董長波

在2018年3月5日舉行的十三屆全國人大一次會議開幕中，提出了“提高個人所得稅起征點”，這引起了廣大社會人士的熱烈討論以及密切關(guān)注，大眾對于個人所得稅起征點的提高這一問題的看法不一。而在2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。本文將通過對于我國個人所得稅的變化的分析，探究個稅起征點變化給人們帶來的好處以及壞處。

一、個人所得稅極其起征點的變化

個稅起征點是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。個人所得稅是從1980年才開始實行的，并隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅政改革的不斷進(jìn)行，我國個人所得稅同比持續(xù)增長，其增速甚至高于人均收入增長。為了適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)狀況，調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)，新稅法被提出。新個稅法規(guī)定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

二、提高個稅起征點帶來的好處

隨著新稅法的實施，個稅起征點有所提高，在當(dāng)前這個物價上漲等背景下，是富于民的重要舉措。尤其是對于中低等收入群體來說。

（一）降低中低收入群體稅負(fù)

隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人們的生活質(zhì)量明顯提高，但同時也帶來了物價的上漲等問題。這對于中低收入群體來說，尤其是收入處于低等的人，這無疑是使其所承受的生活支出的壓力大大增加。因此，如何改善中低等收入群體的生活質(zhì)量，縮小貧富差距成為我國建設(shè)和諧社會過程中迫在眉睫的問題之一。但是，如果僅僅使提高其薪資是無法從根本上解決問題的，甚至可能會帶來通貨膨脹等問題。而通過提高個稅起征點則能夠較好的降低中低收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，雖然總的來說還是提高了其薪資，從而來減輕中低收入群體的壓力。但是，提高個稅起征點能夠在物價上漲的同時，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而使中低收入群體保持原有的生活質(zhì)量。

（二）完善收入分配結(jié)構(gòu)

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為中國財政收入的主要形式，將其運用于我國社會建設(shè)當(dāng)中，為人民謀求福利。從總體上來看，我國居民收入分配結(jié)構(gòu)中居民收入偏低。而造成這種情況的一個重要原因是過去政府相關(guān)機(jī)構(gòu)過于看重片面追求財政收入占國民生產(chǎn)總值比重的提高和 把個人所得稅作為組織政府收入的財政思想。而在中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會中提出了“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重”，以此來改善我國收入分配結(jié)構(gòu)。通過提高個稅起征點，從而減輕中低等收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民收入可支配率，提升居民生活水平。對于中等收入的群體來說，有利于增加其投資以及創(chuàng)業(yè)的可能，從而使我國貧富差距有所縮小。

三、提高個稅起征點所帶來的問題

當(dāng)然，提高個稅起征點所帶了的結(jié)果并不是全都是好的，其也帶來了一系列的問題。

（一）引發(fā)馬太效益

政府在提高個稅起征點時，如果僅僅只是將“個稅免征額”提高以及將稅率調(diào)低，是無法有效的為中低收入群體帶來好處，相反的這很有可能會對于國家的稅收收益產(chǎn)生危害，從而導(dǎo)致中低收入人群不能夠享受到其應(yīng)有的公共福利，造成我國貧富差距的不斷擴(kuò)大，最終引發(fā)了馬太效應(yīng)，使強(qiáng)者愈強(qiáng)，弱者愈弱。拿一個簡單的例子來說：按照現(xiàn)有稅政規(guī)定，應(yīng)納稅所得是收入減去免征額3500 元，改革后的應(yīng)納稅所得是收入減去免征額5000 元?，F(xiàn)有兩個人，前者為中低等收入群體，后者為高收入群體。前者月收入為￥4500，則其應(yīng)納稅所得為￥1000，應(yīng)納稅額為￥30。稅改之后其應(yīng)納稅所得、納稅額、稅率都為零，也就是說對于這個人來說稅改前后其應(yīng)納稅降低了￥30。后者月收入￥20000元，則其應(yīng)納稅所得為￥16500，應(yīng)納稅額為￥4950。稅改之后其應(yīng)納稅所得為￥15000，稅率為15%，納稅額為￥2250，也就是說對這個人來說，稅改前后其應(yīng)納稅降低了￥2700。通過對于二者稅改前納稅額的變化可以看出來，僅僅使提高個稅起征點不但無法有效的降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，甚至很有可能導(dǎo)致貧富差距擴(kuò)大。

（二）國家稅收收益減少

隨著我國稅收政策的不斷改革，組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配等環(huán)節(jié)開始發(fā)揮出其重要的作用。個人、企業(yè)等進(jìn)行納稅后，財政部門將稅收進(jìn)行二次分配，將稅收運用于社會建設(shè)，并且主要作用于中低等收入群體，從而實現(xiàn)對于收入分配結(jié)構(gòu)的改善。而提高個稅起征點，將會導(dǎo)致國家稅收收益很大程度的降低，這就意味著國家將有可能面臨資金短缺的情況，百姓福利、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防、社會秩序維護(hù)等方面將會遇到巨大阻礙。因此，個稅調(diào)整應(yīng)該根據(jù)我國的GDP增長和人均收入增長幅度隨時調(diào)整，加快調(diào)整頻率，使個稅起征點始終符合民生實際。

四、結(jié)語

綜上所述，個人所得稅起征點的變化所帶來的影響是多方面的，其不但帶來了降低中低收入群體稅負(fù)、改善收入分配結(jié)構(gòu)等好處，同時也帶來了引發(fā)馬太效益、國家稅收收益減少等問題。因此，如果想要有效的減小我國貧富差距，降低中低等收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，一味的提高個人所得稅起征點是無法實現(xiàn)的。還必須針對提高個人所得稅起征點想出一系列相符的政策和措施，從而來避免提高個人所得稅可能帶來的問題?？梢酝ㄟ^對于國民納稅意識的提高、有關(guān)納稅法律的普及等措施，來保證稅改的順利進(jìn)行。除此之外，政府還要充分考慮收入群體分布、 預(yù)計減稅效果、稅收利益減少額度、對不 同收入群體的實質(zhì)性的影響。（作者單位：山東路油油氣管理有限公司）