馬光偉 侯新

[提要] 目前，我國很多化工企業(yè)開始著手進(jìn)行內(nèi)部控制工作，但在內(nèi)部控制建設(shè)方面卻顯得略有不足，缺乏先進(jìn)的管理方法。本文主要針對化工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，研究化工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，為化工企業(yè)內(nèi)部控制提供一些參考性建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;化工企業(yè);經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年4月10日

目前，隨著化工行業(yè)的迅速發(fā)展，提高化工企業(yè)的競爭力也顯得尤為重要，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，是企業(yè)提高行業(yè)間競爭力的有效手段之一，而且化工企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)的特殊性，其生產(chǎn)經(jīng)營活動存在著很高的危險(xiǎn)性，內(nèi)部控制建設(shè)是化工企業(yè)不可缺少的工作保障。企業(yè)內(nèi)部的控制方法、管理制度，對化工企業(yè)產(chǎn)生了極其關(guān)鍵的作用，在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中占據(jù)至關(guān)重要的地位?，F(xiàn)如今，內(nèi)部控制的建設(shè)已經(jīng)得到了各大化工企業(yè)的重視。化工企業(yè)發(fā)展前景良好，市場需求巨大，化工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，勢必要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)把控，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行信息溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)部的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論

內(nèi)部控制指的就是企業(yè)對其內(nèi)部的控制活動。本文將內(nèi)部控制定義為：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)營活動良好運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)章制度貫徹執(zhí)行，而在企業(yè)內(nèi)部采取的管理控制、自我約束、評估監(jiān)督等的一系列控制手段、措施和程序。

2008年6月28日，財(cái)政部同其他相關(guān)機(jī)構(gòu)制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其借鑒了COSO委員會內(nèi)部控制的內(nèi)容，基于我國國情，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了五要素，包括內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部監(jiān)控。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

現(xiàn)階段，我國化工企業(yè)已經(jīng)著手開始了內(nèi)部控制的工作，并取得了一定的成果，但由于傳統(tǒng)思想觀念的固化，我國化工企業(yè)的內(nèi)部控制或多或少存在著一些問題，需要加以改善。

（一）對內(nèi)部控制理解淺薄，不夠重視。屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的化工企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中是缺少一定認(rèn)識的，管理層對于內(nèi)部控制的重視不足，由此導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理的欠缺以及相關(guān)規(guī)章制度不能有效的實(shí)施。由于化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營并非直接產(chǎn)生收益，在加工制造的一系列流程中需要投入大量的人力、物力。這使得大部分企業(yè)把重心放在生產(chǎn)經(jīng)營上，忽略了對內(nèi)部控制的建設(shè)，粗略的訂立了企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。有的企業(yè)的制度建設(shè)也是形同虛設(shè)，沒有對員工的約束力與執(zhí)行的效力。部分化工企業(yè)建立內(nèi)部控制體系或者審計(jì)機(jī)構(gòu)僅僅是為了遵循國家的號召以及追隨市場的變化，并沒有深刻的意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的意義。許多化工企業(yè)的經(jīng)營觀念并沒有從根本上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，管理的主動性不強(qiáng)。使得內(nèi)部控制制度雖然建立起來，但卻沒有讓各個部門在日常工作中依照內(nèi)部控制的原則以及規(guī)定來進(jìn)行約束自己。這正是管理人員缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行意識所導(dǎo)致的，也是管理層對內(nèi)部控制理解不透徹的體現(xiàn)。

（二）信息交流與溝通不及時(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要企業(yè)各部門之間良好的進(jìn)行信息交流與溝通，并使信息高效、準(zhǔn)確地傳遞到各自的部門，建立起科學(xué)的信息交流渠道，使得部門人員可以分工合理、協(xié)調(diào)有序地進(jìn)行工作，很大程度上提高了工作的效率。但是，大多數(shù)化工企業(yè)內(nèi)部的管理制度是相對薄弱的，其建立的內(nèi)部控制制度并沒有把各部門聯(lián)系在一起考慮，所以企業(yè)內(nèi)部沒有做到各部門之間積極的信息交流與溝通，甚至有的部門為了自身利益而導(dǎo)致信息傳遞的延誤，不能保證信息的透明度，造成了一系列潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使得內(nèi)部控制的信息交流與溝通不能及時(shí)的進(jìn)行。

（三）評估機(jī)制不健全。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)的經(jīng)營活動相伴而生的，所以內(nèi)部控制制度的建立與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是非常重要的，科學(xué)的建立與實(shí)施企業(yè)的評估機(jī)制，能夠保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效進(jìn)行，但是很多化工企業(yè)并沒有招聘專業(yè)的人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行有效的分析、評估，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制過程中頻頻出現(xiàn)問題。

在企業(yè)的發(fā)展過程中不僅會存在內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會面臨外部的風(fēng)險(xiǎn)，對于這些不確定的因素，企業(yè)要認(rèn)真加以評估。大多數(shù)的化工企業(yè)從其表面來看都是沒有存在違規(guī)違法的現(xiàn)象的，但是如果有工作人員存在不規(guī)范的操作，就極有可能出現(xiàn)導(dǎo)致公司的利益受損和違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。因此，化工企業(yè)都是重視對于風(fēng)險(xiǎn)的防范的，可是由于評估方法的不完善以及解決措施的不合理，都會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不能有效地識別與防范。因此，評估機(jī)制不建全，是企業(yè)導(dǎo)致內(nèi)部控制乏力的重要因素。

（四）監(jiān)督力度不夠。目前，化工企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施缺少監(jiān)督機(jī)制保障，大多數(shù)企業(yè)重要崗位的設(shè)置是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的親戚或者是一人多職擔(dān)任的，紐帶關(guān)系使得企業(yè)難以對各個職位之間進(jìn)行有效的監(jiān)督活動，并在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的無效進(jìn)行。有的企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作量較大以及人員分配不合理而導(dǎo)致了工作效率低，使得監(jiān)督工作無法有效地進(jìn)行，導(dǎo)致監(jiān)督工作的缺失。并且，由于內(nèi)部控制結(jié)果和程序的不穩(wěn)定性，都會影響監(jiān)督制度的實(shí)施。其次，部分化工企業(yè)的監(jiān)督部門都是由審計(jì)部門或者其他部門擔(dān)任的，企業(yè)并沒有獨(dú)立的監(jiān)督部門，所以在一定程度上大量的工作會使監(jiān)管人員存在監(jiān)督不力的情況。這就使得大多數(shù)化工企業(yè)為了保障其內(nèi)部管理能夠有效地進(jìn)行而實(shí)施事后監(jiān)督，但是對于內(nèi)部控制來說事后監(jiān)督并不能挽回已經(jīng)導(dǎo)致的損失。綜上所述，企業(yè)監(jiān)督力度還有待加強(qiáng)。

三、化工企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）提高企業(yè)人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)控意識。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行控制管理工作中，要想保障公司的經(jīng)營效率以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，就必須提高企業(yè)管理層和各個職位員工的內(nèi)部控制意識和相應(yīng)的素質(zhì)水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照我國發(fā)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，詳細(xì)的制定內(nèi)部控制的管理制度和監(jiān)督體系，并且做好企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳工作，讓企業(yè)的每個員工了解并參與到其中。在經(jīng)營活動中，每個員工應(yīng)自覺遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行自己崗位的職責(zé)，加大企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，堅(jiān)決杜絕傳統(tǒng)企業(yè)日常工作中“混日子”的行為現(xiàn)象，在現(xiàn)有的資源條件下，使有限的人力發(fā)揮最大的作用，實(shí)質(zhì)性地提高企業(yè)的經(jīng)營效益和管理水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是公司的決策人，所以管理層更應(yīng)積極地推行內(nèi)部控制的宣傳與普及，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才會落實(shí)到實(shí)際工作中，員工們才會意識到內(nèi)部控制的重要性，而不是大家視而不見的制度擺設(shè)。

（二）加強(qiáng)信息交流與溝通?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展主要是基于資金流、信息流、物流來實(shí)施的，對于化工企業(yè)來說也不例外，信息渠道的建立對于企業(yè)的發(fā)展就顯得尤為重要，在高效的信息與溝通的前提下，企業(yè)的內(nèi)部控制才能有效地實(shí)施。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部控制的規(guī)章制度來建立并完善其內(nèi)部信息溝通平臺，以此來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與外部信息的溝通與交流。積極引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)和通訊設(shè)備，構(gòu)建安全、高效的信息溝通渠道。企業(yè)還應(yīng)該通過一定的激勵機(jī)制來鼓勵企業(yè)員工之間進(jìn)行良好的信息溝通，也應(yīng)明確各部們之間崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，把責(zé)任落實(shí)到個人，從而保障信息在企業(yè)中及時(shí)、有效的傳達(dá)，創(chuàng)造多途徑的信息輸送渠道，為內(nèi)部控制提供更加透明、順暢的信息與溝通環(huán)境。

（三）建立健全評估機(jī)制和內(nèi)控系統(tǒng)。建立健全的評估機(jī)制和內(nèi)控系統(tǒng)是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與內(nèi)部控制效果的重要因素之一。企業(yè)應(yīng)該從自己的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，建立權(quán)責(zé)明確的企業(yè)管理制度，加強(qiáng)各職位之間的責(zé)任制，提高各部門之間的工作效率以及工作的積極性，要建立相互監(jiān)督的管理制度，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在建立評估機(jī)制時(shí)，還應(yīng)該聘請專業(yè)的專家以及與行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先人物建立專業(yè)的內(nèi)部評估評審小組，通過對企業(yè)的調(diào)查、研究、分析，來建立適合企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)地評估與分析，在此基礎(chǔ)上，對于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范與解決措施。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)來制定適合本企業(yè)內(nèi)部控制制度的評估機(jī)制，以此來促進(jìn)企業(yè)健康地發(fā)展。

（四）建立健全監(jiān)督機(jī)制。健全的監(jiān)督機(jī)制可以合理地保障化工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和資金的安全性，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以為內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作提供堅(jiān)實(shí)的后盾。建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員按照相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)財(cái)務(wù)管理活動，避免各職位的員工徇私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。監(jiān)督機(jī)制的建立也可以使得各個部門分工明確、權(quán)責(zé)分明，讓員工在日常的工作之中積極地完成自己的工作內(nèi)容，提高工作效率。監(jiān)督機(jī)制可以對于一人多職或領(lǐng)導(dǎo)安排的人員進(jìn)行更加緊密的監(jiān)督，使其工作更加透明化，形成約束力，以此來保障企業(yè)內(nèi)部控制管理有效地實(shí)施和經(jīng)營活動有序地進(jìn)行。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國當(dāng)下正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高峰期，各行各業(yè)之間競爭激烈，化工企業(yè)想要謀求更好更大的發(fā)展前景，就必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，不斷地為提高企業(yè)自身的綜合實(shí)力做出努力，增加其經(jīng)濟(jì)效益。提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，有效地利用企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)而促進(jìn)化工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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