李文博

【摘 要】 風險管理是20世紀末進入我國的一種先進的企業(yè)管理理念，企業(yè)經(jīng)營中存在巨大的風險，內(nèi)部控制作為風險管理主要手段，是規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營中最為重要的組成部分，對企業(yè)內(nèi)部風險管理起著關鍵作用。本文通過研究內(nèi)部控制與風險管理的相互作用，從企業(yè)的角度闡述內(nèi)部控制在風險管理中的重要地位。

【關鍵詞】 內(nèi)部控制 風險管理 企業(yè)

前 言

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)競爭越來越劇烈，面臨的各類風險也不斷增多。企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的諸多風險，如不能及時處理，放任自流，造成的損失不可估量，甚至是毀滅性的打擊。作為企業(yè)風險管理最為重要的一部分，加強內(nèi)部控制，是每個企業(yè)經(jīng)營者都迫切關注的，良好的內(nèi)部控制、有效的風險管控可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展集聚堅實的內(nèi)部動力。

一、內(nèi)部控制基本理論

內(nèi)部控制是公司治理中必不可少的環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展過程中具有不可替代的作用。隨著2008年出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，國家在2010年再次推出《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》[1]。對社會和國家而言，內(nèi)部控制能夠使社會主義市場經(jīng)濟得到有序健康的發(fā)展;就企業(yè)自身而言，內(nèi)部控制是加強內(nèi)部凝聚力和發(fā)展動力的手段，其主要作用在于幫助企業(yè)規(guī)范化、有序化的運行，不斷壯大、蓬勃發(fā)展。內(nèi)部控制包含五要素，分別是：信息快速傳遞與溝通、內(nèi)部有效監(jiān)督、控制活動、風險評估以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健康。

二、風險管理基本理論

企業(yè)的誕生、發(fā)展都時刻伴隨著風險，風險具有偶然性和必然性以及不確定性的復雜特點[2]。某些時候風險代表著機遇，是企業(yè)快速發(fā)展的催化劑。但更多時候，企業(yè)經(jīng)營中的風險也可能會對企業(yè)造成不可承受的損失。在公司治理中，管理者的首要任務是識別、分析、評價，最終應對公司可能面臨的各類風險。很多企業(yè)將風險管理分為三個部分;一是減少或降低風險對企業(yè)的損失，這是風險應對的初級目標;二是風險過后，通過各種手段，盡可能的恢復或彌補之前風險帶來的損失，這是風險管理的中級目標;三是在風險來臨時通過靈活的控制，將危險轉(zhuǎn)化為機遇，促進企業(yè)的大發(fā)展。

三、兩者之間的相互作用

（一）共同特點

內(nèi)部控制和風險管理都是一項漫長、系統(tǒng)、復雜的工程，絕非一朝一夕、一蹴而就。大多數(shù)學者認為企業(yè)的內(nèi)部控制是風險管理中的重要組成部分。兩者在目標上具有一致性，都是為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部控制作為內(nèi)部風險管控的主要手段，被廣泛應用于公司治理中。

（二）根本區(qū)別

內(nèi)部控制是基于合法合規(guī)的內(nèi)部管理體系所建立的，它是微觀的角度出發(fā)，基于公司能力框架，派生出一系列有效的控制活動，用于風險的事前、事中、事后控制，降低風險給企業(yè)帶來的損失。風險管理則是從宏觀的角度出發(fā)，通過對公司經(jīng)營活動的分析，戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析等一系列手段對公司可能面臨的風險進行識別、評估，從而建立有效的內(nèi)部控制活動來防范風險的發(fā)生。

（三）相互作用

內(nèi)部控制作為風險管理的重要一環(huán)，兩者在目標上是一致。加強內(nèi)部控制，能夠增強企業(yè)的抗風險能力，提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力，同時也是抵御外部風險時重要的依靠。兩者只有互相配合，相輔相成，才能將風險轉(zhuǎn)化為機遇，促進企業(yè)走向發(fā)展的快速通道。防范風險是內(nèi)部控制管理的重要目標。企業(yè)的最終目標在是激烈地市場競爭中尋求不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理的重要目標是防范風險，使企業(yè)屹立于經(jīng)濟的汪洋大海之中。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是風險管控的必要條件。只有做好了對企業(yè)的內(nèi)部控制，才能抵御各種各樣的外部風險，可以說穩(wěn)定的內(nèi)部控制是風險管控的必要條件[3]。

結(jié)束語

復雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)要想存活、發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力和企業(yè)行動力，提高企業(yè)核心競爭力。只有這樣，才能應對不斷變化的市場。風險管理中最為重要的一環(huán)是加強內(nèi)部控制，兩者在目標上具有一致性，風險管理要從企業(yè)自身出發(fā)和落腳，從內(nèi)部入手，通過多種靈活的手段化解企業(yè)內(nèi)部矛盾，在應對風險時才能游刃有余，面對風險才能迎刃而對。通俗的講，做好企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)應對風險的能力，也是對風險管理的一種具體執(zhí)行。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理二者之間是相互依存，相互促進，相輔相成的關系，二者不能孤立存在，作為企業(yè)管理者一定要將二者有機結(jié)合起來，最終實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展的終極目的。

【參考文獻】

[1] 張宏亮. 談我國企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理[J]. 工業(yè)審計與會計， 2009（2）：31-32.

[2] 鄭小榮， 何瑞鏵. 企業(yè)目標導向下的內(nèi)部控制與風險管理整合[J]. 財會月刊， 2011（3）：3-6.

[3] 趙閩. 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理融合的路徑選擇[J]. 財會通訊：理財版， 2008（7）：73-74.