趙芳

摘要：作為一個(gè)企業(yè)是否可持續(xù)發(fā)展的重要參考依據(jù)之一，企業(yè)現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算顯得尤為重要。因此，本文從企業(yè)現(xiàn)金流量影響因素等方面進(jìn)行了相關(guān)分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望可以有效的為企業(yè)現(xiàn)金流量管理提供參考幫助，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流量;影響因素;對(duì)策探討

自改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展，各企業(yè)也隨之迎來了發(fā)展的春天，但是由于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，在給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，各企業(yè)分別采取了各類經(jīng)營(yíng)方式以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展性戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，現(xiàn)金流量作為影響企業(yè)發(fā)展最為重要的因素之一，因而如何通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的合理、科學(xué)化管理，將在根本上對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響作用。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量的概述及作用

所謂的企業(yè)現(xiàn)金流量指的就是企業(yè)在投資某個(gè)項(xiàng)目過程中，在項(xiàng)目計(jì)算期間，通過資金循環(huán)作用，促使資金不斷流出流入的過程。現(xiàn)金流量的定義還可以分為廣義和狹義兩個(gè)方面，而本文主要是從狹義方面對(duì)其進(jìn)行相關(guān)闡述研究。就目前企業(yè)現(xiàn)金流量組成而言，主要包括現(xiàn)金支出流量以及流入公司的貨幣額度即現(xiàn)金流入量等幾個(gè)方面，而現(xiàn)金流入與流出量之間的差額則是現(xiàn)金凈流量。

收付實(shí)現(xiàn)作為現(xiàn)金流量最主要的計(jì)量原則，其在現(xiàn)金流量和計(jì)量過程中，可以非常明確的將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)出來，從而方便相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)資金使用情況進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改善方法，提高企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。作為一家企業(yè)，現(xiàn)金凈流量的平衡穩(wěn)定，可以有效的保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)并獲得相應(yīng)的利潤(rùn)，從而促使企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量影響因素

（一）應(yīng)收賬款問題

如果企業(yè)想要長(zhǎng)久發(fā)展，就必須要增加經(jīng)濟(jì)效益，也就是說，盈利應(yīng)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。所以，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言，提高現(xiàn)金流量就顯得尤為重要了。而作為影響現(xiàn)金流量的重要因素之一，應(yīng)收賬款在企業(yè)運(yùn)行中有著非常重要的作用。但是，目前有很多企業(yè)為了提高銷售率，瘋狂的運(yùn)用賒賬政策，從而導(dǎo)致對(duì)客戶的信用度等方面評(píng)估不全，而且在后期也沒有加強(qiáng)催款力度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬率急劇增大，給企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

而造成此種現(xiàn)象的原因主要包括兩個(gè)方面，第一，企業(yè)內(nèi)部因素。首先，企業(yè)盲目的銷售賒賬;其次，企業(yè)內(nèi)部控制政策的不完善;再者，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款回收的不重視;最后，不科學(xué)的信用政策，缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款規(guī)劃能力;第二，外部因素。首先，我國(guó)整個(gè)商業(yè)大背景的影響，三角債現(xiàn)象較為嚴(yán)重，缺乏對(duì)賴債情況處理的法律法規(guī);其次，當(dāng)?shù)卣^于重視GDP的增長(zhǎng)，而對(duì)應(yīng)收賬款的增高故意忽視;最后，我國(guó)相關(guān)的資信評(píng)估體系尚未成熟，無法滿足企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的需求。

（二）現(xiàn)金流量的配比失衡

就目前企業(yè)發(fā)展而言，很多企業(yè)存在對(duì)于流動(dòng)資金內(nèi)部配比不科學(xué)，不合理的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金不能最大化的使用，造成資金短缺與積壓并存的想象。而且，由于企業(yè)過于急于求成，重視短期利益，導(dǎo)致其盲目的擴(kuò)張，增加企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的資金配比不合理。比如，企業(yè)將大部分的資金投入到長(zhǎng)期才能獲利的項(xiàng)目中，從而導(dǎo)致該筆資金無法短時(shí)間內(nèi)回收，更不用說利益了，進(jìn)而制約了企業(yè)現(xiàn)金流量的補(bǔ)償能力。

（三）存貨量方面的問題

企業(yè)在產(chǎn)品銷售的過程中，勢(shì)必會(huì)積壓一定的存貨量來滿足銷售需求。而存貨量勢(shì)必會(huì)占用企業(yè)流動(dòng)資金的一定比例，所以，如果存貨量不能科學(xué)的儲(chǔ)備的話，或者銷售情況較差的話，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致存貨量越來越多，甚至形成存貨跌價(jià)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等問題，除此之外，存貨量還會(huì)產(chǎn)生一定的管理維護(hù)費(fèi)用等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量造成不利影響。

（四）缺乏對(duì)籌資的科學(xué)預(yù)測(cè)

企業(yè)如果無法對(duì)資金統(tǒng)籌以及資金成分風(fēng)險(xiǎn)有充足的認(rèn)識(shí)，或者企業(yè)僅僅意識(shí)到賬上資金增多對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利，而沒有意識(shí)到資金成本等，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法選擇合理的籌資方案，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量帶來不利影響。比如，企業(yè)通過長(zhǎng)短期的債務(wù)模式進(jìn)行籌資，但是沒有意識(shí)到債務(wù)流出到回收此段過程的時(shí)間關(guān)系，并且沒有采取相關(guān)策略，那自然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)要通過大量的現(xiàn)金流量來滿足企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，即將縮小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，從而影響企業(yè)的償債和支付能力。就目前來說，大部分企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到籌資結(jié)構(gòu)要優(yōu)化組合，從而導(dǎo)致該問題成為影響現(xiàn)金流量的重要因素之一。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題的對(duì)策

（一）及時(shí)回收應(yīng)收賬款

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的重視銷售忽視回款的管理理念，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，盡可能的在短時(shí)間內(nèi)回收款項(xiàng)，從而有效降低壞賬率。具體措施如下：第一，企業(yè)要制定科學(xué)合理的信用政策，對(duì)客戶的信息資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，并有效的結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，不斷修訂和完善信用政策，例如，信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)以及可行性的收賬政策等;第二，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，并設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)于過度使用賒銷政策的行為進(jìn)行監(jiān)管;第三，建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任制度，即銷售人員的業(yè)績(jī)除了與銷售額有關(guān)外，還應(yīng)適當(dāng)?shù)呐c應(yīng)收賬款的回款情況進(jìn)行聯(lián)系;第四，對(duì)客戶的資信和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)追蹤，并對(duì)于不同的客戶制定不同的催款政策，嚴(yán)重時(shí)應(yīng)當(dāng)通過訴訟方式進(jìn)行回款催收。

（二）培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及對(duì)企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量管理都顯得尤為重要。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身對(duì)現(xiàn)金流量的重視力度，并將其作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，促使企業(yè)管理人員都具備現(xiàn)金流量管理理念。

（三）科學(xué)安排現(xiàn)金流量的各方面配比

經(jīng)營(yíng)、投資、籌資作為企業(yè)現(xiàn)金流量最主要的應(yīng)用形式，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流量在滿足企業(yè)最基本的日常運(yùn)營(yíng)方面上，如果還有些許的剩余現(xiàn)金流量，那這筆資金也就可以歸為投資用現(xiàn)金流量。除此之外，為了有效的防止各類現(xiàn)金流量出現(xiàn)不必要的消耗，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)先制定出費(fèi)用指標(biāo)，從而通過這一指標(biāo)為企業(yè)資金使用提供依據(jù)。并且還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的節(jié)約意識(shí)，確保資金的合理利用。

（四）針對(duì)存貨內(nèi)控制度不健全的改善對(duì)策

企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化管理，從而保證企業(yè)存貨流量有據(jù)可依，另外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部分的責(zé)任劃分，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，從而確保各部分之間可以相關(guān)制約，共同促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。除此之外，企業(yè)的采購(gòu)程序應(yīng)當(dāng)透明化，特別是大型的原材料采購(gòu)，可以采取招投標(biāo)的方式進(jìn)行，從而有效避免采購(gòu)過程中的暗箱操作，促進(jìn)企業(yè)的資金最大化使用。

（五）科學(xué)選擇籌資渠道

作為企業(yè)發(fā)展的重要問題之一，資金短缺對(duì)于其的影響非常大。所以，企業(yè)如果沒有形成科學(xué)、合理的籌資結(jié)構(gòu)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致后期現(xiàn)金流量短缺。所以，企業(yè)要采取多渠道、科學(xué)合理以及靈活的籌資渠道，此外，為了進(jìn)一步提升企業(yè)的現(xiàn)金流量，還要充分的利用財(cái)務(wù)調(diào)控和管理機(jī)制，提升資金的利用率。最后企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定合理的稅后利潤(rùn)分配制度，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r良好的運(yùn)營(yíng)下，還應(yīng)當(dāng)做好對(duì)資金的監(jiān)管力度，防止資金浪費(fèi)。

總而言之，自改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展，各企業(yè)也隨之迎來了發(fā)展的春天，但是由于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，在給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，各企業(yè)分別采取了各類經(jīng)營(yíng)方式以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展性戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，企業(yè)現(xiàn)金流量就猶如企業(yè)發(fā)展的“血液”，極大的影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，其不僅與企業(yè)各部門之間有著關(guān)聯(lián)，而且還對(duì)于企業(yè)外在業(yè)務(wù)也有著巨大的影響，所以通過對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理、科學(xué)化管理，將在根本上為企業(yè)增添競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

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