姜良華

摘要：本文審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義進(jìn)行探討，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)運用于審計工作中有助于規(guī)避地域與時間的限制、能為審計結(jié)果的客觀性提供保證、有助于促進(jìn)政府審計轉(zhuǎn)型。在此基礎(chǔ)上，提出一系列措施，為大數(shù)據(jù)在審計工作中的運用提供參考思路，具有一定借鑒價值。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);政府審計;信息技術(shù)

“十三五”規(guī)劃中指出，要不斷擴(kuò)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)空間，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源的開發(fā)與共享，實施國家的大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生使得當(dāng)前有限的審計資源以及繁重的審計任務(wù)之間的矛盾得到了緩解，為非現(xiàn)場審計、事中事后審計、動態(tài)審計、全覆蓋審計以及多點聯(lián)動審計提供了條件，大數(shù)據(jù)時代背景下，政府審計工作面臨著全新的挑戰(zhàn)的同時，也面臨著全新的機(jī)遇，如何充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計工作的發(fā)展提供助力，成為社會各界關(guān)注的熱點。

一、大數(shù)據(jù)運用于審計工作的意義

（一）規(guī)避地域時間限制

傳統(tǒng)的政府審計工作需要在被審計單位一定時間段內(nèi)的工作完成后才能進(jìn)行審計工作，審計人員需要緊密圍繞內(nèi)部控制與財務(wù)賬本等，采用各種方法尋找審計線索，這種方法對被審計單位活動的合法性與真實性方面進(jìn)行評價的過程中存在滯后性[1]。

將大數(shù)據(jù)運用于審計工作中，通過實時審計數(shù)采集分析計算平臺與大數(shù)據(jù)技術(shù)，經(jīng)被審計單位的數(shù)據(jù)終端，審計機(jī)關(guān)即可實時完成數(shù)據(jù)資料的采集，有效規(guī)避了地域和時間限制，避免了審計人員多次出外勤的現(xiàn)象，有助于對被審計單位進(jìn)行全方位的實施評估與監(jiān)測。審計機(jī)關(guān)與被審計單位的數(shù)據(jù)接口對接后，審計機(jī)關(guān)即可對被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)實施采集，這一過程中審計機(jī)關(guān)可持續(xù)獲取來自其它外部數(shù)據(jù)庫的審計線索，將審計線索與審計機(jī)關(guān)積累數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，采用空間分析、信號處理、情感分析、回歸分析、預(yù)測模型、模式識別、網(wǎng)絡(luò)分析、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、自然語言、機(jī)器學(xué)習(xí)、遺傳算法、數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，即可實現(xiàn)對被審計單位的潛在審計風(fēng)險的判斷，能對被審計單位進(jìn)行持續(xù)性審計。

（二）確保審計結(jié)果客觀性

將大數(shù)據(jù)運用于政府審計，能為獲取審計證據(jù)、編寫審計報告以及得出審計結(jié)論的客觀性、真實性以及完整性提供保障，大數(shù)據(jù)技術(shù)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，通過數(shù)據(jù)判斷經(jīng)濟(jì)活動是否具有合法性、合理性，通過讓數(shù)據(jù)“說話”，能有效避免審計人員主觀判斷失誤，通過數(shù)據(jù)輔助決策為審計人員職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性提供保障，從而確保審計結(jié)論的獨立性與客觀性[2]。

大數(shù)據(jù)技術(shù)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行全樣本審計，能有效控制以及規(guī)避抽樣風(fēng)險，為審計人員獲得恰當(dāng)、充分的審計證據(jù)提供幫助，進(jìn)而對被審計單位的運營狀況做出整體評價以及全面審查，為審計結(jié)果的真實性、客觀性提供保障。

（三）促進(jìn)審計工作轉(zhuǎn)型

在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展的背景下，政府審計項目變得更為復(fù)雜，政府審計在優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、反腐倡廉以及監(jiān)督財政收支等方面均具有極為重要的作用，但是當(dāng)前我國的政府審計主要對財政收支是否合規(guī)、合法進(jìn)行判斷，新常態(tài)下，政府審計的監(jiān)督職權(quán)將不斷擴(kuò)大。

政府審計部門常見金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位以及政府各級部門的內(nèi)部數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)內(nèi)容包括外資運用、固定資產(chǎn)投資、經(jīng)貿(mào)、社保以及金融等，通過云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等信息技術(shù)采集數(shù)據(jù)并深入挖掘分析，構(gòu)建數(shù)學(xué)模型并進(jìn)行分析，將有助于發(fā)現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及治理過程中存在的異常數(shù)據(jù)變動，能實施監(jiān)督重點領(lǐng)域，將政府審計的職能從監(jiān)督與披露擴(kuò)大至對風(fēng)險的防范，使審計的深度與廣度得到不斷深化，為政府高效、合理配置公共資源提供保障，也有助于確保政府工作公平、公正、公開。

二、通過大數(shù)據(jù)推動審計工作的措施

（一）對管理體系予以優(yōu)化

對大數(shù)據(jù)的審計組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而構(gòu)建出高效、協(xié)同的管理體系。采用扁平化矩陣式的組織模式，對資源進(jìn)行整合以形成合力，從數(shù)據(jù)的挖掘分析、財務(wù)審計分析以及綜合審計分析等多個方面進(jìn)行大數(shù)據(jù)的分析處理工作，積極探索縱橫交錯、上下聯(lián)動、分組核查、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，從而為大數(shù)據(jù)審計的快捷、高效實施提供保障。

（二）強(qiáng)化人力、科技、信息的保障

強(qiáng)化對人力、科技以及信息等資源的保障力度，重視審計機(jī)關(guān)信息科技部門在公務(wù)員的選拔任用以及錄用等方面的靈活性與決策權(quán)，對考核激勵制度予以完善，可采用專業(yè)、行政雙線的職業(yè)生涯體系，重視培養(yǎng)復(fù)合型、創(chuàng)新型人才，重視培養(yǎng)創(chuàng)新型干部的提拔，培養(yǎng)已有的掌握了較高信息化水平的審計人員，對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而使其適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作[3]。

（三）信息科技外包

在建設(shè)信息科技核心能力、掌握信息化核心知識以及加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)的同時，建立信息科技外包機(jī)制，對信息科技外包的風(fēng)險控制、管理流程以及管理制度等予以完善，加強(qiáng)對外包事前、事中、事后的預(yù)防、控制以及評價的管理與控制。對外包項目的風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查與評估，結(jié)合技術(shù)風(fēng)險、保密資質(zhì)以及機(jī)構(gòu)類別等方面進(jìn)行評估，從而確保風(fēng)險處于可控狀態(tài)。

（四）強(qiáng)化信息管理

對信息安全管理體系予以完善，加大信息安全技術(shù)防護(hù)力度，對關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)計的安全保障水平不斷提高，從而掌控風(fēng)險。推進(jìn)數(shù)據(jù)風(fēng)險的分級、分類以及識別工作，成立風(fēng)險評級規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，明確保護(hù)要求以及安全策略，將管理責(zé)任落實到位，重視對敏感數(shù)據(jù)的保護(hù)，對審計數(shù)據(jù)從創(chuàng)建至銷毀全過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，結(jié)合泄密檢查、邊界防護(hù)、訪問控制以及安全審計等措施，嚴(yán)防非授權(quán)訪問、數(shù)據(jù)丟失、篡改以及泄露等風(fēng)險發(fā)生。

大數(shù)據(jù)審計自有其特點，大數(shù)據(jù)審計過程中未能做到合理監(jiān)督反饋、未能做到科學(xué)管理，將導(dǎo)致嚴(yán)重后果，這對大數(shù)據(jù)審計的全覆蓋是不利的。大數(shù)據(jù)審計的過程中，不僅要將如何用的問題妥善處理，還要處理好如何管理的問題，因此需要針對大數(shù)據(jù)審計的特點，構(gòu)建反饋信息化系統(tǒng)以及審計信息管理系統(tǒng)[4]。

強(qiáng)化對大數(shù)據(jù)審計過程中的各個節(jié)點以及各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，對全局、局部、特殊工作以及日常工作都進(jìn)行監(jiān)管;監(jiān)管的同時，對大數(shù)據(jù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類總結(jié)、歸納分析，不斷反饋。通過反饋與監(jiān)管系統(tǒng)，形成執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)。

（五）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用

首先，構(gòu)建大數(shù)據(jù)服務(wù)體系，建立審計大數(shù)據(jù)服務(wù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)服務(wù)平臺，提高大數(shù)據(jù)服務(wù)的便捷性與易用性，從而確保審計數(shù)據(jù)的覆蓋面得以擴(kuò)大。

其次，結(jié)合業(yè)務(wù)需求準(zhǔn)確采集數(shù)據(jù)。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，提高數(shù)據(jù)采集的針對性，提取需求的過程中，將審計人員納入數(shù)據(jù)分析組，審計人員應(yīng)主動參與數(shù)據(jù)分析需求的提取工作中，結(jié)合自身所需進(jìn)行隨時溝通，從而確保數(shù)據(jù)分析具有較高的可行性與針對性。不斷強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的采集能力，對稅務(wù)、工商、財政等部門數(shù)據(jù)予以整合，拓展社交網(wǎng)絡(luò)、電商平臺等互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)來源，合理吸納來自第三方評級機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)，對審計大數(shù)據(jù)的來源不斷擴(kuò)大，從而為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。

然后，重視審計分析軟件與模型的研發(fā)力度。不斷開發(fā)數(shù)據(jù)分析模型與軟件，加大資金、人員投入力度，不僅要求數(shù)據(jù)分析專家參入這一過程，根據(jù)審計需求，將科研機(jī)構(gòu)的專家以及金融、財政、稅務(wù)等各個專業(yè)領(lǐng)域的專家納入其中。

最后，探索大數(shù)據(jù)審計精細(xì)化管理措施，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題線索、關(guān)鍵分析成果、訪問數(shù)據(jù)資源等，對審計工作目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計問題情況、數(shù)據(jù)分析工作量等進(jìn)行記錄，定期交由項目管理者進(jìn)行建檔。精細(xì)化管理有助于將數(shù)據(jù)分析人員的工作成效、工作負(fù)荷一目了然地表現(xiàn)出來，也能幫助行政部門核查質(zhì)量、跟蹤督辦，還能有效避免數(shù)據(jù)分析人員不合理使用自由裁量權(quán)等。

三、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為政府治理創(chuàng)新的重要手段，也為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與升級提供了新的動力，對政府審計而言，大數(shù)據(jù)是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。政府審計在保證社會公平正義以及提高政府治理能力方面仍然任重道遠(yuǎn)，政府審計需要緊抓大數(shù)據(jù)時代的機(jī)遇，以我國基本國情為基礎(chǔ)，充分利用大數(shù)據(jù)及時進(jìn)行政府審計，從而為審計工作不斷發(fā)展提供動力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙貴明.淺談推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計的幾個著力點[N].中國審計報，2018-12-26 （006）.

[4]周婷媛，鄭適.大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響研究[J].智庫時代，2018 （52）：24+32.