曾凡杰

一、前言

目前部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)的時候，對內(nèi)部控制缺乏正確認識，建設(shè)人才也相對比較欠缺，內(nèi)控活動較為松散，缺乏完善的信息溝通機制和內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)成效一直難以充分發(fā)揮。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在行政事業(yè)單位管理和發(fā)展中的重要價值，有必要對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)難點和解決對策進行深入探究。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點

1.對內(nèi)部控制缺乏正確認識

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，在經(jīng)歷較長時間發(fā)展過程中，已經(jīng)越來越成熟和規(guī)范。但是相比西方國家，我國內(nèi)部控制理論起步較晚，并且企業(yè)是該理論的主要研究對象，針對行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)研究相對較少。在各種因素影響下，目前行政事業(yè)單位不管是管理人員還是基層工作者，都對內(nèi)部控制缺乏正確、深刻的認識，大多只是將該工作看作是制度制定、制度執(zhí)行和制度改進等，很少有人真正了解與關(guān)心其內(nèi)在含義。這種認知嚴重影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的有效建設(shè)，也難以充分發(fā)揮其重要作用。

2.內(nèi)部控制建設(shè)人才欠缺

行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面與一般企業(yè)有著本質(zhì)的差別，所以內(nèi)部控制建設(shè)也不能照搬照用企業(yè)的建設(shè)模式，這就對內(nèi)控建設(shè)人才提出了更高要求。在行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設(shè)，不僅要求建設(shè)人員掌握管理、財務(wù)以及審計等方面專業(yè)知識，同時還要具備一定風(fēng)險管理能力和認知，并具有良好的職業(yè)敏感性和職業(yè)道德。而當前行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)人員在綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平等方面還參差不齊，內(nèi)控管理及建設(shè)方面的專業(yè)人才更是少之又少，嚴重影響到內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，也不利于行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制活動較為松散

行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要開展各種控制活動，促使各種管理指令能夠有序執(zhí)行，并在控制程序執(zhí)行期間提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制能力。行政事業(yè)單位每個部門都需要在管理過程中開展有關(guān)控制活動，而各項活動的控制中心和樞紐是財務(wù)部門，但是目前行政事業(yè)單位財務(wù)部門沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，比如針對費用支出活動缺乏有效控制，只是單一的負責最終費用報銷審核環(huán)節(jié)。同時，在財務(wù)決策制定過程中，財務(wù)部門也基本上沒有話語權(quán)，導(dǎo)致控制活動相對比較松散，難以充分發(fā)揮內(nèi)控活動的內(nèi)控作用。

4.信息溝通機制欠缺

在行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)，需要對各個部門相關(guān)工作信息實現(xiàn)有效獲取和利用，但是目前單位內(nèi)部在信息交流過程中存在較大阻礙，每個部門都各自為政，缺乏信息共享思維。在各部門之間不能順利溝通和共享信息條件下，就導(dǎo)致信息傳遞比較滯后，而各部門由于信息不對稱，經(jīng)常不能同心協(xié)力完成工作任務(wù)，造成工作效率相對低下，工作質(zhì)量不高等現(xiàn)象。同時，受信息溝通不暢因素影響，行政事業(yè)單位管理層也不能及時獲得各部門運行有關(guān)的實時、準確數(shù)據(jù)和信息，決策制定中缺乏必要參考，容易造成決策失誤，給單位管理和發(fā)展造成負面影響。另外，由于部門之間信息缺乏順暢傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部員工也不能清晰的認識到內(nèi)控對象和內(nèi)控管理流程存在的問題，最終影響內(nèi)控制度和政策的落實與實施。

5.內(nèi)部控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度，對推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)具有重要作用，同時還能在制度約束和指導(dǎo)下，提高單位員工和管理層的內(nèi)控意識，切實發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要價值。但是目前行政事業(yè)單位在實施內(nèi)控建設(shè)的時候，缺乏完善的內(nèi)控制度，并且一些內(nèi)控制度和單位實際管理情況不相吻合，導(dǎo)致制度執(zhí)行效率和可行性較低。同時，內(nèi)部控制制度中缺乏完善的考核制度和獎懲機制，不利于提升工作人員的內(nèi)控意識，也導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作相對比較被動。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點的對策

1.做好內(nèi)部控制建設(shè)宣傳與教育工作

要有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點，首先需要單位管理層以及各部門工作人員充分認識到內(nèi)部控制的內(nèi)涵和內(nèi)控建設(shè)的重要意義。因此，需要單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)們正確認識內(nèi)控建設(shè)，并結(jié)合時代發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，全面樹立內(nèi)控意識，并在單位長遠發(fā)展規(guī)劃建設(shè)中融入內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)部控制工作納入日常管理環(huán)節(jié)，保證內(nèi)控管理的連貫性和常態(tài)化。同時，單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)需要自上而下的宣傳內(nèi)控建設(shè)，對各部門工作者加強培訓(xùn)和教育，使單位全體員工都樹立正確的內(nèi)部控制意識，積極投入到內(nèi)控建設(shè)工作中。

2.針對內(nèi)部控制建設(shè)建立人才儲備機制

行政事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制建設(shè)過程中，還要健全地構(gòu)建一套人才引進機制，并同步配合制定相關(guān)獎懲機制，通過外部人才資源的引進，強化內(nèi)部控制建設(shè)。同時，單位需要完善地制定人才培養(yǎng)計劃，逐漸從“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅?，培養(yǎng)并積累一批符合行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要求的人才，尤其要著重培養(yǎng)年輕優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人才，確保人才寶庫實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.充分發(fā)揮財務(wù)部門監(jiān)督職能，加強活動控制力度

行政事業(yè)單位還要針對財務(wù)部門制定完善的財務(wù)管理制度，促使財務(wù)活動審批環(huán)節(jié)更具備規(guī)范性，加強能力建設(shè)，切實有效的發(fā)揮財務(wù)部門自身監(jiān)督職能。為了有效實施內(nèi)控活動，需要行政事業(yè)單位結(jié)合自身實際情況，按照成本效益、系統(tǒng)全面、相互牽制等內(nèi)控建設(shè)原則，科學(xué)地建立內(nèi)控體系。同時，單位要根據(jù)每個部門實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動特點，對崗位職責進行合理劃分，落實責任到人制度，促使單位各項經(jīng)濟活動可以在監(jiān)督協(xié)調(diào)、審批授權(quán)適當條件下高效運行。

4.完善建立信息溝通機制

為了有效加強內(nèi)控建設(shè)，需要行政事業(yè)單位建立橫向和縱向信息交流和溝通機制，在加快信息傳遞基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控效率。單位需要結(jié)合實際情況和需求，科學(xué)、有效的設(shè)計溝通機制，促進各個部門之間的信息溝通與共享，避免發(fā)生各自為政現(xiàn)象。在信息溝通機制建立期間，需要對信息技術(shù)加強應(yīng)用，通過構(gòu)建電子化信息系統(tǒng)和平臺，實現(xiàn)信息共享，保證各部門工作人員動態(tài)掌握單位內(nèi)控信息。

5.建立健全的內(nèi)控機制

為了有效加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，需要建立內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位實際情況，配合制定相關(guān)獎懲機制和激勵制度，促使內(nèi)控制度可以不斷完善。在各項制度制定過程中，需要全面征求各部門管理者和員工意見，通過分析了解制度存在的問題和不足，積極接納員工提出的意見和建議。同時，要完善的制定責任追究制度，增強員工責任意識，逐步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，著力推進內(nèi)部控制建設(shè)。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，能夠使單位更加有效的適應(yīng)日益變化的外部環(huán)境，保持自身先進性。為了充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要作用，需要行政事業(yè)單位正視目前內(nèi)控建設(shè)中存在的難點，并積極采取有效策略解決相關(guān)問題，切實提升內(nèi)控建設(shè)成效，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。