焦小樂

摘?要：稅務風險貫穿于企業(yè)集團的戰(zhàn)略計劃制定、投資管理、預算方案制定、內控、產品銷售等經濟活動的全過程中，其直接關系到上市企業(yè)集團內部資金的正常運轉。而目前，上市企業(yè)集團的涉稅風險管控工作還受到了人員、體系、思想等因素的影響，使其風險管控效果達不到理想目標。所以如何更好地發(fā)揮涉稅風險管控的作用是上市企業(yè)集團管理者和財務人員必須思考的問題。

關鍵詞：上市企業(yè)集團;涉稅;風險管控

一、引言

企業(yè)在我國經濟水平不斷提升的背景下而發(fā)展快速，于此同時，企業(yè)會面臨著更多的稅務風險，尤其是集團企業(yè)因其分支多、規(guī)模大、經營活動廣泛等特點而面臨著更加復雜、 多樣等稅務風險來源。上市企業(yè)集團必須加強對風險的識別及自身風險管控力度，運用先進的信息化技術來保證稅務風險管控效果，從而促進涉稅風險管控的高效進行，同時也能夠不斷增強企業(yè)集團的綜合實力。

二、上市企業(yè)集團涉稅風險管控存在的問題

（1）企業(yè)管理層和工作人員對稅收的法律知識和相關政策并未全面了解

一些上市企業(yè)集團的管理人員過于注重市場業(yè)務的開拓，而忽視了對國家稅收政策的了解，稅務管理工作并不到位，認為與涉稅相關的項目任務僅由財務部門完成即可，使得涉稅風險控制工作不能貫穿于企業(yè)經營全過程中，對“業(yè)財融合”起到了不利的影響。同時，上市企業(yè)集團的財務人員也對涉稅風險控制工作有一個錯誤的了解。隨著國家稅收政策的不斷完善與更新，財務管理人員必須深入學習稅務知識才能促進上市企業(yè)集團的進步與發(fā)展。而如果企業(yè)財務人員對稅收政策有一個錯誤的理解，這就會給企業(yè)集團的涉稅工作帶來很多風險隱患，增加了上市企業(yè)集團的發(fā)展難度。同時，這一思想問題也將不利于企業(yè)集團的財稅和業(yè)務的有效結合，企業(yè)集團內部數據信息的共享效率不高，必然會給企業(yè)集團的發(fā)展帶來很多麻煩。

（2）缺乏系統(tǒng)有效的涉稅風險管控制度

上市企業(yè)集團在進行過程中，每一項經濟活動都與稅收政策、法律法規(guī)等脫不開關系。如果企業(yè)不加強對費用票據的管理、不合理進行報銷等將會給增加其稅收成本投入量，還可能給企業(yè)集團帶來處罰等的風險隱患。這就需要上市企業(yè)集團能夠建立健全涉稅風險管控制度，以保證企業(yè)稅收工作的正常進行。但目前很多企業(yè)集團的涉稅風險管控制度還缺乏一定的戰(zhàn)略性、科學性等，沒有跟隨市場變化規(guī)律而進行實時調整，涉稅風險管控方法和理念也比較落后，從而導致企業(yè)的稅收工作缺乏一個穩(wěn)定的指標，工作人員的行為也得不到很好的約束。不僅如此，一些上市企業(yè)集團對涉稅風險管控工作的監(jiān)督力度不高，沒有實現全過程監(jiān)管，如對下屬分子公司稅務管理工作未進行嚴格監(jiān)督，導致納稅申報數據的可靠性不高，從而不利于企業(yè)集團的高效、穩(wěn)定發(fā)展，給其帶來了很多經營風險。

（3）涉稅風險預警機制缺失，風險應對不足

隨著我國經濟水平和科技水平的不斷提升，上市企業(yè)集團所面臨的涉稅風險在不斷增加，但很多企業(yè)缺乏對稅收工作的統(tǒng)籌管理，沒有建立起完善的涉稅風險預警機制，經常存在著納稅籌劃不科學、發(fā)票管理不到位等的問題，導致企業(yè)實際繳稅金額過多或過少，這便給企業(yè)集團帶來了很多麻煩。同時，很多企業(yè)集團的風險預測意識不強，在面對涉稅風險時往往采取事后補救的方式進行處理，缺乏事前和事中的風險控制，如當稅務機關發(fā)現企業(yè)集團存在少繳納稅款的現象時，企業(yè)也只能被動的接受補繳稅款和滯納金等的處罰，沒有采取針對性的防范措施，風險隱患應對不到位。

（4）涉稅關鍵環(huán)節(jié)控制乏力

上市企業(yè)集團的涉稅周期較長，且工作環(huán)節(jié)復雜，很多企業(yè)集團知識根據財務報表、相關數據信息等來進行稅收管理，未將涉稅風險管控工作貫穿于企業(yè)集團的項目設計、實施、驗收等整個業(yè)務流程之中，導致企業(yè)易在采購環(huán)節(jié)、報銷環(huán)節(jié)等買下很多隱患。如一些上市企業(yè)集團在處理研發(fā)費用時會將員工的福利費用、場地租賃費用等都計入到加計扣除的范圍，這雖然增加了企業(yè)集團所得稅稅前的扣除金額，人為減少了企業(yè)應納稅金額，但這也給企業(yè)增加了偷稅漏稅、檢查的風險隱患。

三、解決上市企業(yè)集團涉稅風險管控存在問題的措施

（1）加強稅收法律知識的學習和宣傳

上市企業(yè)集團的管理者和財務人員需要加強對稅收法律知識與相關政策的學習，深入研究財稅知識，才能做好依法依規(guī)納稅。集團企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務顧問或加強與稅收機構的溝通，從而不斷完善稅務籌劃與風險管控的設計，用政策來防范風險、降低企業(yè)集團的稅收成本。同時，上市企業(yè)集團也可以開展關于稅收政策法律知識的專題報告會，讓集團內領導人員和財務人員來學習該知識，強化其風險防范意識。不僅如此，上市企業(yè)集團也可以實施定期考核制度，對集團內領導人員和工作人員的稅務政策掌握情況進行考核，以不斷端正員工的學習態(tài)度，同時也能夠鞏固他們稅收知識。

（2）建立一套合理的涉稅風險管控制度

首先，上市企業(yè)集團需要從自身發(fā)展情況與行業(yè)變化規(guī)律出發(fā)而健全涉稅風險管控制度，并充分參考工作人員的意見，以保證該制度能夠真正落實下去，從而促進涉稅風險管控工作的高效進行。其次，企業(yè)集團需要對涉稅人員的職責進行明確，采取責、權、利相結合的制衡機制，并成立專門的稅務部門，明確下屬各子公司的稅務管理人員。最后，上市企業(yè)集團要不斷加大對涉稅風險管控工作的監(jiān)督力度，并通過實行獎懲機制和激勵機制等，對認真完成任務的人員給予獎勵，而對忽視任務的人員實施一些懲罰措施，這樣就能夠有效提高涉稅風險管控人員的工作積極性和忠誠度，從而促進涉稅風險管控工作作用的發(fā)揮。

（3）建立健全涉稅風險預警機制，制定涉稅風險應對方案

上市企業(yè)集團需要建立起涉稅風險預警系統(tǒng)，深入研究該行業(yè)的涉稅風險情況，再結合本企業(yè)集團的實際發(fā)展情況，從而設定出合適的涉稅風險預警值，通過與行業(yè)均值進行對比來判斷本企業(yè)集團的涉稅風險程度，以便于企業(yè)及時進行調整與改變。一旦稅務差異率超過涉稅風險預警值，就需要上市企業(yè)集團能夠作出針對性的解決措施，對涉稅流程、規(guī)定等進行審查與調整，以保證涉稅工作正常進行下去。同時，上市企業(yè)集團需要根據涉稅風險發(fā)生的類型與嚴重程度來制定合適的風險應對方案，有效避免該風險給企業(yè)集團帶來的不利影響。而風險應對方案的主要內容包括：一是需要稅務管理人員較強對稅務極端的溝通交流，在進行稅務籌劃方案的制定時需要稅務機關進行審核，審核通過便可以投入使用。二是稅務管理部門需要定期向管理層提交涉稅風險管控報告，并對每一期的風險管控情況進行分析，以便于企業(yè)管理層能夠準確了解企業(yè)集團的稅務風險程度，為其進行決策提供準確的參考依據。

（4）強化涉稅環(huán)節(jié)風險控制

上市企業(yè)集團需要根據經營業(yè)務的流程來明確涉稅環(huán)節(jié)的關鍵風險點，并對每個風險點來采取針對性的解決措施。這就需要稅務管理部門能夠根據企業(yè)集團的實際發(fā)展情況來建立起完善的涉稅風險動態(tài)數據庫，對重要風險點、涉稅種類等進行嚴格、準確的劃分，以保證風險管控工作的正常進行。如在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)集團需要要求采購部門盡量獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票，在采購物資入庫時保證其金額、數量與發(fā)票的信息一致;在銷售環(huán)節(jié)中，管理部門與銷售部門要加強溝通，確保產品銷售的數量金額和納稅申報相同;在資產管理環(huán)節(jié)中，需要企業(yè)集團在申報所得稅之前扣除已經資本化的費用，并計提固定資產處理時所產生的銷項稅。

四、結束語

涉稅風險管控對于上市企業(yè)集團的進步與發(fā)展起到了重要的推動作用。為了真正落實涉稅風險管控工作，集團企業(yè)需要加強對該工作的重要性的認識，建立健全風險管控制度、預警機制和防范機制等，做好風險管控工作中關鍵點的控制，并加強對財務人員的培訓，以保證涉稅風險管控的作用的發(fā)揮，并使得上市企業(yè)集團的競爭力有所提高。

參考文獻

[1]張麗華.?擬上市公司存在的稅務風險及防范對策探析[J].新經濟，2016（18）

[2]胡小平.上市公司稅收風險防范研究[D].貴州財經大學，2013