郭婭麗

摘 要 新時(shí)期對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)提出了要求。目前，大多數(shù)縣級(jí)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系?？h級(jí)行政事業(yè)單位要加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部管理與控制體系，完善內(nèi)部控制的方法，防范單位在發(fā)展中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就從縣級(jí)行政事業(yè)單位面臨的問(wèn)題入手，提出一些有效建議來(lái)幫助單位優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞 縣級(jí)行政事單位 內(nèi)部控制 優(yōu)化

一、縣級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

目前，大多數(shù)縣級(jí)行政事業(yè)單位沒(méi)有根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況建立一套相對(duì)完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏根本性指導(dǎo)，執(zhí)行力度不夠。有些單位雖然制定了一些內(nèi)部控制制度，但是不夠全面，重點(diǎn)只集中在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算管理以及資金管理等方面，對(duì)于執(zhí)行和監(jiān)督等方面問(wèn)題沒(méi)有充分考慮，沒(méi)有制定相關(guān)的管理制度，內(nèi)部控制作用得不到充分發(fā)揮。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

大部分縣級(jí)行政事業(yè)單位都沒(méi)有建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，管理者的思想認(rèn)識(shí)不到位，相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。工作人員由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析不成系統(tǒng)，也無(wú)法選擇有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。再者，很多縣級(jí)行政事業(yè)單位都沒(méi)有落實(shí)關(guān)鍵崗位人員輪崗制度;有些行政事業(yè)單位由于工作任務(wù)重、人手少，一人兼任多個(gè)崗位，存在不相容崗位不分離現(xiàn)象，也沒(méi)有采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制必須配備完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)相關(guān)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的完善，內(nèi)部監(jiān)督要保持相對(duì)獨(dú)立。目前，很多縣級(jí)行政事業(yè)單位都沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或崗位;有的即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或崗位也沒(méi)有切實(shí)地履行其職責(zé)，沒(méi)有定期的檢查內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。此外，單位審計(jì)部門與政府財(cái)政部門之間沒(méi)能有效地聯(lián)系在一起，在開(kāi)展督察工作時(shí)對(duì)單位內(nèi)部控制的實(shí)施效果沒(méi)有充分重視，內(nèi)部控制難以有效的發(fā)揮其作用。

二、優(yōu)化縣級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不是獨(dú)立存在的，也不是只靠哪一個(gè)單一的部門就可以完成的，應(yīng)該注重整體性。在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)要不斷地完善內(nèi)控制度，同時(shí)也要完善與此相關(guān)的其他制度，只有相關(guān)制度的建設(shè)都逐步完善，內(nèi)部控制工作的整體性才能得到保證，內(nèi)部控制工作才可以更好地實(shí)行。再者，單位還應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)控部門的獨(dú)立性，這是內(nèi)控工作順利開(kāi)展的有效保證，尤其是與財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察部門等要明確的區(qū)分開(kāi)來(lái)，不能與他們有隸屬關(guān)系，內(nèi)控部門要有直接的領(lǐng)導(dǎo)人，相關(guān)人員獨(dú)立的開(kāi)展各項(xiàng)工作，向本單位的領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)工作。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)管理

首先，在審計(jì)目標(biāo)上，要注重查找內(nèi)部控制中存在的缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控審查時(shí)不能回避內(nèi)部控制中的缺陷，而是積極找出解決的辦法，不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，確保行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作可以更好地開(kāi)展。其次，在審計(jì)的方式上，要把審查貫穿到事務(wù)的全過(guò)程，除了重點(diǎn)關(guān)注控制的過(guò)程以外，控制的結(jié)果也不可以忽視，全面的審查才可以更好地發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，減少單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在審計(jì)形式上，要采取多種審計(jì)方式，更加全面的掌握所有的信息。不僅要對(duì)整體的內(nèi)控進(jìn)行審查，也要重視專項(xiàng)重點(diǎn)的審查，兩者相結(jié)合，一方面可以推動(dòng)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，另一方面還可以推動(dòng)業(yè)務(wù)管理、信息安全等相關(guān)的專項(xiàng)審查的落實(shí)。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的完善需要監(jiān)督制度的支持，各單位都應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督的部門。除此以外，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門或者崗位也是十分有必要的，要根據(jù)實(shí)際情況把審計(jì)部門作為監(jiān)督工作的重要部分，內(nèi)審部門還應(yīng)該建立常態(tài)化的工作機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，并且針對(duì)檢查的情況做出評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)審部門也可以對(duì)單位內(nèi)部控制的實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題提出自己的改進(jìn)措施，督促其內(nèi)部控制制度的完善。在檢查的時(shí)候要重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部控制實(shí)施的效果，并且把這個(gè)作為評(píng)估的重要依據(jù)。加強(qiáng)與紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)督部門的信息溝通，主動(dòng)提請(qǐng)外部監(jiān)督部門對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)和監(jiān)督考評(píng)。積極推進(jìn)本單位政務(wù)信息的公開(kāi)化，真實(shí)、及時(shí)、完整地披露行政事業(yè)單位履行公共職責(zé)的情況，為公共監(jiān)督提供暢通平臺(tái)。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位的內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）重視人才建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制也在不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制人才建設(shè)，培養(yǎng)一批綜合能力更強(qiáng)的復(fù)合型人才。單位可以通過(guò)開(kāi)展一些培訓(xùn)課程來(lái)傳播新知識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控人員對(duì)相關(guān)法規(guī)和政策的了解。除此以外，要完善內(nèi)控人員的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，增強(qiáng)內(nèi)控人員之間的競(jìng)爭(zhēng)，獎(jiǎng)懲并行，給更加優(yōu)秀的員工更多的機(jī)會(huì)，同時(shí)把工作任務(wù)與員工的薪資聯(lián)系在一起，激發(fā)員工工作的熱情，更好地完成內(nèi)控工作。最后，要注意培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，依照職業(yè)道德規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)完成工作，堅(jiān)持原則，確保內(nèi)控工作開(kāi)展的公開(kāi)透明。

（作者單位為臨海市科學(xué)技術(shù)局）

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