徐林麗

(溫州市中醫(yī)院,浙江 溫州 325000)

隨著醫(yī)改的不斷深化，合作辦醫(yī)和民營(yíng)醫(yī)院的不斷崛起，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)療市場(chǎng)，作為公立醫(yī)院，如何更有效地提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力和保證可持續(xù)發(fā)展，建立健全全面預(yù)算管理體系顯得更加重要。

預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)和謀劃業(yè)務(wù)活動(dòng)及去財(cái)務(wù)結(jié)果，合理配置資源，監(jiān)督分析執(zhí)行過(guò)程，評(píng)價(jià)反饋執(zhí)行結(jié)果，改善和調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院的預(yù)算管理是核定收支，收支對(duì)應(yīng)，結(jié)余留有。全面預(yù)算是一個(gè)新事物，通俗地講就是要有計(jì)劃地增收和節(jié)支，把資源分配到最需要的功能定位上，推行全面預(yù)算是醫(yī)院精細(xì)化管理的要求，也是公立醫(yī)院改革的要求。

1 公立醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 預(yù)算編制不具體、不準(zhǔn)確

目前醫(yī)院所做的預(yù)算只是院級(jí)預(yù)算，醫(yī)院收支不確定因素、伸縮性、復(fù)雜性較大，預(yù)算指標(biāo)比較籠統(tǒng)，沒(méi)有細(xì)化，更沒(méi)有落實(shí)到科室。預(yù)算的大部分?jǐn)?shù)據(jù)是由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上年度的賬面進(jìn)行估列，或者是各職能科室報(bào)出，但數(shù)據(jù)來(lái)源的依據(jù)不足，使得預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。

例如人員費(fèi)用的預(yù)算，人事科不能很好地計(jì)算增人計(jì)劃，對(duì)補(bǔ)發(fā)職工工資及津貼、補(bǔ)貼、社保繳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等因素考慮不周，所以他們只能給出籠統(tǒng)的人員經(jīng)費(fèi)的數(shù)據(jù)；水電費(fèi)，總務(wù)部門(mén)也只能根據(jù)以往數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)預(yù)算；衛(wèi)生材料費(fèi)，一般是根據(jù)其占醫(yī)療收入的占比來(lái)預(yù)算，不會(huì)根據(jù)每項(xiàng)數(shù)據(jù)的具體情況來(lái)匯總；還有各項(xiàng)房屋修繕、設(shè)備維修等，各科室會(huì)進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列，沒(méi)有做相應(yīng)的論證，更不會(huì)分項(xiàng)列出等。

醫(yī)院的職能科室不知道預(yù)算是什么，該如何去申報(bào)，對(duì)于一般的費(fèi)用支出只是簡(jiǎn)單地在以往數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上加上增長(zhǎng)率，而對(duì)于大的項(xiàng)目，也只是粗糙的框架，并沒(méi)有做好來(lái)年的項(xiàng)目計(jì)劃，然后根據(jù)計(jì)劃來(lái)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出。財(cái)務(wù)科也只能根據(jù)職能科室上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行打包處理，進(jìn)行預(yù)算填列，這樣的數(shù)據(jù)就不具體、不準(zhǔn)確。

1.2 無(wú)預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行控制、預(yù)算考核及分析評(píng)估

目前醫(yī)院沒(méi)有預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行控制和分析評(píng)估。職能科室報(bào)出的預(yù)算，沒(méi)有給予明確的預(yù)算下達(dá)指標(biāo)，在執(zhí)行的過(guò)程中，科室不了解自己的預(yù)算執(zhí)行情況，有需要就申報(bào)，也不管年初是否有預(yù)算，盲目執(zhí)行，同時(shí)財(cái)務(wù)也不能很好控制每一筆預(yù)算，說(shuō)實(shí)話，大的項(xiàng)目可以做到相應(yīng)控制，小的項(xiàng)目就無(wú)從管理。執(zhí)行過(guò)程中碰到的與年初預(yù)算不完全相同的項(xiàng)目也就糊里糊涂地通過(guò)。

沒(méi)有預(yù)算考核和預(yù)算分析評(píng)估，科室沒(méi)有壓力，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況不在乎，同時(shí)也不清楚自己的預(yù)算執(zhí)行情況如何，所以不能通過(guò)預(yù)算考核及執(zhí)行分析來(lái)檢測(cè)科室的預(yù)算執(zhí)行情況，并在來(lái)年的預(yù)算中加以完善。

沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，執(zhí)行過(guò)程中的不確定性，沒(méi)有考核和分析，必然導(dǎo)致預(yù)算管理體制不健全，內(nèi)容不完整，尤其是預(yù)算編制方法單一、不科學(xué)，不能全面考慮影響財(cái)務(wù)收支的諸多因素，預(yù)算管理職能不能充分發(fā)揮，不能合理計(jì)劃與控制收支，起不到預(yù)算應(yīng)有的作用。

1.3 醫(yī)院管理層對(duì)預(yù)算管理不重視

醫(yī)院預(yù)算更多的是由財(cái)務(wù)部門(mén)去負(fù)責(zé)，沒(méi)有得到管理層的重視，預(yù)算管理執(zhí)行起來(lái)也不夠徹底，預(yù)算管理的效果不明顯，停留在形式上的居多。

院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算關(guān)注不多，對(duì)于預(yù)算覺(jué)得就是報(bào)個(gè)數(shù)據(jù)就可以，沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展情況進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)職能科室上報(bào)的項(xiàng)目也未經(jīng)過(guò)認(rèn)真的討論，導(dǎo)致報(bào)出的預(yù)算項(xiàng)目有的連院領(lǐng)導(dǎo)都不清楚，到后來(lái)執(zhí)行不了，這就給預(yù)算管理帶來(lái)了很大的難度。

1.4 無(wú)信息化管理手段

醫(yī)院預(yù)算管理涉及的部門(mén)較多，因此處理的信息量也較大，但醫(yī)院目前無(wú)預(yù)算管理軟件，無(wú)信息化管理手段，只能靠手工編制的方式來(lái)完成。這種方式不能很好地反映出執(zhí)行情況，使預(yù)算控制難度大，同時(shí)效率也不高。

再則醫(yī)院的HIS、物流系統(tǒng)、PACS等管理軟件和手工預(yù)算體系之間相對(duì)獨(dú)立，無(wú)法真正做到預(yù)計(jì)中的數(shù)據(jù)對(duì)接，有的醫(yī)院雖然做到數(shù)據(jù)對(duì)接，但也僅僅停留在取數(shù)階段，對(duì)于數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)共享及各系統(tǒng)融合運(yùn)用等方面仍存在脫節(jié)。

2 加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理的對(duì)策

2.1 預(yù)算編制要細(xì)化

預(yù)算編制不是某一個(gè)科室的工作，需要全員參與，同時(shí)每條線都要根據(jù)自己來(lái)年的工作計(jì)劃來(lái)編制資金計(jì)劃，做到具體明細(xì)，提供相應(yīng)的預(yù)算依據(jù)。比如醫(yī)院的收入，需要院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)行定位，然后醫(yī)務(wù)科牽頭統(tǒng)計(jì)門(mén)診人次及住院開(kāi)放床日，然后通過(guò)均次費(fèi)用預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)門(mén)診收入和住院收入的預(yù)算。

費(fèi)用中，需要?dú)w口職能科室報(bào)出預(yù)算。例如人員經(jīng)費(fèi)由人事科通過(guò)對(duì)人數(shù)增減的計(jì)劃來(lái)預(yù)算人員經(jīng)費(fèi)，藥品和材料可根據(jù)占比控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于設(shè)備、大型修繕、總務(wù)后勤等項(xiàng)目，都需要?dú)w口科室根據(jù)工作計(jì)劃來(lái)做資金預(yù)算，同時(shí)這些項(xiàng)目的支出，要報(bào)醫(yī)院的預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)，一般來(lái)說(shuō)院長(zhǎng)牽頭進(jìn)行會(huì)議討論，對(duì)每個(gè)支出的項(xiàng)目進(jìn)行討論確定，然后將預(yù)算委員會(huì)通過(guò)的內(nèi)容報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行整理，同時(shí)提供資金預(yù)算的依據(jù)給財(cái)務(wù)科。

2.2 全面預(yù)算要全過(guò)程管理

全面預(yù)算要做到全過(guò)程管理，編制完成后，需要進(jìn)行執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核及預(yù)算分析與評(píng)價(jià)。

為了有效改善當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算的考評(píng)機(jī)制，醫(yī)院預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)定期針對(duì)整體的預(yù)算管理現(xiàn)狀做出分析與評(píng)價(jià)，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行修正和改善。原則上，年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。但在醫(yī)院實(shí)際預(yù)算管理工作中，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，年度預(yù)算也應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。設(shè)置與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的考核指標(biāo)，通過(guò)此類(lèi)措施將醫(yī)院整體考核體系，以及日常運(yùn)行數(shù)據(jù)列入預(yù)算管理中。并針對(duì)醫(yī)院科室的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，這是對(duì)工作的檢查，也是對(duì)科室申報(bào)預(yù)算時(shí)的約束，引導(dǎo)預(yù)算工作越來(lái)越正規(guī)，真正發(fā)揮其作用。

2.3 全面預(yù)算要全方面重視

全面預(yù)算首先需要領(lǐng)導(dǎo)重視，其次是醫(yī)院廣大干部、職工要有充分認(rèn)識(shí)和理解，建立健全預(yù)算管理制度體系。實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)醫(yī)院各科室的利益必然產(chǎn)生沖擊，需要醫(yī)院投入相當(dāng)?shù)娜肆?、物力，所以需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和全體職工的積極參與，推行全面預(yù)算利于各部門(mén)之間的工作協(xié)調(diào)，有利于激勵(lì)員工的積極性，集思廣義，做好精細(xì)測(cè)算，及時(shí)上報(bào)預(yù)算，使費(fèi)用預(yù)算更加準(zhǔn)確。

為了有效實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院應(yīng)在實(shí)施此類(lèi)措施的過(guò)程中，成立預(yù)算管理部門(mén)，并健全相關(guān)的規(guī)章制度，把相關(guān)環(huán)節(jié)寫(xiě)入制度，為預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展提供良好的依據(jù)支撐。其管理架構(gòu)應(yīng)由三部分人員組成：領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員、職能科室負(fù)責(zé)人。由此三部分人員組成完整的預(yù)算管理架構(gòu)，最終使得院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各職能部門(mén)積極參與，最終達(dá)到預(yù)算管理有效實(shí)施的目的。

2.4 使用信息化管理手段

實(shí)施具備現(xiàn)代化管理的醫(yī)院HRP系統(tǒng)，利用信息化手段，對(duì)醫(yī)院有限的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行合理、科學(xué)配置。同時(shí)利用信息技術(shù)手段對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)收集、匯總和分析，為全面預(yù)算管理實(shí)施效果提供有效的數(shù)據(jù)支持，也為醫(yī)院管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化的管理，進(jìn)一步推動(dòng)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的持續(xù)發(fā)展，推行全面預(yù)算管理制度是新形勢(shì)下的必然選擇，是公立醫(yī)院改革的要求。全面預(yù)算體系建成后，可以提升全員的預(yù)算意識(shí)，控制成本費(fèi)，運(yùn)用了信息化管理手段，將會(huì)優(yōu)化流程，方便職工，同時(shí)也將提升財(cái)務(wù)地位。