王亞樂(lè)

【摘 要】當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展環(huán)境面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。內(nèi)控審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有效抓手與重要手段，因此，必須高度重視企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在的不足，找到提升企業(yè)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的有效途徑，最終實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)控審計(jì)；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是憑借測(cè)試、評(píng)價(jià)、審核、查看、研判等相關(guān)技術(shù)手段，對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量的一種現(xiàn)代化審計(jì)方式。簡(jiǎn)言之，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的再控制，是提升企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手?；诖?，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作，是每個(gè)企業(yè)亟待解決的重要課題。

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的現(xiàn)狀及不足

（一）內(nèi)控審計(jì)職能作用尚未完全發(fā)揮

部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中，單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)收支及資金管理的程序是否得到執(zhí)行，從而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合規(guī)合法。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，片面?zhèn)戎爻绦驁?zhí)行情況，忽視風(fēng)險(xiǎn)和效益的分析評(píng)價(jià)。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計(jì)階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，監(jiān)督職能作用尚未完全發(fā)揮，不能做到防患于未然。

（二）內(nèi)控審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位

就目前情況而言，部分企業(yè)出具的內(nèi)控審計(jì)結(jié)果重點(diǎn)不明確，仍然停留在面上的程序執(zhí)行上，談問(wèn)題蜻蜓點(diǎn)水、隔靴搔癢，不能直指問(wèn)題實(shí)質(zhì)。內(nèi)控審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，并沒(méi)有明確就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的意見(jiàn)建議。此外，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果未納入考核體系，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位，提出的相關(guān)改進(jìn)措施也都不到有效地貫徹落實(shí)。

（三）內(nèi)控審計(jì)方式方法單一落后

目前，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)通常采取經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣審計(jì)，未運(yùn)用更加科學(xué)合理的統(tǒng)計(jì)抽樣法，也較少采用分析性復(fù)核方法，因素分析和原因分析運(yùn)用明顯不足，這就導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)總體。在運(yùn)用輔助審計(jì)工具方面，缺乏利用大數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的思維理念，從事審計(jì)的工作人員專業(yè)知識(shí)匱乏，影響了審計(jì)科學(xué)性、有效性。

二、企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析

（一）內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜多變

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)極速增多，由此導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多變。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范圍隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)大而擴(kuò)大，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)和對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)判等等。這一系列的客觀因素?zé)o形中增加了內(nèi)控審計(jì)的工作量，加大了通過(guò)財(cái)務(wù)檢查開(kāi)展審計(jì)的難度。

（二）內(nèi)控審計(jì)組織體系建設(shè)滯后

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)尚未完全形成完善的內(nèi)控審計(jì)組織體系，這阻礙了內(nèi)控審計(jì)高效開(kāi)展。內(nèi)控審計(jì)工作人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計(jì)劃和方案確定的工作任務(wù)。部分企業(yè)尚未建立起切合實(shí)際、有效的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制，未根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)和職業(yè)發(fā)展需要確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。

（三）內(nèi)控審計(jì)人員能力素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員的審計(jì)觀念沒(méi)有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，仍然停留在傳統(tǒng)的常規(guī)審計(jì)階段，創(chuàng)新思維意識(shí)不強(qiáng)，不能及時(shí)地根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展需要實(shí)施新的內(nèi)控審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。制定的內(nèi)控審計(jì)工作計(jì)劃缺乏戰(zhàn)略思維，甚至審計(jì)工作的組織、管理和實(shí)施也缺乏高效可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動(dòng)力、執(zhí)行力。

（四）內(nèi)控審計(jì)技術(shù)支持相對(duì)匱乏

就多數(shù)企業(yè)而言，缺乏科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)控審計(jì)技術(shù)已是不爭(zhēng)的事實(shí)。企業(yè)為節(jié)省經(jīng)營(yíng)管理成本，不愿意在日常管理上投入更多的成本來(lái)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，所以多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)仍然采用傳統(tǒng)落后的常規(guī)手段，很少運(yùn)用到先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，人與設(shè)備相互管理、相互控制的場(chǎng)景也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

三、提升企業(yè)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的有效途徑及策略

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，有效提升內(nèi)控審計(jì)效率

轉(zhuǎn)變觀念，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作，是提升內(nèi)控審計(jì)效率的關(guān)鍵。一方面，要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。緊跟企業(yè)發(fā)展方向與步伐，拓展審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)服務(wù)職能，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出相關(guān)建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。另一方面，要抓好日常監(jiān)督。將監(jiān)督融入到日常工作中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，進(jìn)行分析研判，針對(duì)內(nèi)控管理不科學(xué)、內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)等問(wèn)題及時(shí)監(jiān)督整改，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善。

（二）改進(jìn)管理模式，有效提升內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量的提升必須要靠改進(jìn)管理模式來(lái)實(shí)現(xiàn)。為此，要大力實(shí)行內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開(kāi)展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在審計(jì)項(xiàng)目微觀管理中，要通過(guò)調(diào)度會(huì)、分析會(huì)、督導(dǎo)檢查和項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估等手段，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)宏觀管理中，要通過(guò)日常調(diào)度檢查、設(shè)置審計(jì)指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃確定的任務(wù)目標(biāo)。

（三）開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)高質(zhì)量的前提與基礎(chǔ)。所以，企業(yè)要高度重視審計(jì)人員的能力素質(zhì)，建立健全符合企業(yè)內(nèi)控審計(jì)發(fā)展實(shí)際的長(zhǎng)效培訓(xùn)制度，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員扎實(shí)掌握審計(jì)基本理論與技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)等業(yè)務(wù)知識(shí)，提升他們的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新政策變化，為開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提供正確方向指引。

（四）加大投入力度，有效提升內(nèi)控審計(jì)技術(shù)

實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，加大投入力度、應(yīng)用科技手段同樣不可或缺。企業(yè)要大力引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)工作設(shè)備、工具和技術(shù)，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，設(shè)計(jì)和建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)，利用信息技術(shù)對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。此外，要進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方法，靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法，積極開(kāi)發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高內(nèi)控審計(jì)的科學(xué)性、有效性。

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