研發(fā)等相關(guān)部門共同梳理產(chǎn)品編碼，按新的產(chǎn)品分類方式設(shè)定編碼規(guī)則。停用淘汰且無庫存的產(chǎn)品編碼，ERP與NC集成時不再導入。

年末，對企業(yè)現(xiàn)有結(jié)存產(chǎn)品按新的分類和編碼方式整合數(shù)據(jù)，為初始化數(shù)據(jù)做準備。

（8）統(tǒng)一固定資產(chǎn)的分類及編碼規(guī)則、折舊年限、預計凈殘值率。

4 管理會計轉(zhuǎn)型下集團化財務信息建設(shè)的優(yōu)化策略和關(guān)鍵控制點

按模塊制定實施方案和計劃。包括動態(tài)建模平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、存貨核算、應收管理、應付管理、固定資產(chǎn)、總賬、企業(yè)報表、合并報表、應用管理平臺、應用集成平臺與ERP集成接口等，確保有計劃有步驟地按既定方案實施。對實施中遇到的問題要形成書面記錄、根據(jù)實際情況調(diào)整實施方案。

4.1 統(tǒng)一核算基礎(chǔ)

實現(xiàn)集團化財務基礎(chǔ)核算的六統(tǒng)一，即會計科目、輔助核算、基礎(chǔ)檔案、現(xiàn)金流量規(guī)則、內(nèi)部協(xié)同、財務報表的統(tǒng)一。統(tǒng)一控制，統(tǒng)一維護，確保數(shù)據(jù)準確、及時，便于公司對數(shù)據(jù)的匯總、合并和對比分析。提高集團化數(shù)據(jù)管控效率和能力。

（1）統(tǒng)一會計科目核算體系并對會計科目采取集團統(tǒng)一制定，統(tǒng)一管控的模式，下級分子公司會計科目采用集團財務分配的方式。

（2）梳理集團內(nèi)部往來和內(nèi)部交易規(guī)則并確定協(xié)同規(guī)則，規(guī)范內(nèi)部交易賬務和對賬，減少內(nèi)部對賬差異，為集團合并報表的編制提供可靠的抵消數(shù)據(jù)。

（3）統(tǒng)一財務報表，規(guī)范報表格式，實現(xiàn)財務管理精細化。根據(jù)不同的需求，提取多維度報表，用于內(nèi)部管理和外部披露。

例如：《收入成本明細表》可按時間、產(chǎn)品、客戶、公司、地區(qū)不同口徑提取數(shù)據(jù)。

《損益表》可按各地區(qū)、各部門提取數(shù)據(jù)。

4.2 優(yōu)化會計核算體系及流程

將會計核算科目及部門輔助核算與預算管理相結(jié)合，為預算控制和考核提供重要依據(jù)。

適當精簡合并或增加會計科目，使核算更加清晰明了。

對于比較固定不變的核算項目，設(shè)置為明細項目;對經(jīng)常變化、內(nèi)容較多的核算項目，設(shè)置為輔助核算。要充分利用系統(tǒng)自帶的基本檔案等信息作為科目輔助核算，不僅可以共享信息且能夠滿足科目信息的分類統(tǒng)計需求，大大減少了科目數(shù)量。

（1）完善存貨核算流程，優(yōu)化重點管控科目“原材料/庫存商品”與“應付賬款”的設(shè)置，增加“發(fā)出商品”過渡科目。

期末“應付賬款—暫估—**供應商”科目的貸方余額反映該供應商“已入庫未開票”金額。

“應付賬款—**供應商” 科目的貸方余額反映該供應商“已開票未付款”金額。

“應付賬款—**供應商” 科目的借方余額反映該供應商“已付款未開票”金額。

“發(fā)出商品”科目的借方余額反映該客戶“已發(fā)貨未結(jié)轉(zhuǎn)成本”金額。

通過以上科目的優(yōu)化設(shè)置，加強了財務內(nèi)控管理，及時了解各供應商的付款和開票情況，以便跟催采購發(fā)票，企業(yè)及時抵扣，及時辦理出口退稅，減少資金占用。

（2）完善銷售核算流程，優(yōu)化重點管控科目“應收賬款”、“主營業(yè)務收入”的設(shè)置。增加“應收賬款-暫估”、“暫估收入”過渡科目，使核算更加清晰明了。

根據(jù)產(chǎn)品需要安裝驗收的特點，將以往由開票確認收入改為安裝驗收完畢后確認收入，使之更加符合收入確認原則。

“應收賬款—暫估—**客戶”科目的借方余額反映該客戶“已發(fā)貨未開票”金額。

“暫估收入” 科目的貸方余額反映“已發(fā)貨未確認收入”的金額。

5 實施效果

ERP與用友NC6.3平臺集成建立了一個統(tǒng)一的財務管理平臺，將會計核算與內(nèi)控、預算管理相結(jié)合。在實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、信息共享的基礎(chǔ)上，有效提升集團財務管理水平，加強財務風險的管控能力。實現(xiàn)了業(yè)務財務一體化。提高了財務核算與管理過程的規(guī)范性以及數(shù)據(jù)的準確性。大幅度減少了各部門人員的重復性工作，提高了工作效率，將財務人員解放出來，使之將更多的精力投入到企業(yè)管理中去，實現(xiàn)核算會計向管理會計的成功轉(zhuǎn)型，為集團業(yè)務運營、戰(zhàn)略決策提供可靠的數(shù)據(jù)保障并取得了顯著成效。由于公司管理比較規(guī)范，經(jīng)過幾年的運營，企業(yè)成功進入資本市場。

6 財務信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗

集團化財務信息建設(shè)是個系統(tǒng)工程，需要成立專門的項目實施小組，負責統(tǒng)籌和規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)、推動公司信息化工作。實現(xiàn)集團化信息管理系統(tǒng)與公司ERP系統(tǒng)無縫銜接，需要投入大量人力、物力與用友銷售、技術(shù)、實施人員進行反復溝通、測試驗證、確認規(guī)劃及實施方案，從訂單、采購（應付）、生產(chǎn)（領(lǐng)料）、入庫、銷售（應收）、回款各個環(huán)節(jié)逐一梳理，建立起與企業(yè)自身管理需求相適應的方案和流程。在標準化的基礎(chǔ)上實現(xiàn)個性化配置、集成。從而優(yōu)化財務核算體系、實現(xiàn)財務管理的精細化，將會計核算轉(zhuǎn)化成為管理服務，為今后的財務管理、內(nèi)部控制及公司決策提供可靠保障。

參考文獻

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