龔燕

摘要：近年來，隨著我國事業(yè)單位的改革進一步深入，單位的內(nèi)部控制建設(shè)問題逐漸暴露。如何建立有效、全面的內(nèi)部控制體系，建立貫穿單位運營全程的內(nèi)控框架，嚴格管控資金的流動成為事業(yè)單位最為關(guān)注的問題。內(nèi)部控制的建設(shè)可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，避免資金流向不明或濫用資金等現(xiàn)象出現(xiàn)，因此如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制成為社會及單位每個人都關(guān)注的問題。本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制的價值進行分析，探討了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的共性問題，并針對性的提出解決措施，以期為相關(guān)人員提供些許參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;意義

一個健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是保證組織權(quán)力有效運行的重要體系，內(nèi)部控制體系可以加強單位資金的安全性，防止在職人員利用權(quán)力進行徇私舞弊，確保單位財務(wù)信息質(zhì)量。近年來，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的加強提高了政府投資、資金分配、資產(chǎn)監(jiān)督、市場采購的規(guī)范性，規(guī)避了許多風(fēng)險。但整體而言，還有部分地區(qū)的事業(yè)單位中仍存在不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)、內(nèi)控體系薄弱等眾多問題，為了促進事業(yè)單位的體制改革，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，本文將探討如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制建設(shè)體系存在的問題，并針對性的提出解決措施。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

（一）提高單位管理水平

建設(shè)完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系有利于提高單位運營活動的規(guī)范性，確保運營方式正確;加強內(nèi)部控制建設(shè)可以有效的防止權(quán)力濫用，強制權(quán)力規(guī)范，避免發(fā)生濫用職權(quán)而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失，并且可以進一步提高單位的服務(wù)質(zhì)量與管理水平，從而為國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)[1]。

（二）提高部門配合程度

事業(yè)單位屬于我國政府的政策執(zhí)行部門，其業(yè)務(wù)涉及到整個社會的方方面面、貫穿各行各業(yè)，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系可以確保事業(yè)單位在執(zhí)行政策的過程中，做到與各部門協(xié)同合作、互相配合，從而合理配置政府資源，避免因內(nèi)控體系薄弱而滋生腐敗，導(dǎo)致資金流失。

（三）提高事業(yè)單位工作效率

建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系是提高事業(yè)單位工作效率和管理水平的有力手段。隨著經(jīng)濟、社會的不斷變化，我國事業(yè)單位進行了一系列的改革，事業(yè)單位不僅是作為一個保障人民群眾生活、社會穩(wěn)定等方面需要的部門，還開始涉及全新的領(lǐng)域，如果單位的內(nèi)部體制不健全，就很容易在改革道路上遇到問題。因此，建立規(guī)范、科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體制，是目前事業(yè)單位急需提高重視度的問題[2]。只有單位建設(shè)完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能真正合理科學(xué)的使用資源，確保每位員工、每個環(huán)節(jié)都能發(fā)揮最大價值，從而進一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）管理者的重視度不足

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展受阻的一大重要原因在于單位的管理者未對其產(chǎn)生足夠的重視，管理者的內(nèi)控意識薄弱，導(dǎo)致缺乏建設(shè)內(nèi)部控制體系的積極性和主動性。管理者由于不了解專業(yè)的財務(wù)知識，對內(nèi)控的認知不足，從而導(dǎo)致沒有真正的推廣內(nèi)部控制建設(shè)，忽略財務(wù)、審計等有關(guān)部門對財務(wù)風(fēng)險把控的重要作用;另一方面，管理者即使在單位內(nèi)部推行了內(nèi)部控制建設(shè)，但認為僅僅是財務(wù)部門的事情，當(dāng)自身想法與內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生沖突時，只在乎自身的想法，使內(nèi)控建設(shè)成為一紙空文。

（二）部門之間溝通無效

事業(yè)單位的業(yè)務(wù)處理涉及到整個社會的方方面面，由于事業(yè)單位的體系龐大，部門劃分復(fù)雜，由于單位所屬部門的不同，業(yè)務(wù)范圍的差異容易出現(xiàn)相互推諉責(zé)任，延遲辦理等問題。內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，容易出現(xiàn)部分單位領(lǐng)導(dǎo)出于自身部門團體利益考慮，人為的制造信息壁壘，很少主動去溝通協(xié)調(diào)部門問題。監(jiān)管制度的空白使部門領(lǐng)導(dǎo)者一人獨大，無人可管，部門之間的溝通只能根據(jù)一把手的想法來決定，自然容易出現(xiàn)溝通無效等問題。

（三）專業(yè)人員整體素質(zhì)不足

很多單位即使部門領(lǐng)導(dǎo)人有意建設(shè)內(nèi)控體系，但作為內(nèi)控體系的執(zhí)行人，財務(wù)人員及審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足會阻礙內(nèi)控體系的建設(shè)。出現(xiàn)這種問題的主要原因在于事業(yè)單位的財務(wù)人員通常僅配備一到兩名，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗，即是出納又是會計，造成財務(wù)風(fēng)險隱患。這種情況下，如果財務(wù)人員職業(yè)道德不足，容易出現(xiàn)挪用公款，貪污徇私等現(xiàn)象;另一方面，事業(yè)單位的財務(wù)人員接受再教育機會少，作為事業(yè)單位的輔助部門，很多財務(wù)人員往往在同一工作崗位上重復(fù)同樣的工作十幾年，單位并沒有提供培訓(xùn)的途徑，而財務(wù)人員大多只能應(yīng)付日常事務(wù)性工作，難以通過自學(xué)來鉆研技術(shù)，自然無法跟上時代的發(fā)展。而內(nèi)控體系的建設(shè)是需要財務(wù)人員對其有深入的理解，熟悉單位框架結(jié)構(gòu)，再將內(nèi)控體系的理念灌注到單位的管理模式中。另外單位缺乏有效的監(jiān)督考核體系，對員工的獎罰無明確規(guī)定，難免打擊了財務(wù)人員的學(xué)習(xí)主動性。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提高對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視度

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的首要條件是提高管理層對其的重視度，單位管理者應(yīng)主動學(xué)習(xí)了解內(nèi)控體系的價值，帶頭學(xué)習(xí)財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，加強財務(wù)管理制度的自覺性[3]。嚴格做到事前、事中、事后科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，貫穿單位運營的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，做到規(guī)范單位每一個人的一切行為，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強審計監(jiān)督

為了保證單位落實會計法律法規(guī)和規(guī)章制度，事業(yè)單位應(yīng)推動內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，結(jié)合單位的會計規(guī)章，健全內(nèi)控制度，使其與單位自身特點結(jié)合形成合理的內(nèi)控體系，單位可以通過建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)提高內(nèi)部監(jiān)督力度。審計人員可以由單位內(nèi)部的會計人員組成，單位明確內(nèi)部審計權(quán)限，加強內(nèi)部審計責(zé)任，嚴格按照管理流程執(zhí)行，把控支出標(biāo)準(zhǔn)，定期對單位的資金和資產(chǎn)進行檢查，審核財務(wù)收支狀況，然后向領(lǐng)導(dǎo)層及時反饋審查結(jié)果，并且可以通過建立公示與投訴機制，將內(nèi)部控制審查結(jié)果公示，使全員加入到內(nèi)控體系建設(shè)中。除了內(nèi)部監(jiān)督外，事業(yè)單位應(yīng)主動接受外部的審查，外部的審計單位在審查時更為專業(yè)、規(guī)范，可以彌補內(nèi)部監(jiān)督在專業(yè)上的不足。

（三）提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

人才是發(fā)展的核心推動力，可以說單位的經(jīng)營成敗主要是取決于工作人員的素質(zhì)高低，如果其內(nèi)部人員都是得過且過，對單位漠不關(guān)心，那么這個單位自然沒有什么發(fā)展與建設(shè)可言。

首先單位因合理安排工作崗位，做到“專人專崗”，不能出現(xiàn)一人既是會計又是出納的現(xiàn)象，另外事業(yè)單位應(yīng)加強會計人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)及時更新行業(yè)新規(guī)。同時還要注重人員的職業(yè)道德教育，堅持遵守內(nèi)部控制體系規(guī)范，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。對單位做有貢獻的會計人員應(yīng)設(shè)有獎勵，對主動學(xué)習(xí)的會計人員應(yīng)給予鼓勵，這樣才能調(diào)動會計人員的學(xué)習(xí)主動性，引導(dǎo)他們主動參與單位的管理與決策，為單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展做出貢獻，提高服務(wù)的效率和效果。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況是影響我國財政資金的使用及國有資產(chǎn)安全的重要因素，如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位當(dāng)前的首要任務(wù)[4]。內(nèi)部控制體系的建設(shè)首先要做到的是提高管理層的重視程度，只有引起重視，單位才會考慮推行。在具體工作中，需要以內(nèi)控體系的建設(shè)為目標(biāo)，加大對事業(yè)單位的監(jiān)督和監(jiān)查力度，引進先進的管理制度，不斷提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

內(nèi)控體系的建設(shè)必須覆蓋單位的所有部門和工作人員，涵蓋所有的業(yè)務(wù)范圍，對會計人員而言，需要從原始的記賬算賬想法轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c單位管理監(jiān)督中來，這需要會計人員提高專業(yè)素質(zhì)，加強職業(yè)道德。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，為事業(yè)單位轉(zhuǎn)型提供科學(xué)、合理的管理框架，保證了國家資產(chǎn)的完整和安全。

參考文獻：

[1]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究，2013 （09）：29-35+96.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤，高嵩.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J].審計研究，2015 （02）：56-61.

[3]方紅星，陳作華.高質(zhì)量內(nèi)部控制能有效應(yīng)對特質(zhì)風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險嗎？[J].會計研究，2015 （04）：70-77+96.

[4]林鐘高，張春艷，丁茂桓.市場化進程、內(nèi)部控制缺陷及其修復(fù)與企業(yè)社會責(zé)任[J].安徽師范大學(xué)學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2018，46 （02）：57-68.