盧芳芳

【摘 要】 本文對某銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行實(shí)際案例解讀，根據(jù)這些問題的引發(fā)原因?qū)ω?cái)務(wù)條件管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并配合財(cái)務(wù)審批一把手隔離制、財(cái)務(wù)核算大集中等方法，對銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)際工作組織過程中，國管理組織人員要對相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行及時(shí)修正，依據(jù)改革工作的落實(shí)效果對實(shí)行的制度進(jìn)行科學(xué)擬定。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)舞弊 風(fēng)險(xiǎn)防范 銀行內(nèi)部控制 模式變革

引 言

為了讓銀行內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象得到有效控制，必須對銀行的內(nèi)部控制模式進(jìn)行相應(yīng)改革。這些改革修整措施的下發(fā)與實(shí)踐不僅讓總行與分支行之間的共同協(xié)作更為和諧，同時(shí)也避免一切徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

1 銀行當(dāng)前行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的通用模式與弊端

1.1財(cái)務(wù)線條管理。條塊結(jié)合模式，主要形式是矩陣。應(yīng)用優(yōu)勢是銀行分行的財(cái)務(wù)人員以屬地管理模式為主，讓分行財(cái)務(wù)對經(jīng)營管理的參與深度獲得專業(yè)的規(guī)劃，進(jìn)而促進(jìn)決策支持作用的發(fā)揮。但是此種管理模式獨(dú)立性較差，內(nèi)控方面的工作水平無法達(dá)到相應(yīng)水平。另一種條線管理模式是垂直化管理，可以對其獨(dú)立性進(jìn)行保障，但是比較容易與分行對立存在，導(dǎo)致經(jīng)營管理工作無法深度參與。這是銀行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)線條管理的兩種常見模式。

1.2財(cái)務(wù)審批。銀行業(yè)的財(cái)務(wù)審批工作與大多企業(yè)一樣，采用分級授權(quán)的方式進(jìn)行運(yùn)營。分行的中級審批權(quán)在行長手中，一些管理精細(xì)的銀行分支機(jī)構(gòu)同樣將所有費(fèi)用的事項(xiàng)審批權(quán)交給行長，這種權(quán)利集中制雖然讓權(quán)責(zé)對等原則得到體現(xiàn)，但是這也成為了滋生財(cái)務(wù)舞弊與犯罪案件的溫床。

1.3財(cái)務(wù)核算。國內(nèi)很多銀行采用總分兩級核算的模式承擔(dān)財(cái)務(wù)核算工作，這種模式的分支機(jī)構(gòu)合準(zhǔn)法人實(shí)體特征明顯，費(fèi)用層面的發(fā)起、審批、列支等工作都可直接在當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)，工作組織的效率相對較高。但是缺點(diǎn)是分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用列支真實(shí)與有效性無法得到事前控制，因此一旦出現(xiàn)問題，只能通過事后檢查、整改的方式進(jìn)行問題處理，這種方式讓核算狀況的處理效果不能達(dá)到相應(yīng)水平。

1.4財(cái)務(wù)監(jiān)督。銀行的實(shí)際運(yùn)行中通過總結(jié)與反思的方式對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的設(shè)定，隨著時(shí)間的疊加，這些制度已經(jīng)較為成熟，事前審批、控制、檢查等環(huán)節(jié)齊全且精良，但是還潛藏著的一個(gè)問題是內(nèi)控執(zhí)行力一直不能達(dá)到相應(yīng)水準(zhǔn)，這是一個(gè)較為棘手的問題，所以在內(nèi)控制度落地起作用方面，還應(yīng)得到專業(yè)人員的重視，盡量在實(shí)踐摸索中找到最為合適的解決方法。

2 銀行內(nèi)控模式變革的主要做法

以某銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控弊端為實(shí)例，就銀行內(nèi)控模式優(yōu)化與變革上的做法進(jìn)行詳細(xì)分析，以期變革方具備更強(qiáng)的專業(yè)與參與性。某銀行面對財(cái)務(wù)內(nèi)控上的弊端，執(zhí)行變革工作時(shí)本著“抓住關(guān)鍵，重點(diǎn)突破”的原則，由上向下的的推行工作開展，并將改革工作的重點(diǎn)放置在了推行條線管理模式上，變革財(cái)務(wù)審批、核算、監(jiān)督工作的運(yùn)行方法，工作實(shí)踐的過程中的的確確的取得了成效。

2.1條線管理模式變革。準(zhǔn)垂直化的管理模式可以讓制度在獨(dú)立性與融合性之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。所以銀行首先將這種管理模式進(jìn)行了應(yīng)用，這是一種將矩陣管理模式作為基礎(chǔ)進(jìn)行優(yōu)化的條線管理方法，這種方法讓財(cái)務(wù)部管理層的工作人員的垂直管理特征更強(qiáng)，也促進(jìn)了工作的效率提升。實(shí)際落實(shí)過程中，要將注意力主要放置在以下幾個(gè)方面：

首先是將分行財(cái)務(wù)部的考核工作管理權(quán)力交給總行，由總行進(jìn)行統(tǒng)一組織。其次，分行財(cái)務(wù)部的管理人員的薪資也交由總行管理，由總行的管理層商議決定。最后，是對財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)人的管理，無論是聘用、晉升、解聘或是其他工作布置，都要經(jīng)過總行的任命與審核，同時(shí)總行在此方面具備決策權(quán)利的絕對性。

2.2變革財(cái)務(wù)審批模式。分權(quán)制衡變革工作的基本要點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

首先，分行的總領(lǐng)導(dǎo)人不具備財(cái)務(wù)審批權(quán)利，采購審批權(quán)也不具備，需要單獨(dú)設(shè)立出一個(gè)部門或是一個(gè)人員執(zhí)行審批權(quán)利。其次，財(cái)務(wù)審批與采購審批二者都要獨(dú)立設(shè)置，由不同人員承擔(dān)。再次，每個(gè)層級的財(cái)務(wù)審批人員自身的費(fèi)用，由上層管理人員行駛。這期間，出現(xiàn)的任何狀況都只由兩個(gè)層級的人員進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，分支行的總管理人員無權(quán)插手、處置。最后是審批權(quán)利不得轉(zhuǎn)讓，也就是如果在上級人員休假或是休息期間，不能執(zhí)行審批權(quán)利，那么此項(xiàng)權(quán)利直接由再向上一級的管理人員承擔(dān)。各分支行的總管理人員不得以任何形式的手段或是方法對上級與下級之間的審批工作進(jìn)行指導(dǎo)與干涉，更不得以任何形式阻撓。如果發(fā)現(xiàn)“越位”情況，則嚴(yán)肅問責(zé)、處置。為了讓分支行的一把手財(cái)務(wù)管理工作得到保證，需要對以下兩項(xiàng)工作進(jìn)行重視，第一個(gè)是執(zhí)行定期報(bào)告制度，各個(gè)層級的財(cái)務(wù)審批人員必須向行長辦公室匯報(bào)費(fèi)用使用情況，間隔時(shí)間為一個(gè)月。其次，是超過一定金額的費(fèi)用使用需要提前上報(bào)給行長辦公室，經(jīng)過會(huì)議商討，準(zhǔn)予通過后再執(zhí)行相關(guān)使用步驟。

2.3財(cái)務(wù)核算模式變革。為了讓內(nèi)控工作的水平得到提升，銀行對財(cái)務(wù)核算模式的管理方式進(jìn)行了革新，使用“大集中”模式落實(shí)。這樣做的目的是讓財(cái)務(wù)工作更為集中化。在具體的工作落實(shí)上，還有以下幾點(diǎn)特征：總行的集中財(cái)務(wù)管理工作先要成立一個(gè)統(tǒng)一的賬務(wù)作業(yè)中心，至此，分支行的職責(zé)是只對日常的發(fā)票報(bào)銷工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，核查其真實(shí)與合理性，其他工作的審批流程基本不變。

其次，發(fā)票管理上，要使用掃描技術(shù)將原件進(jìn)行掃描，統(tǒng)一傳送到賬務(wù)中心進(jìn)行審查，賬務(wù)中心同樣具備絕對處置權(quán)與問責(zé)權(quán)。針對那些實(shí)體發(fā)票，分支行進(jìn)行保存。最后，供應(yīng)商的付款、所得稅付款等方面的工作需要工作人員統(tǒng)一劃付。但是如果稅款與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)之間存在直接聯(lián)系，當(dāng)?shù)氐姆中行枰孕刑幚?。這樣的管理方式讓分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)的操作風(fēng)險(xiǎn)得到減小，也讓分支行的費(fèi)用使用得到了更為專業(yè)的實(shí)時(shí)掌控。讓其費(fèi)用的合規(guī)合理性得到彰顯。這也更利于總行核算的政策逐層向下傳導(dǎo)。

結(jié) 語

通過以上內(nèi)容論述，可以總結(jié)到的是銀行在對內(nèi)控工作的模式與措施進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行組織與調(diào)整，保證采用的方法可以在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮出最大的價(jià)值。

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