羅成

本文通過(guò)分析預(yù)算編制中存在的一些急需要解決的問(wèn)題，提出一些完善預(yù)算編制的方法，希望可以通過(guò)這些方式不斷的完善預(yù)算編制管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量，更好的提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。

一、提升部門預(yù)算編制質(zhì)量的重要意義

部門預(yù)算編制是關(guān)系到部門資金劃撥的重要依據(jù)，也是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部門未來(lái)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的方向。因此，提升部門預(yù)算編制質(zhì)量能夠?qū)⒏鞑块T的發(fā)展進(jìn)行優(yōu)化，將企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效率進(jìn)行提升，幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。另外，由于企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張的過(guò)程中，各個(gè)部門的權(quán)力會(huì)逐漸增加，通過(guò)部門預(yù)算編制也能夠?qū)⒉块T權(quán)力進(jìn)行制衡，避免由于部門權(quán)力過(guò)大在企業(yè)中形成尾大不掉的局面，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。預(yù)算編制質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著積極作用，將企業(yè)盈利空間進(jìn)行擴(kuò)展挖掘，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此部門預(yù)算編制質(zhì)量提升是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的有效途徑。

二、目前部門預(yù)算編制存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制的方式不科學(xué)

預(yù)算編制方法不科學(xué)的原因有很多，主要是公司的預(yù)算編制沒(méi)有立足于公司的具體情況，再者公司的支出預(yù)算管理沒(méi)有明確的規(guī)范，會(huì)出現(xiàn)年初的時(shí)候有大量的預(yù)算，到年中的時(shí)候卻沒(méi)有預(yù)算的現(xiàn)象，或者是年初的時(shí)候沒(méi)有預(yù)算年中的時(shí)候卻又有預(yù)算。預(yù)算編制的不規(guī)范導(dǎo)致公司的決策缺乏科學(xué)的依據(jù)，再加上，公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算需要調(diào)整的現(xiàn)象，違背了零基礎(chǔ)預(yù)算的原則，這就意味著預(yù)算編制的科學(xué)性會(huì)受到影響。

（二）支出預(yù)算編制不合理

很多公司的項(xiàng)目支出預(yù)算管理方式比較的落后，管理的方式也不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沒(méi)有科學(xué)的規(guī)劃那么公司的資金使用情況就很難清晰的把握。一些項(xiàng)目的支出預(yù)算管理并不是出于實(shí)際管理，而僅僅是為了上級(jí)的要求才開(kāi)展，這也就導(dǎo)致支出預(yù)算管理工作不到位，調(diào)查不仔細(xì)，項(xiàng)目的支出的數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待考量，有些部門的員工還會(huì)為了自己獲取利益而假報(bào)各項(xiàng)收支的具體情況，損害公司的利益。再加上公司的預(yù)算編制的評(píng)估體系不完善，在有很多項(xiàng)支出的時(shí)候，公司的管理就可能出現(xiàn)混亂。

（三）部門預(yù)算規(guī)范度不高

編制匯總是大多數(shù)的公司正使用的一種預(yù)算管理方式，這種方式就是把資金的結(jié)算以及開(kāi)支情況放到具體的部門中去，這種預(yù)算管理的方式是不科學(xué)的，長(zhǎng)此以往也會(huì)引發(fā)一些問(wèn)題，比如，總部的預(yù)算信息都來(lái)自于具體的部門或者分公司的提交的預(yù)算報(bào)告，但是對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的具體方式或者是工作的流程都不重視，所以一些員工就會(huì)為了謀取私利而假報(bào)各種賬目，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式?jīng)]有做出詳細(xì)的規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的透明度和真實(shí)性得不到保證，預(yù)算結(jié)果與實(shí)際中結(jié)果有一定的差異。而管理層的決策工作的信息來(lái)源就是匯總的預(yù)算報(bào)告，在這種情況下面對(duì)真實(shí)度不夠的信息管理層就可能做出錯(cuò)誤的決策，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成一定的影響。

（四）定員定額的標(biāo)準(zhǔn)不合理

預(yù)算定員定額的標(biāo)準(zhǔn)存在不合理的現(xiàn)象，來(lái)源比較的單一，在數(shù)據(jù)分析的時(shí)候不能全面的考慮，這也就導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)會(huì)出現(xiàn)過(guò)高或者過(guò)低的現(xiàn)象與實(shí)際情況不一致，預(yù)算編制的規(guī)范性也就很難實(shí)現(xiàn)。再者定額的標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范會(huì)影響企業(yè)的資金使用情況，項(xiàng)目很容易調(diào)整這就導(dǎo)致預(yù)算也必須要隨著項(xiàng)目的變化而改變，預(yù)算編制的隨意性比較大。有時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目的實(shí)際使用資金與預(yù)算的金額差別非常大情況，影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。

三、提升部門預(yù)算編制質(zhì)量的途徑

（一）完善預(yù)算編制機(jī)制

預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)預(yù)算編制的完善。企業(yè)可以不斷的開(kāi)發(fā)新的預(yù)算收支的方式，嚴(yán)格的管理預(yù)算編制的流程，把預(yù)算管理的執(zhí)行步驟進(jìn)一步細(xì)化，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理的體系，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定對(duì)部門的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。不斷的推進(jìn)部門開(kāi)展預(yù)算管理機(jī)制的革新，一些地方公司的預(yù)算管理制度存在缺陷，政策的執(zhí)行力度不到位等的要積極的改革，完善規(guī)范制度，提升公司的執(zhí)行力，對(duì)于預(yù)算編制中存在問(wèn)題的要不斷的尋找方法解決面對(duì)的問(wèn)題，確保預(yù)算部門的編制的有依據(jù)的。

（二）完善支出預(yù)算編制制度

對(duì)于公司的預(yù)算編制工作來(lái)說(shuō)，預(yù)算機(jī)制的優(yōu)化是十分重要的，它可以幫助企業(yè)提高部門預(yù)算工作的速度與質(zhì)量。企業(yè)要增強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的管控能力，對(duì)項(xiàng)目的審查要嚴(yán)格細(xì)致，確保預(yù)算編制可以發(fā)揮自己應(yīng)有的效果。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)要制定與此相關(guān)的管理制度，按照制定的制度對(duì)項(xiàng)目的具體情況審核，確保項(xiàng)目的緊迫度達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，在按照緊迫度的排序開(kāi)展預(yù)算管理工作，同時(shí)管理部門要對(duì)專項(xiàng)支出有一定的限制，收支狀況要符合定額的情況。不斷的完善支出預(yù)算管理還要細(xì)化項(xiàng)目的種類，分類的標(biāo)準(zhǔn)要明晰，按照規(guī)定嚴(yán)格的審查，促使企業(yè)的預(yù)算管理更加的規(guī)范。還可以擴(kuò)大支出預(yù)算的范圍，除了常規(guī)的預(yù)算類別以外，科研等項(xiàng)目也可以納入到預(yù)算管理中。

（三）完善預(yù)算編制的程序

部門預(yù)算計(jì)劃做出并且得到上級(jí)的批準(zhǔn)以后，執(zhí)行部門就必須要在遵守法律的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)的具體情況開(kāi)展工作，為了完善公司的預(yù)算管理，公司制度與部門內(nèi)部的管理制度要聯(lián)系在一起，不斷的完善管理制度，對(duì)預(yù)算管理中涉及到的各個(gè)方面都要考慮并且算到預(yù)算中去。同時(shí)企業(yè)要不斷的完善監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作開(kāi)展全面的監(jiān)督，以便提高工作的效率和真實(shí)性。對(duì)于預(yù)算工作中出現(xiàn)的違法的行為，一定要按照相關(guān)的規(guī)定給以一定的出發(fā)，但是如果有突發(fā)事件，需要有相關(guān)的負(fù)責(zé)人仔細(xì)的審查，確保真實(shí)可靠，再包由上級(jí)批示，并且做好記錄，這種情況就不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算之中。

（四）定員定額編制管理到位

首先，公司人員的崗位或者工作的量要有公司總部審查批準(zhǔn)，確保不出現(xiàn)假人頭的情況，在此基礎(chǔ)上按照以往的資料來(lái)確定預(yù)算的大致范圍。再則，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的發(fā)放有嚴(yán)格的規(guī)定，在充分了解了人員編制的情況下，對(duì)于超編的地方公司要開(kāi)展調(diào)查工作，了解清楚超編的原因，嚴(yán)格的研制人員編制的數(shù)量，防止出現(xiàn)對(duì)公司不利的行為。然后，公司對(duì)自身的情況要有充分的了解，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)規(guī)定對(duì)資金的管理嚴(yán)格的控制，從源頭入手清查資產(chǎn)。最后，對(duì)公司的辦公花費(fèi)細(xì)化，比較不同部門的同一種公務(wù)活動(dòng)的花費(fèi)，不斷的細(xì)化各種花費(fèi)，通過(guò)比較他們之間的不一樣，規(guī)范支出預(yù)算管理。

（五）完善預(yù)算編制的監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算編制的完善必須要強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制來(lái)約束，可以建立完善的考核制度，并且把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，對(duì)在工作匯總表現(xiàn)突出的人或部門給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些在預(yù)算工作的假報(bào)支出隱藏利潤(rùn)的部門給與一定的處罰。同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行開(kāi)展動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，利用電子技術(shù)對(duì)預(yù)算的整個(gè)過(guò)程都很好的把握，提高預(yù)算執(zhí)行的能力。此外，要定期的分析各部門預(yù)算執(zhí)行的情況，從多個(gè)方面開(kāi)展分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)找到解決的辦法，對(duì)于一些優(yōu)秀的解決問(wèn)題的辦法予以推廣。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，部門預(yù)算編制質(zhì)量的提升能夠通過(guò)完善機(jī)制、規(guī)范流程、監(jiān)督體系優(yōu)化等多方面途徑完成，因此企業(yè)可以通過(guò)部門預(yù)算編制質(zhì)量的提升增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)“軟實(shí)力”，將管理水平進(jìn)一步提升。但是部門預(yù)算編制關(guān)系到企業(yè)的各部門權(quán)益關(guān)系，需要企業(yè)合理的進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，避免引起部門反彈，不利于部門預(yù)算編制質(zhì)量提升工作的落實(shí)。提升部門預(yù)算編制質(zhì)量需要各部門充分協(xié)調(diào)配合，完成企業(yè)的預(yù)算編制工作，落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，才能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供保障。（作者單位：天舟文化股份有限公司）