王育寶 陸揚(yáng)

摘要立足于新時(shí)代環(huán)境政策的一系列變革舉措，聚焦環(huán)境治理體系的重要抓手和基礎(chǔ)支撐―財(cái)政分權(quán)體制，深入研究多元主體背景下有效環(huán)境治理體系運(yùn)行機(jī)制，為建立新時(shí)代背景下穩(wěn)定高效的環(huán)境治理體系提供理論基礎(chǔ)。創(chuàng)新性地將中央政府策略集合與財(cái)稅體制發(fā)生關(guān)聯(lián)，運(yùn)用演化博弈模型，探討了在（中央政府、地方政府、企業(yè)）交互作用下，中央政府的財(cái)稅體制選擇與其余主體策略選擇間的作用機(jī)理和演化過(guò)程，并通過(guò)均衡點(diǎn)穩(wěn)定條件求解，分析了不同政策取向下環(huán)境規(guī)制體系的作用效率與演化路徑。結(jié)論顯示：環(huán)境治理體系三方演化博弈模型存在多重演化穩(wěn)定策略，且存在相應(yīng)的演化穩(wěn)定條件。其中，在中央政府選擇高財(cái)政分權(quán)度、地方政府選擇積極治理、企業(yè)選擇治污達(dá)標(biāo)情景下，中央政府以更快的速度到達(dá)均衡;在中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)度、地方政府選擇積極治理、企業(yè)選擇治污達(dá)標(biāo)情景下，地方政府以更快的速度到達(dá)均衡，而企業(yè)在兩種情景下均呈現(xiàn)最為緩慢的演化速度?？傮w來(lái)看，三方主體在（低財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情境下以最快速度達(dá)成有效的穩(wěn)定均衡解。通過(guò)對(duì)混合策略均衡進(jìn)行參數(shù)敏感性分析得出結(jié)論：擴(kuò)大地方環(huán)保財(cái)政支出、提高企業(yè)減排補(bǔ)貼以及強(qiáng)化官員政治約束，同時(shí)調(diào)整中央轉(zhuǎn)移支付額度與結(jié)構(gòu)、適度使用行政罰款類手段將有助于構(gòu)建三方主體協(xié)同聯(lián)動(dòng)治理模式。進(jìn)而提出央地間財(cái)權(quán)事權(quán)合理劃分、提高環(huán)保財(cái)政支出、強(qiáng)化政約束等政策建議，推進(jìn)環(huán)境治理體系穩(wěn)定高效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞財(cái)稅體制;環(huán)境治理體系;演化博弈;數(shù)值仿真

中圖分類號(hào)F810.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1002-2104（2019）06-0107-11DOI：10.12062/cpre.20190127

面對(duì)當(dāng)前我國(guó)日益突出的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，現(xiàn)有政策體系與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式必須發(fā)生變革已逐步達(dá)成共識(shí)。而大量研究顯示，“中國(guó)式財(cái)政分權(quán)”模式是環(huán)境惡化的原因之一[1]。鑒于此，習(xí)近平總書(shū)記在中國(guó)共產(chǎn)黨第十九次代表大會(huì)報(bào)告中將生態(tài)文明建設(shè)提上歷史性高度，將改革生態(tài)環(huán)境監(jiān)管體制、構(gòu)建多元主體共同參與的現(xiàn)代化環(huán)境治理體系列為基本工作方針。同時(shí)提出建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的現(xiàn)代財(cái)政制度，從財(cái)政政策層面助力環(huán)境治理體系高效運(yùn)行。以此為指導(dǎo)，于2018年開(kāi)征環(huán)保稅，實(shí)行動(dòng)態(tài)稅額機(jī)制并全額納入地方財(cái)政收入;實(shí)行國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，提高稅收征管效率，為深化財(cái)政分權(quán)制度改革做出機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備;強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)督察和生態(tài)環(huán)境損害追責(zé)制度等多項(xiàng)改革舉措。以上政策措施為本文探討財(cái)稅體制改革背景下，多元主體有效環(huán)境治理體系提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

1文獻(xiàn)綜述

國(guó)家財(cái)稅制度作為構(gòu)建現(xiàn)代化環(huán)境治理體系的基礎(chǔ)支撐與基本框架，首先有必要對(duì)財(cái)政分權(quán)與環(huán)境治理關(guān)系理論進(jìn)行文獻(xiàn)回顧。第一代財(cái)政分權(quán)理論主張高財(cái)政分權(quán)度有助于環(huán)境水平提升[2];第二代財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為地方政府在稅收激勵(lì)和投資驅(qū)動(dòng)下可能片面追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而忽視環(huán)境保護(hù)[3]。隨著我國(guó)環(huán)境問(wèn)題日益凸顯，部分學(xué)者探討了“中國(guó)式財(cái)政分權(quán)”對(duì)于環(huán)境治理的影響[4-6]。實(shí)證研究現(xiàn)存三種主流觀點(diǎn)：高財(cái)政分權(quán)度不利于環(huán)境質(zhì)量[7-8];財(cái)政分權(quán)未對(duì)環(huán)境污染產(chǎn)生顯著影響[9];或財(cái)政分權(quán)度與環(huán)境污染之間呈倒U型關(guān)系[10]。必須認(rèn)識(shí)到，客觀評(píng)價(jià)財(cái)政分權(quán)環(huán)境效應(yīng)的前提是明確財(cái)政分權(quán)的度量標(biāo)準(zhǔn)。本文沿用薛剛等[11]對(duì)于財(cái)政支出分權(quán)度和財(cái)政收入分權(quán)度的定義，支出分權(quán)度越低，表明中央政府通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)地方政府行為產(chǎn)生的影響越大;收入分權(quán)度越低，則地方政府獲得可自由支配的財(cái)政收入的權(quán)利越小。

針對(duì)環(huán)境治理體系中利益相關(guān)者之間的互動(dòng)機(jī)理和策略選擇研究，演化博弈日益成為較成熟的研究方法。不同于傳統(tǒng)博弈論中與現(xiàn)實(shí)不符的完全理性假設(shè)，演化博弈適用于分析有限理性博弈方的學(xué)習(xí)篩選和策略調(diào)整過(guò)程[12]。目前，越來(lái)越多的研究開(kāi)始嘗試?yán)醚莼┺姆椒ń鉀Q多主體背景下環(huán)境治理問(wèn)題：如環(huán)境治理系統(tǒng)中的央地博弈關(guān)系[13];污染跨界性前提下的政府間合作競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制[14];政府監(jiān)管下的企業(yè)治污決策等[15]。而基于財(cái)政分權(quán)背景下、以新時(shí)代財(cái)稅體制改革為切入視角的研究十分匱乏，且能夠?qū)?guó)家最新環(huán)保政策引入模型構(gòu)建的博弈研究更是寥寥無(wú)幾;此外，已有研究雖然一定程度上揭示環(huán)境治理過(guò)程中兩元博弈主體間的關(guān)系，而真正涉及三方演化博弈研究的文獻(xiàn)數(shù)量極少[16]，難以滿足財(cái)政分權(quán)背景下多主體環(huán)境治理體系建設(shè)需要，以上不足之處也為進(jìn)一步研究提供了創(chuàng)新空間。

隨著財(cái)稅制度改革進(jìn)程加快和生態(tài)文明制度不斷完善，原有理論背景和模型假設(shè)均發(fā)生重大改變，研究以此為契機(jī)做出如下三點(diǎn)創(chuàng)新嘗試：①改變以往兩方博弈框架下的局限性，著眼于中央政府-地方政府-企業(yè)三級(jí)主體所構(gòu)成的完整環(huán)境治理體系，對(duì)多方主體間的環(huán)境治理作用機(jī)理做出全面解讀;②現(xiàn)有研究中的模型設(shè)定均存在與現(xiàn)實(shí)背景相脫離問(wèn)題，原有的“中國(guó)式財(cái)政分權(quán)”下政治激勵(lì)與財(cái)政激勵(lì)格局[17]已漸演變?yōu)檎渭s束與財(cái)政激勵(lì)并存的新局面，本文及時(shí)引入中央環(huán)保督察懲罰機(jī)制、環(huán)保稅開(kāi)征等最新改革舉措，最大限度還原模型對(duì)于現(xiàn)實(shí)情境的解釋力;③鑒于中央政府一貫秉持的環(huán)保高壓態(tài)勢(shì)，將以往研究中央政府{治理，不治理}的策略集合更改為{低財(cái)政分權(quán)度，高財(cái)政分權(quán)度}策略集合，增強(qiáng)博弈模型刻畫(huà)真實(shí)性，創(chuàng)新性地在財(cái)稅制度改革背景下討論環(huán)境治理體系運(yùn)行機(jī)制。

2財(cái)政分權(quán)背景下環(huán)境規(guī)制三方演化博弈模型

2.1演化博弈模型前提條件和假設(shè)

首先，根據(jù)演化博弈相關(guān)理論，明確該系統(tǒng)作為演化博弈模型成立的基本前提：

前提1：將環(huán)境規(guī)制體系中所涉及的中央政府、地方政府與企業(yè)分別記作C、S、P。三者均為有限理性個(gè)體，具備一定學(xué)習(xí)能力和行為選擇權(quán)力。

前提2：系統(tǒng)內(nèi)主體均具備兩個(gè)可選策略，中央政府可選“低財(cái)政分權(quán)度”與“高財(cái)政分權(quán)度”策略;地方政府可選“積極治理”與“消極治理”策略;企業(yè)可選“減排達(dá)標(biāo)”與“完全治污”策略;

前提3：將三類博弈群體的數(shù)量視作相對(duì)穩(wěn)定并標(biāo)準(zhǔn)化為1。在時(shí)刻t，中央政府選擇采取“低財(cái)政分權(quán)度”的概率為x（t），地方政府群體選擇采取“積極治理”的概率為y（t），企業(yè)群體選擇“減排達(dá)標(biāo)”的概率為z（t），并滿足條件0≤x（t）≤1，0≤y（t）≤1，0≤z（t）≤1。

在演化博弈模型前提成立的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)稅制度及環(huán)境治理體系實(shí)際情況，進(jìn)一步細(xì)化建模假設(shè)：

假設(shè)1：當(dāng)中央政府選擇采取“低財(cái)政分權(quán)度”策略時(shí)，會(huì)制定較高的中央稅收分成比例α，并進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付T;當(dāng)中央政府選擇采取“高財(cái)政分權(quán)度”時(shí)，會(huì)制定較低的稅收分成比例β，且不進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付;并且始終執(zhí)行綜合稅率t以及成本為C1的中央環(huán)保督查制度。

假設(shè)2：當(dāng)?shù)胤秸x擇采取“積極治理”策略時(shí)，將制定高于基礎(chǔ)稅率的環(huán)保稅率th，發(fā)生較多環(huán)保財(cái)政支出Ch，同時(shí)給予企業(yè)單位減排補(bǔ)貼θ;當(dāng)?shù)胤秸x擇采取“消極治理”策略時(shí)，將沿用基礎(chǔ)環(huán)保稅率tr，發(fā)生較低環(huán)保財(cái)政支出Cr，同時(shí)不對(duì)企業(yè)提供資金補(bǔ)助;

假設(shè)3：當(dāng)企業(yè)選擇“減排達(dá)標(biāo)”策略時(shí)，將在原產(chǎn)量Q的基礎(chǔ)上縮減產(chǎn)量N，并產(chǎn)生單位減排成本λ;當(dāng)企業(yè)選擇“超標(biāo)排放”策略時(shí)，將維持原產(chǎn)量Q且不產(chǎn)生減排成本;

假設(shè)4：企業(yè)的超標(biāo)排放行為會(huì)對(duì)各級(jí)政府造成當(dāng)量為H的生態(tài)環(huán)境損失;“積極治理”型地方政府將對(duì)區(qū)域內(nèi)違規(guī)企業(yè)處以地方罰款Fc;“消極治理”型地方政府不對(duì)違規(guī)企業(yè)做出處罰，但中央政府會(huì)對(duì)消極治理地區(qū)的違規(guī)企業(yè)處以中央環(huán)保處罰Fg，同時(shí)對(duì)消極政府給予政治處分R。

變量定義詳見(jiàn)表1。為便于計(jì)算，令A(yù)=tpN，B=tPQ，D=Fg-T，E=Fc+R-△c，G=（1-α）T-（1-β）Fg，I=H+R，J=θ+△t，L=λ+P-tP，M=（α-β）FgthC，S=T-（1-β）B，μ=（α-β）（1-β），ξ=α-β，△t=th-tr，△c=Ch-Cr。其中，A、B、C、E、I、J、L、M、μ、△t、△c顯然大于零;0<α、β<1，α>β;同時(shí)關(guān)注到，企業(yè)留存收益必然足夠繳納環(huán)保稅額，因此有（1-t）P-tr>（1-t）P-th>0。

2.2支付函數(shù)構(gòu)建

根據(jù)前提條件與建模假設(shè)，可以得出環(huán)境治理體系內(nèi)中央政府、地方政府與企業(yè)的三方支付函數(shù)矩陣，如表2所示。

3演化博弈模型分析

3.1基于復(fù)制動(dòng)態(tài)方程的演化穩(wěn)定策略求解

3.1.2地方政府的演化穩(wěn)定策略求解

4.1情景1：高財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)

由表4可知，該情景成為演化穩(wěn)定策略需要滿足條件②的三個(gè)不等式。由第一個(gè)不等式（α-β）（B-A）-T<0可知，當(dāng)中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)度和高財(cái)政分權(quán)度獲得的稅收分成差額小于轉(zhuǎn)移支付額時(shí)，傾向于選擇高財(cái)政分權(quán)度，該條件要求中央政府在策略選擇時(shí)兼顧收支額度的

匹配性，根據(jù)收支額度的大小關(guān)系選擇相一致的財(cái)政分權(quán)策略;第二個(gè)不等式△t（Q-N）+thQ-θN+Fc-H-△c>0可以看出，該情境下要求地方政府制定嚴(yán)格的地方環(huán)

保稅細(xì)則并征繳盡可能高的環(huán)境稅率th，加大對(duì)于違規(guī)排放企業(yè)的經(jīng)濟(jì)處罰力度Fc，竭力遏制違規(guī)排放行為對(duì)于生態(tài)環(huán)境造成的損失H同時(shí)適度縮減對(duì)于減排企業(yè)的補(bǔ)貼額θ;第三個(gè)不等式（（1-t）P-th+λ-θ）N-Fc<0，即要求中央政府制定較高的綜合稅率t，要求地方政府能制定較高的環(huán)保稅率th并加大對(duì)于違規(guī)排放

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)處罰力度，同時(shí)縮小企業(yè)減排成本與補(bǔ)貼之間的差額λ-θ，防止減排支出與收益出現(xiàn)大幅失衡從而推高減排壓力，這就要求地方政府提供充裕環(huán)保財(cái)政資金以及相應(yīng)政策扶持，開(kāi)展企業(yè)工藝改進(jìn)、設(shè)施完善以及人員培養(yǎng)，通過(guò)規(guī)模效應(yīng)優(yōu)勢(shì)達(dá)到壓縮減排成本的政策目的。通過(guò)以上漸進(jìn)穩(wěn)定性條件分析可知，當(dāng)參數(shù)滿足不等式條件②時(shí)，通過(guò)一定的策略調(diào)整演化過(guò)程，最終達(dá)到中央政府選擇高財(cái)政分權(quán)政策，地方政府選擇積極參與治理而企業(yè)選擇治污達(dá)標(biāo)的三方策略均衡點(diǎn)，促成環(huán)境治理體系有效運(yùn)行。

為了更直觀的分析中央政府、地方政府與企業(yè)在該情景下的演化軌跡，本文利用MatlabR2018a軟件對(duì)三方主體的策略調(diào)整演化過(guò)程進(jìn)行數(shù)值仿真模擬。初始時(shí)，設(shè)定中央政府選擇高財(cái)政分權(quán)政策、地方政府積極治理、企業(yè)治污減排的概率分別為0.3、0.6、0.8，將參數(shù)賦值為α=0.7，β=0.3，t=0.6，P=10，Q=10，N=1，T=25，F(xiàn)c=5，th=3，tr=0.5，ch=10，cr=2，R=10，H=30，θ=λ=0.5，保證滿足漸近穩(wěn)定性條件②。具體演化路徑如圖4所示。圖中橫坐標(biāo)表示時(shí)間推移，縱軸代表各群體策略選擇概率，曲線表示各主體行為演化過(guò)程?？梢钥闯?，隨著時(shí)間的推移，中央政府將以極快的速度率先達(dá)到演化均衡點(diǎn)，選擇高財(cái)政分權(quán)策略，地方政府隨后以較快速度達(dá)到均衡，選擇積極治理策略，而企業(yè)則需要較長(zhǎng)的演化過(guò)程才能達(dá)到均衡進(jìn)行治污減排工作。圖中可見(jiàn)當(dāng)t=1.5時(shí)，三方策略沿演化路徑達(dá)成均衡。

4.2情景2：低財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)

由表4可知，該情景成為演化穩(wěn)定策略需要滿足條件⑤，條件⑤由三個(gè)不等式組成。第一個(gè)不等式T-（α-β）（B-A）<0可知，當(dāng)中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)度和高財(cái)政分權(quán)度獲得的稅收分成差額大于轉(zhuǎn)移支付額時(shí)，中央政府傾向于選擇低財(cái)政分權(quán)度，該條件要求中央政府根據(jù)收支額度的大小關(guān)系選擇相一致的財(cái)政分權(quán)策略;第二個(gè)不等式K+S>0，該情境下的參數(shù)條件與情景1下第二個(gè)不等式的要求相類似，且在此基礎(chǔ)上還要盡可能增大轉(zhuǎn)移支付與高財(cái)政分權(quán)度下地方政府稅收分成之差;第三個(gè)不等式（（1-t）P-th+λ-θ）N-Fc-2Fg<0，該參數(shù)條件與情景1下第三個(gè)不等式的要求相類似

圖4演化穩(wěn)定點(diǎn)（0，1，1）演化路徑圖，且在此基礎(chǔ)上盡可能增大中央環(huán)保督察對(duì)于違規(guī)企業(yè)的罰款Fg，確保以嚴(yán)格的處罰標(biāo)準(zhǔn)、稅收標(biāo)準(zhǔn)以及完善的減排支持，輔助企業(yè)主動(dòng)選擇治污減排策略。通過(guò)以上漸進(jìn)穩(wěn)定性條件分析可知，當(dāng)參數(shù)滿足不等式條件⑤時(shí)，通過(guò)一定的策略調(diào)整演化過(guò)程最終達(dá)到中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)政策、地方政府選擇積極參與治理而企業(yè)選擇治污達(dá)標(biāo)的三方策略均衡點(diǎn)，最終促成環(huán)境治理體系有效運(yùn)行。

針對(duì)情景2進(jìn)行三方主體的策略調(diào)整演化過(guò)程進(jìn)行數(shù)值仿真模擬。初始時(shí)，設(shè)定中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)政策、地方政府積極治理、企業(yè)治污減排的概率分別為0.3、0.6、0.8，將參數(shù)賦值為α=0.7，β=0.3，t=0.6，P=10，Q=10，N=1，T=20，F(xiàn)c=5，th=3，tr=0.5，ch=10，cr=2，R=10，H=20，θ=λ=0.5，保證滿足漸近穩(wěn)定性條件⑤。具體演化路徑如圖5。可以看出，隨著時(shí)間推移，地方政府將以極快速度率先演化調(diào)整至積極治理策略，中央政府隨后以較快速度達(dá)到低財(cái)政分權(quán)策略，而企業(yè)則需較長(zhǎng)演化過(guò)程才能達(dá)到均衡進(jìn)行治污減排工作。圖中可見(jiàn)，當(dāng)t=0.5時(shí)，三方策略沿演化路徑達(dá)成均衡。

對(duì)比情景1與2下兩種不同演化過(guò)程發(fā)現(xiàn)，中央政府在情景1下以更快速度到達(dá)均衡，地方政府則在情景2下以更快速度到達(dá)均衡，而企業(yè)在兩種情景下都呈現(xiàn)相對(duì)緩慢演化速度;綜合來(lái)看，情景2下三方主體演化速度相對(duì)較快，達(dá)成演化穩(wěn)定點(diǎn)所需時(shí)間相對(duì)更短，即中央政府選擇低財(cái)政分權(quán)政、地方政府選擇積極治理而企業(yè)選擇治污達(dá)標(biāo)的策略集合是一種演化速度最快且治理體系有效的穩(wěn)定均衡情景。

4.3情景3：三方都以一定概率進(jìn)行策略選擇

該情景下，中央政府以一定概率采取低財(cái)政分權(quán)政策、地方政府以一定概率積極配合治理、企業(yè)也以一定概率進(jìn)行治污減排。為了進(jìn)一步探討在該情景下，不同參數(shù)變化對(duì)于種群策略選擇演化過(guò)程的影響方向與程度，下文進(jìn)行參數(shù)靈敏度分析。在確保0

進(jìn)一步分析若干重點(diǎn)參數(shù)，由圖6（3）的參數(shù)T可知，轉(zhuǎn)移支付對(duì)中央政府和企業(yè)行為產(chǎn)生顯著影響，轉(zhuǎn)移支付增加必然標(biāo)志著中央政府采取低財(cái)政分權(quán)的政策取向，但并未顯著提高地方政府的治理意愿甚至在一定程度上抑制了企業(yè)的治污積極性。關(guān)于此，史丹發(fā)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付未能降低污染水平的現(xiàn)象[18]，迫于地方財(cái)政壓力，大量轉(zhuǎn)移支付并未被精準(zhǔn)運(yùn)用于環(huán)保事業(yè)建設(shè)，中央轉(zhuǎn)移支付的單純量增不足以改善地方環(huán)保效率。鑒于此，深入優(yōu)化中央轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加大節(jié)能環(huán)保等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)投入額度和資金監(jiān)管力度，在進(jìn)一步平衡地方財(cái)權(quán)事權(quán)的同時(shí)發(fā)揮中央轉(zhuǎn)移支付的環(huán)保導(dǎo)向作用，才是改善環(huán)境治理體系有效性的重要抓手。

由圖6（5）、圖6（6）參數(shù)Fg、Fc可知，中央罰款提高會(huì)加劇財(cái)政分權(quán)傾向，地方罰款提高則會(huì)抑制財(cái)政分權(quán)傾向，同時(shí)，中央與地方罰款的增加均會(huì)對(duì)地方政府治理意愿產(chǎn)生削弱效應(yīng)。在現(xiàn)有文獻(xiàn)中，安虎森等人均證實(shí)了過(guò)度行政處罰通過(guò)影響綠色創(chuàng)新能力從而削弱環(huán)保稅治理效應(yīng)這一結(jié)論[19]。因此，在環(huán)境治理體系中有必要控制行政罰款類手段的適度合理使用。

由圖6（8）參數(shù)△c可知，地方環(huán)保支出增加會(huì)顯著促使中央政府提高財(cái)政分權(quán)度，同時(shí)有助于地方政府提高積極治理策略比例。朱小會(huì)等人從環(huán)保財(cái)政支出對(duì)社會(huì)資本的引致效應(yīng)和對(duì)工業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的提升效應(yīng)角度解釋其對(duì)于污染治理的正向促進(jìn)作用[20]。由此可見(jiàn)適度增加地方環(huán)保支出額度將提高環(huán)境治理體系有效性。

由圖6（9）參數(shù)θ可知，補(bǔ)貼額增加時(shí)中央政府傾向于提高財(cái)政分權(quán)比例，同時(shí)增加補(bǔ)貼額有助于地方政府更加嚴(yán)格積極參與治理。張同斌證明技術(shù)創(chuàng)新的正外部性可以提高企業(yè)全要素生產(chǎn)率[21]。結(jié)合本文結(jié)論進(jìn)行機(jī)制分析，增加企業(yè)減排補(bǔ)貼將形成“企業(yè)補(bǔ)貼—技術(shù)創(chuàng)新—提高全要素生產(chǎn)率—經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)—帶動(dòng)地方政府加大環(huán)保治理投入”的良性互動(dòng)循環(huán)鏈條。

由圖6（10）參數(shù)R可知，政治處罰對(duì)于政府行為特別是地方政府策略選擇產(chǎn)生重要影響。席鵬輝等人發(fā)現(xiàn)強(qiáng)政治約束地區(qū)污染效應(yīng)明顯減弱的現(xiàn)象，從而進(jìn)一步明確政治處罰強(qiáng)度將顯著改善環(huán)境治理體系有效性的結(jié)論[22]。

5結(jié)論與建議

通過(guò)構(gòu)建財(cái)稅體制背景下“中央政府-地方政府-企業(yè)”三方演化博弈模型，分析了三方主體在長(zhǎng)期博弈過(guò)程中的學(xué)習(xí)行為與策略調(diào)整機(jī)制，結(jié)合理論研究與數(shù)值仿真，可得如下結(jié)論。

（1）環(huán)境治理體系三方演化博弈模型存在多重演化穩(wěn)定策略。在（高財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情景下達(dá)成演化穩(wěn)定均衡的條件如下：（α-β）（B-A）-T<0、K>0、（L-th-θ）N-Fc<0;在（低財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情景下達(dá)成演化穩(wěn)定均衡的條件如下：T-（α-β）（B-A）<0、K+S>0、（L-th-θ）N-Fc-2Fg<0。

（2）在（高財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情景下中央政府以更快的速度到達(dá)均衡，在（低財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情景下地方政府以更快的速度到達(dá)均衡，企業(yè)在兩種情景下均呈現(xiàn)最緩慢的演化速度?？傮w來(lái)看，在（低財(cái)政分權(quán)度、積極治理、治污達(dá)標(biāo)）情景下，三方主體將以最快速度達(dá)成有效的穩(wěn)定均衡解。

（3）通過(guò)對(duì)混合策略均衡進(jìn)行參數(shù)敏感性分析，表5詳細(xì)說(shuō)明了參數(shù)增加對(duì)于三方主體策略選擇比例的影響方向與程度。①提高排污標(biāo)準(zhǔn)和地方環(huán)保稅率、擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付、強(qiáng)化政治約束和地方處罰，將有助于增加中央政府低財(cái)政分權(quán)策略的選擇比例;②提高綜合稅率、增加環(huán)保督查罰款、擴(kuò)大地方環(huán)保財(cái)政支出與減排補(bǔ)貼額，將有助于增加中央政府高財(cái)政分權(quán)策略的選擇比例;③強(qiáng)化不同財(cái)政體制下中央稅收分成比例差額、擴(kuò)大地方環(huán)保財(cái)政支出、提高企業(yè)減排補(bǔ)貼以及強(qiáng)化官員政治約束等措施，將提高地方與企業(yè)的積極治理意愿，有助于形成高效環(huán)境治理體系。

根據(jù)以上研究結(jié)論，提出四點(diǎn)政策建議。

（1）理順央地財(cái)政關(guān)系，促進(jìn)地方財(cái)權(quán)事權(quán)匹配。在中央確定的財(cái)政分權(quán)度政策基礎(chǔ)之上，大力培育包括環(huán)保稅在內(nèi)的地方稅種，減少地方財(cái)政壓力預(yù)期的同時(shí)激勵(lì)環(huán)保治理主觀能動(dòng)性，推進(jìn)地方財(cái)權(quán)事權(quán)的平衡匹配。

（2）推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革。改善央地間縱向轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，適度加大環(huán)保專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的投入力度，加強(qiáng)資金監(jiān)管并提高使用效率，加大對(duì)國(guó)家重要生態(tài)功能區(qū)和生態(tài)脆弱地區(qū)的財(cái)政支持力度。

（3）增加地方環(huán)保支出，適度使用行政處罰手段。提升地方環(huán)保支出占比，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政資金監(jiān)管，最大限度發(fā)揮環(huán)保支出對(duì)市場(chǎng)資金的引致作用以及對(duì)環(huán)境治理的

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