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        國(guó)際會(huì)計(jì)研究主題進(jìn)展分析

        2019-07-01 07:16:38鄭舒月
        今日財(cái)富 2019年16期
        關(guān)鍵詞:國(guó)際會(huì)計(jì)篇文章會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

        鄭舒月

        《國(guó)際會(huì)計(jì)進(jìn)展》(AIIA)雜志幫助開(kāi)拓了國(guó)際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域,是當(dāng)前國(guó)際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的重要風(fēng)向標(biāo)。本文分析了在該期刊上發(fā)表的411篇論文,主要就其研究主題及其進(jìn)展進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析,突出了其對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)研究的貢獻(xiàn)。結(jié)果表明,AIIA發(fā)表的文章涵蓋主題十分廣泛,其中以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告占比最高。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)本世紀(jì)發(fā)表的文章主題與上個(gè)世紀(jì)發(fā)表的文章主題相比發(fā)生了許多變化,最大的變化是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的比例急劇增加。

        《國(guó)際會(huì)計(jì)進(jìn)展》(AIIA)是一本于1987年創(chuàng)刊的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊,它為對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)研究問(wèn)題感興趣的學(xué)者提供了重要的研究平臺(tái)。當(dāng)AIIA開(kāi)始出版時(shí),國(guó)際會(huì)計(jì)研究在很大程度上被視為一個(gè)亞專(zhuān)業(yè),對(duì)大型會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的興趣有限。在接下來(lái)的30年里,期刊專(zhuān)注為探索國(guó)際會(huì)計(jì)研究問(wèn)題的研究人員提供了一個(gè)可行的出版渠道,隨著國(guó)際會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的發(fā)展,AIIA 也成為主要參與者。截止到2016年底,《國(guó)際會(huì)計(jì)進(jìn)展》刊發(fā)了大量各類(lèi)主題的研究,而此時(shí)許多國(guó)際會(huì)計(jì)研究問(wèn)題已成為“主流”。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)的廣泛使用與全球市場(chǎng)的相互聯(lián)系相結(jié)合,極大地促進(jìn)了國(guó)際會(huì)計(jì)研究的發(fā)展和接受。雖然AIIA始終是一本經(jīng)過(guò)評(píng)審的學(xué)術(shù)期刊,但它最初是由JAI出版社每年出版的。Elsevier Science收購(gòu)了JAI Press和AIIA,2003年的第16卷是他們監(jiān)督出版的第一期。2008年,該期刊與會(huì)計(jì)進(jìn)展(AIA)合并,并于2016年繼續(xù)作為該出版物的一部分。AIIA在1987年至2016年期間發(fā)表了411篇文章,并因推進(jìn)了對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)中各種主題的理解而受到贊譽(yù)。基于該期刊來(lái)探尋國(guó)際會(huì)計(jì)研究的歷史脈絡(luò),把握研究的前沿與進(jìn)展,對(duì)推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)研究將有巨大幫助。

        本文將遵循Adhikari,Tondkar和Hora(2002)以及Dykxhoorn和Sinning(2010)的傳統(tǒng)。他們描述了期刊及期刊上發(fā)表的文章的全部?jī)?nèi)容,包括主題和次級(jí)主題,國(guó)家研究的廣度,研究方法,作者多樣性和作者模型,以及這些文章隨時(shí)間的變化。我們參考他們的方法,首先將論文分別按大類(lèi)主題和次級(jí)主題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和比率分析,其次將1987年至1999年發(fā)表的182篇文章與2000年至2016年發(fā)表的229篇文章進(jìn)行了比較。通過(guò)討論內(nèi)容主題,隨時(shí)間的變化以及AIIA的重要性研究所在,本文將有助于國(guó)際會(huì)計(jì)研究人員的趨勢(shì)把握。

        雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究問(wèn)題一直占據(jù)主導(dǎo)地位,但AIIA發(fā)表了關(guān)于各種主題的大量文章(見(jiàn)表1)。AIIA 是最早定期發(fā)表研究會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)研究的期刊之一,該研究是會(huì)計(jì)融合研究和IFRS采用研究的先行者。具體如表1所示,在《國(guó)際會(huì)計(jì)進(jìn)展》中發(fā)表的文章中的主題頻率,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告文章始終是期刊的最大焦點(diǎn),一共有269篇文章,占總數(shù)的66%,而審計(jì)(10%)和管理會(huì)計(jì)(6%)是下一個(gè)最常見(jiàn)的研究主題。以上三大主題是會(huì)計(jì)研究的傳統(tǒng)領(lǐng)域,長(zhǎng)期以來(lái)一直是關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任,會(huì)計(jì)教育,政府會(huì)計(jì),稅務(wù),會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和其他雜項(xiàng)主題的論文合并后,占所有發(fā)表文章的比例不到18%。有趣的是,雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告在整個(gè)30年AIIA期間的論文中占比從64%升至66%,但其他一些主題的比重變化也是相當(dāng)大的。近年來(lái),企業(yè)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為一個(gè)重要的話(huà)題,可以看到它從所有論文中的占比由1%增長(zhǎng)到8%。相反,隨著時(shí)間的推移,政府會(huì)計(jì)研究完全從AIIA中消失。

        論文次級(jí)主題的分布也隨著時(shí)間的推移而顯著變化。在進(jìn)行分類(lèi)時(shí),論文可以并且經(jīng)常被分類(lèi)為以下幾個(gè)次級(jí)主題。主要增長(zhǎng)領(lǐng)域包括資本市場(chǎng)(20%-37%),披露(13%-29%),IFRS(以及之前的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS))相關(guān)(12%-28%),盈余管理(從無(wú)到有,11%)、公司治理(幾乎沒(méi)有達(dá)到6%)和智力資本(幾乎沒(méi)有達(dá)到2%)。最明顯的下降與外幣換算(從7%到零)相關(guān),以及論文側(cè)重于審計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的某些方面(從28%到18%)。

        通過(guò)如上的總結(jié)和對(duì)比,可以發(fā)現(xiàn):《國(guó)際會(huì)計(jì)進(jìn)展》的研究主題主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告,但是隨著市場(chǎng)化、信息化和國(guó)際化的推進(jìn),企業(yè)社會(huì)責(zé)任、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同等相關(guān)主題的比重呈現(xiàn)顯著上升趨勢(shì),而政府會(huì)計(jì)等明顯下降;更為具體的是智力資本、公司治理、盈余管理等問(wèn)題的關(guān)注越來(lái)越多。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌不斷推進(jìn),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同是必然趨勢(shì)(楊敏,2011),把握這些國(guó)際研究的趨勢(shì)將有助于更好地推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)研究與發(fā)展。(作者單位:華南農(nóng)業(yè)大學(xué)珠江學(xué)院)

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