王曉霞 宋文賢

摘 要 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效提升醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，保證醫(yī)院信息披露的真實(shí)性，進(jìn)而幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步的發(fā)展?；诖?，本文重點(diǎn)針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理提出了自己的一點(diǎn)思考，以供參考。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境較之以前也有了很大的不同。傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理模式也逐漸暴露出很多問(wèn)題。如果沒(méi)有及時(shí)解決，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)管理無(wú)秩序、醫(yī)療糾紛頻繁出現(xiàn)、財(cái)務(wù)操作不規(guī)范等一系列問(wèn)題。由此可見(jiàn)，在新時(shí)代下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理與控制發(fā)揮著十分重要的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制問(wèn)題

目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制存在著很多問(wèn)題，其科學(xué)性以及時(shí)效性有待提升，主要表現(xiàn)在以下幾方面。第一，受到現(xiàn)有內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善的影響，目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著不連貫、可操作性偏低的問(wèn)題。第二，由于預(yù)算投資以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不科學(xué)，部分醫(yī)院在不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格考核、調(diào)研的情況下就制定出重大經(jīng)營(yíng)決策，購(gòu)置各種先進(jìn)科技設(shè)施，導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)以及先進(jìn)設(shè)備的利用效率很低，出現(xiàn)了大規(guī)模的設(shè)備閑置以及資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）管理人員沒(méi)有深刻意識(shí)到本職事務(wù)的重要性

第一，現(xiàn)階段部分醫(yī)院依然在沿用傳統(tǒng)落后的經(jīng)驗(yàn)型管理模式，忽略了醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性，經(jīng)常出現(xiàn)不結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，盲目引進(jìn)各種先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)的情況，忽視了其日常經(jīng)營(yíng)管理工作。第二，醫(yī)院部分管理人員過(guò)于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，但是不注重辦事方式的靈活性，導(dǎo)致辦事程序越來(lái)越繁瑣，工作效率越來(lái)越低。第三，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理停留在表面，無(wú)法得到深入的落實(shí)。

（三）監(jiān)督考核工作不到位

首先，在醫(yī)院內(nèi)部控制方面，因?yàn)槿狈τ行У膬?nèi)部審計(jì)機(jī)制，而導(dǎo)致缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部的機(jī)構(gòu)也越來(lái)越不完善，其相應(yīng)的工作職能得不到充分的發(fā)揮。例如，目前大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)部門(mén)與沒(méi)有與其他部門(mén)保持獨(dú)立，導(dǎo)致其審計(jì)職能受到限制，工作深度和工作廣度的指標(biāo)達(dá)成受到重重阻礙。而且醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)技能的有限，也嚴(yán)重限制了醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量。其次，目前醫(yī)院缺乏嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的預(yù)算控制方法。尤其是對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，預(yù)算發(fā)揮著極為重要的作用。但是受到現(xiàn)實(shí)條件的限制，大多數(shù)醫(yī)院都以歷年的預(yù)算數(shù)據(jù)以及上級(jí)要求來(lái)展開(kāi)編制工作，并沒(méi)有將預(yù)算細(xì)化到具體的項(xiàng)目和制定部門(mén)上，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步的可行性論證，導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算的約束力較低，經(jīng)常出現(xiàn)遺留脫節(jié)的現(xiàn)象，無(wú)法改善醫(yī)院不同階段資金運(yùn)營(yíng)率偏低的情況。[1]

二、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想保證醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量，必須要充分發(fā)揮醫(yī)院決策層、管理層以及基層員工的所有力量。所以為了達(dá)成更高的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，必須要激發(fā)醫(yī)院內(nèi)部所有工作人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷地調(diào)整和優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)。另外，醫(yī)院的管理層還要充分利用自身的職能做好榜樣和模范，引導(dǎo)基層員工維護(hù)好醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)則，嚴(yán)禁出現(xiàn)故意破壞內(nèi)部控制的現(xiàn)象。同時(shí)，醫(yī)院管理層以及決策層也要對(duì)基層員工的工作行為進(jìn)行監(jiān)督，確保所有的工作人員都承擔(dān)起一定的內(nèi)部控制責(zé)任，在內(nèi)部控制期間做好自己的本職工作，從而高水平的完成內(nèi)部控制計(jì)劃。

（二）對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善

醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善直接影響著對(duì)醫(yī)院各個(gè)發(fā)展階段經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析以及預(yù)防措施的制定。所以非常有必要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制的完善。第一，醫(yī)院要堅(jiān)持現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念，完善醫(yī)院內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，確保醫(yī)院各部門(mén)分工與職責(zé)明確，且各部門(mén)既相互牽制又相互獨(dú)立。第二，優(yōu)化醫(yī)院辦事流程，調(diào)整醫(yī)院工作目標(biāo)。同時(shí)對(duì)醫(yī)院的決策部門(mén)、管理部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)以及審計(jì)監(jiān)督部門(mén)等有一個(gè)科學(xué)的定位，進(jìn)一步明確決策部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任以及風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制審查力度。第三，完善醫(yī)院內(nèi)部相應(yīng)的規(guī)章體制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制，在保證合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)全面的開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)內(nèi)部控制的需求來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，促進(jìn)醫(yī)院的健康運(yùn)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展。第四，加強(qiáng)有關(guān)機(jī)構(gòu)與崗位員工的監(jiān)督與管理，加快不相容職務(wù)的分離，有計(jì)劃的實(shí)施崗位輪換，避免徇私舞弊等現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。

（三）針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的處理

醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是對(duì)內(nèi)部事務(wù)的控制，所以相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)必須要具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及理論知識(shí)，同時(shí)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)的處理。首先，要先明確重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)以及重點(diǎn)管理目標(biāo)。即醫(yī)院要加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)預(yù)算、成本、貸款收回工作，加強(qiáng)管理債權(quán)債務(wù)的清償以及各項(xiàng)費(fèi)用的支出;并針對(duì)性的實(shí)施醫(yī)院各項(xiàng)基建項(xiàng)目的投資與修繕;并嚴(yán)格監(jiān)管項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中物資的采購(gòu)以及保管。其次，加強(qiáng)醫(yī)院事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)的同時(shí)，嚴(yán)格控制預(yù)算以及運(yùn)營(yíng)分析的工作質(zhì)量，重點(diǎn)提升財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息以及信息技術(shù)等專(zhuān)項(xiàng)控制的水平。[2]

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展。而要想保證醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，就必須要增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善醫(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制、加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的處理。

（作者單位為航天中心醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 戴沙.醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].管理觀察，2019（01）：191-192.

[2] 高波.醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（09）：68.