杜科星

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和金融體制的不斷改革，金融風(fēng)險(xiǎn)和體制之間的矛盾越來越激烈。因此，如何管控金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融行業(yè)發(fā)展成為當(dāng)前的研究重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；審計(jì)；現(xiàn)狀；措施

1 商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計(jì)的意義

1.1 揭示運(yùn)營中的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的經(jīng)營特點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)高、負(fù)債高、具備外部性，這就需要有科學(xué)、有效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行管控?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以綜合、客觀地分析和評(píng)價(jià)銀行將要面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步采取具備針對(duì)性的防范措施，在很大程度上揭示了商業(yè)銀行在運(yùn)營中的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)隱患做到防患于未然，幫助銀行正常、穩(wěn)定運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

1.2 合理配置審計(jì)資源，提升內(nèi)部審計(jì)效率

現(xiàn)今，在銀行龐大煩瑣的業(yè)務(wù)面前，其內(nèi)部審計(jì)資源明顯匱乏，當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)部門的重中之重就是科學(xué)、合理分配有限的審計(jì)資源，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)效率以及效果?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視在全面分析風(fēng)險(xiǎn)以后再確立風(fēng)險(xiǎn)的重要性，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)投入更多的審計(jì)資源，可以在科學(xué)、合理分配審計(jì)資源的同時(shí)，避免造成浪費(fèi)審計(jì)資源，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)效率、效果。

1.3 協(xié)助銀行實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值

最大化現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法有著較強(qiáng)的科學(xué)性和精細(xì)性，可以第一時(shí)間檢測和展示出金融風(fēng)險(xiǎn)，可以有效制約商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)，使其經(jīng)營行為更加理性，在可以管控銀行風(fēng)險(xiǎn)的前提下，保障其獲得更好發(fā)展。其次，實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，保持平衡銀行動(dòng)態(tài)關(guān)系，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、監(jiān)察和績效考核工作的質(zhì)量，資產(chǎn)定價(jià)要合理，要在滿足銀行內(nèi)部和客戶實(shí)際利益需求的前提下，制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，協(xié)助銀行實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.4 保障國家金融體系穩(wěn)定發(fā)展

國家金融體系的重要組成之一就是商業(yè)銀行，我國金融體系是否可以穩(wěn)定發(fā)展時(shí)刻受商業(yè)銀行經(jīng)營影響，商業(yè)銀行在進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，更加重視關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)隱患和突發(fā)危機(jī)，在制定審計(jì)流程和策略時(shí)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，對(duì)違法行為提出科學(xué)、合理的處理建議，對(duì)如何防范、管控、解決風(fēng)險(xiǎn)提出有效的解決對(duì)策。在很大程度上提升了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障國家金融體系穩(wěn)步發(fā)展。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)

從當(dāng)前情況來看，部分商業(yè)銀行多存在不了解內(nèi)部審計(jì)職能的現(xiàn)象。有的在實(shí)際工作中多將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理手段，簡單來講就是將內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)作為檢驗(yàn)銀行運(yùn)行效率的途徑，從某種程度上影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)用不足

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，信息技術(shù)被廣泛用于各行業(yè)，特別是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中。對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)而言，管理系統(tǒng)的使用能提高工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資源共享。但是從實(shí)際情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)多存在應(yīng)用不足的現(xiàn)象，同時(shí)工作人員的系統(tǒng)應(yīng)用能力也存在巨大缺陷。

2.3 內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮受到束縛

只有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門具備權(quán)威性、獨(dú)立性，才能充分發(fā)揮自身職能，而且其職能多通過審計(jì)部門的隸屬體現(xiàn)出來。從總體上看，我國多數(shù)商業(yè)銀行都建立了比較獨(dú)立、完善的審計(jì)部門，由銀行上級(jí)部門管理，因此具備獨(dú)立性和權(quán)威性。但是從商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)行情況來看，將近30%左右的審計(jì)部門需要直接向行長匯報(bào)工作，隸屬關(guān)系比較混亂，嚴(yán)重影響著審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3 提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的路徑

3.1 提高內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的地位

想要提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，首先要提高內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的地位，獲取商業(yè)銀行管理層的重視，更多的參與到商業(yè)銀行各部門制度、業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行發(fā)展中的價(jià)值，輔助商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中占據(jù)主動(dòng)位置。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制中扮演著一個(gè)十分重要的角色，相關(guān)企業(yè)的管理者針對(duì)現(xiàn)階段公司的內(nèi)部架構(gòu)所出現(xiàn)繁雜的現(xiàn)狀，在一些比較專業(yè)的領(lǐng)域中對(duì)那些十分龐發(fā)的信息數(shù)據(jù)很難察覺到失真方面的情況。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極借鑒國有銀行、國外銀行的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，使其得到董事會(huì)、管理層的普遍認(rèn)可，將內(nèi)部審計(jì)工作容納入商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)營之中，為商業(yè)銀行的生存和發(fā)展提供審計(jì)方向的風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)、解決思路，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和商業(yè)銀行價(jià)值的雙重提升。

3.2 建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)、工作制度

想要提高商業(yè)銀行中內(nèi)部審計(jì)的地位，還需要從組織架構(gòu)、工作制度等切實(shí)的方面入手，來確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、公正性和有效性，為商業(yè)銀行董事會(huì)、管理層工作提供切實(shí)的幫助。根據(jù)國外銀行的工作經(jīng)驗(yàn)可知，在總行董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，將管理歸屬給內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)可以有效固定內(nèi)部審計(jì)部門的地位、職責(zé)，有助于保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、公正性，也有利于內(nèi)部審計(jì)工作得到商業(yè)銀行董事會(huì)、管理層的認(rèn)可。內(nèi)部審計(jì)部門的工作制度應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行最高決策機(jī)構(gòu)即董事會(huì)進(jìn)行把關(guān)，根據(jù)國家相關(guān)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的要求，建立適合商業(yè)銀行自身內(nèi)部審計(jì)工作開展的相關(guān)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠融入商業(yè)銀行日常運(yùn)營之中，為董事會(huì)提供合法合規(guī)經(jīng)營的輔助和督促，從而提高內(nèi)部審計(jì)和商業(yè)銀行的雙重價(jià)值。

3.3 與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作觀念

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作想要提高價(jià)值，必須要與時(shí)俱進(jìn)的更新和發(fā)展工作觀念，積極進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)向，以問題為工作開展起點(diǎn)，以國家相關(guān)法律法規(guī)為工作基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)，以解決問題為工作目標(biāo)，以實(shí)事求是為工作原則，在國內(nèi)市場形勢(shì)復(fù)雜的當(dāng)下，輔助董事會(huì)、管理層解決發(fā)展問題，輔助商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展，從根源上盡量解決商業(yè)銀行業(yè)務(wù)工作開展中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和失誤，杜絕以權(quán)謀私、違法違規(guī)行為的發(fā)生，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

3.4 抓住內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國迎來了新的發(fā)展時(shí)期，在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸走高、業(yè)務(wù)回報(bào)率逐漸回穩(wěn)，這標(biāo)志著商業(yè)銀行的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了變化，董事會(huì)和管理層必須認(rèn)清宏觀市場的這種變化，重視起內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于商業(yè)銀行的作用和意義，抓好內(nèi)部審計(jì)工作。首先，結(jié)合國家重大發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，積極參與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國家重大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)建設(shè)，借助國家力量和指導(dǎo)進(jìn)行自身的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，跟上國家和市場發(fā)展的腳步。其次，在金融活動(dòng)之中風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)永恒的話題，內(nèi)部審計(jì)工作可以有效輔助商業(yè)銀行充分識(shí)別來襲的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，不斷完善自身管理制度和組織架構(gòu)，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。

結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行發(fā)展過程中加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，并從多角度探索了對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化的措施，能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，增強(qiáng)運(yùn)營管理的穩(wěn)定性，進(jìn)而促使商業(yè)銀行在新時(shí)代背景下獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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