呂曉黎

摘要：在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)通過內(nèi)部審計工作，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，提出具體的應對對策，幫助企業(yè)強化利用審計結(jié)果，適時外包內(nèi)部審計，具體論述了企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的應對措施。

關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;存在問題;應對措施

我國近些年不斷完善市場經(jīng)濟體制，也改變了企業(yè)的外部環(huán)境，促進企業(yè)現(xiàn)代化改革，進一步落實了企業(yè)內(nèi)部審計工作，可以更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)內(nèi)部控制管理建設的重要內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部審計，可以幫助企業(yè)規(guī)避各種風險，提高內(nèi)控管理的質(zhì)量。但是企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在一些問題，不利于發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，制約了企業(yè)未來的發(fā)展。要想提高企業(yè)的競爭力，就要利用企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

（一）預防企業(yè)的經(jīng)營風險

企業(yè)內(nèi)部審計可以獨立評價組織中各項業(yè)務，確定各項業(yè)務是否遵守程序，是否符合企業(yè)的規(guī)定和標準等。企業(yè)內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性特征。我國企業(yè)開展內(nèi)部審計有利于預防經(jīng)營風險，因為每個企業(yè)在經(jīng)營過程中一定都會面臨風險，在經(jīng)濟多元化角度下，可以推進社會進步，同時也會帶來很多不確定的風險。因此需要利用企業(yè)內(nèi)部審計工作，預防和抵御各種風險，提高企業(yè)經(jīng)營管理的免疫性，通過評價體系規(guī)范，可以管理控制經(jīng)營過程中各種風險，促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

（二）有助于優(yōu)化內(nèi)控建設

現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的重要內(nèi)容就是內(nèi)部管理，通過優(yōu)化內(nèi)部審計完善內(nèi)控建設，為企業(yè)內(nèi)控治理提供良好的環(huán)境。首先需要在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)貫穿企業(yè)內(nèi)部審計，在企業(yè)內(nèi)部審計的作用下，落實企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略性發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營管理行為得到規(guī)范，同時可以增強企業(yè)內(nèi)控管理的意識，分析評價管理過程中的問題，提出有效的改進意見，利用內(nèi)部審計提供良好的內(nèi)在環(huán)境促進企業(yè)內(nèi)控建設，建立完善的企業(yè)內(nèi)控機制，使企業(yè)內(nèi)控水平不斷提高，獲得良好的內(nèi)控管理效果。

（三）有效補充外部審計

外部審計主要負責系統(tǒng)排查企業(yè)內(nèi)部的欺騙和虛假行為，對于企業(yè)審計工作進行在審計。通過內(nèi)部審計可以補充企業(yè)外部審計，可以在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)查錯防弊，規(guī)范內(nèi)部財務管理，提高國有資產(chǎn)的安全性，避免過度流失國有資產(chǎn)。開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，可以完善控制制度，實現(xiàn)企業(yè)廉政建設，提高企業(yè)的資金利用率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

企業(yè)需要設置獨立的內(nèi)部審計部門，才可以將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮出來。保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的可觀性和公正性。但是當前企業(yè)內(nèi)部審計廣泛缺乏獨立性，降低了企業(yè)內(nèi)部審計的權威性，無法獲得理想的執(zhí)行效果。內(nèi)部審計部門和某些被審計部門屬于隸屬關系，因此在實施企業(yè)內(nèi)部審計過程中，被審計部門可以控制審計工作，無法保證審計結(jié)果的公正性。此外因為隸屬關系的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計工作流于形式，在外部因素和內(nèi)部利益的影響下，干擾到企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理層甚至可以人為修改審計結(jié)果，影響到企業(yè)內(nèi)部審計的真實性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏完善的規(guī)章制度

我國企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏工作經(jīng)驗，當前很多企業(yè)都沒有完善的內(nèi)部審計制度，導致企業(yè)內(nèi)部審計落實過程中缺乏可以參考的規(guī)章制度，阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計工作的落實，無法保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果，企業(yè)可能會還會因此承受經(jīng)濟損失。一些企業(yè)相關制度沒有得到細化，再加上企業(yè)內(nèi)部審計工作制度不夠完善，很多部門不夠重視內(nèi)部審計工作，不愿意積極配合企業(yè)內(nèi)部審計工作，使企業(yè)發(fā)展受到影響。

（三）內(nèi)部審計手段落后

很多企業(yè)的內(nèi)部審計手段比較落后，甚至還停留在手工層面，在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，審計人員的判斷具有一定的主觀性，更多利用手工查賬方式，沒有廣泛推廣計算機輔助軟件，降低了企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率，利用的審計程序也不夠科學，無法落實審計取證，使企業(yè)出現(xiàn)各種審計風險，企業(yè)缺乏科學的內(nèi)部審計措施。很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作局限在財務范圍內(nèi)容，忽略了企業(yè)的經(jīng)營效益和營銷手段，很多企業(yè)只是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，忽略了內(nèi)部審計的評價職能和服務職能，降低了企業(yè)內(nèi)部審計的積極作用。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的應對措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

為了提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位，企業(yè)需要獨立設置內(nèi)部審計部門，這樣有利于保障內(nèi)部審計工作的獨立性和公眾性。需要獨立審計部門和審計人員兩個方面，有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，保證企業(yè)內(nèi)部審計的真實性。首先企業(yè)需要建立獨立的內(nèi)部設計部門，將各項審計工作落實到實際工作當中。審計部門不能和任何部門處于隸屬關系，獨立設置內(nèi)部審計人員，審計人員不能同時擔任其他職務，及時報告和回避利益關系，提高人員的職業(yè)素質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部審計過程中需要堅持職業(yè)操守，保證企業(yè)內(nèi)部審計的真實性。此外需要完善企業(yè)內(nèi)部審計的制度。使內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員得到進一步規(guī)范，創(chuàng)設良好的內(nèi)部環(huán)境開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度

企業(yè)需要完善企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)章制度，在制定規(guī)章制度的過程中需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況，企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章需要先生關系規(guī)定審計工作的具體的內(nèi)容，細化崗位責任，落實企業(yè)內(nèi)部審計制度，避免企業(yè)內(nèi)部審計流域形式化，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

（三）優(yōu)化審計手段

可以利用信息化手段優(yōu)化審計手段，創(chuàng)新審計手段，不斷開發(fā)新的審計程序，利用計算機技術提升信息的獲取和傳遞能力，利用互聯(lián)網(wǎng)技術的支撐作用，實現(xiàn)手工操作的自動化水平，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作效率。企業(yè)需要建立審計工作的信息化系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部審計的信息化，保障審計工作效率。當前企業(yè)面臨的市場競爭比較激烈，需要拓展企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍，保證審計工作質(zhì)量，注重事后審計的實施，提前研究企業(yè)重要的經(jīng)營項目，進行風險預測，對于實施效果采取實時評價，進一步提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（四）注重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人才

企業(yè)提高內(nèi)部審計的作用，需要加強建設人才隊伍。一方面做到引進來，根據(jù)企業(yè)實際情況引進專業(yè)的內(nèi)部審計人員，使企業(yè)的審計隊伍得到充實，此外需要合理調(diào)整審計結(jié)構(gòu)，提高審計團隊的專業(yè)性。另一方面要做到走出去，企業(yè)需要定期組織審計隊伍去其他單位交流學習審計工作，使審計質(zhì)量不斷提高，加強內(nèi)外的聯(lián)動性。企業(yè)需要對于審計人員提出硬性要求，增強他們的工作意識和專業(yè)水平，使其建立風險防范意識，可以適當?shù)莫剟畋憩F(xiàn)好的審計人員，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員通過不斷學習可以改進完善審計方式，保證企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

（五）提高深部審計的執(zhí)行力度

企業(yè)需要在各個方面落實內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部審計機構(gòu)，明確財務審查和資源配置以及資金效益評定等方面，同時需要合理評估經(jīng)營風險，設置企業(yè)內(nèi)部審計的工作詳細計劃，這樣有利于落實審計工作到實際工作當中。保證各個部門配合審計部門的內(nèi)部審計工作，積極接受審計要求，保障內(nèi)部審計的工作效率。此外企業(yè)需要簡化內(nèi)部審計工作的工作流程，將繁瑣的工作步驟去除，根據(jù)相關流程規(guī)范落實各項工作，明確審計人員的工作范圍，合理分配工作任務，加強不同工作人員和不同部門的配合，設置嚴格的制度，提高審計工作的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計是非常重要的，通過內(nèi)部審計工作可以提高企業(yè)的市場競爭力，因此企業(yè)需要利用各種措施發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，提出科學的解決措施，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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