李麗

【摘 要】在支付電子化背景下，國庫改革工作進一步深化，為國庫集中收付制度全面貫徹落實奠定了堅實基礎。該制度的開展實現(xiàn)了對相關財政資金的統(tǒng)一調(diào)度，有助于資金使用效率的全面提升，也在某種程度上增加事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作壓力與挑戰(zhàn)?；诖耍恼略谏钊胩接憞鴰旒惺崭吨贫鹊幕A上，以當下事業(yè)單位內(nèi)控過程中存在的弊端為切入點，重點分析相關改善及優(yōu)化策略，以全面提升國庫集中收繳、支付效率。

【關鍵詞】國庫集中收付制度;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

【中圖分類號】F810.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）02-0267-02

0 引言

財政部、中國人民銀行于2001年頒布了關于《財政國庫管理制度改革試點方案》和相關配套制度的意見，國庫集中收付制度改革覆蓋整個中央政府及地方機構(gòu)?，F(xiàn)階段，縣級或鄉(xiāng)級單位實現(xiàn)了國庫集中收付制度的貫徹，傳統(tǒng)財政工作中非規(guī)范性問題得到了有效解決，如財政資金運行不透明、收支運行效率低下、資金使用缺乏監(jiān)督及資金被截留、挪用、擠占等，特別是政府及各事業(yè)單位管理工作過于分散現(xiàn)狀得到有效解決。但從整體上來看，由于改革工作所采取的“試點方案”缺乏對自身方案的實時優(yōu)化與完善，使得改革過程中無論是賬務設置還是流程設計均存在非一致化現(xiàn)象，亟待進一步解決與處理。

1 國庫集中收付制度的概念及意義

所謂國庫集中收付改革實質(zhì)上是一種以國庫單一賬戶為主體所開展的國家相關財政資金統(tǒng)一管理活動，在某種程度上實現(xiàn)了國庫單一賬戶對全部收入的聚集化管理，支出從國庫單一賬戶直達商品或勞務供應者，即所有財政性資金的收入與支出全部由國庫單一賬戶進行核算。而對于該目標的實現(xiàn)，需自始至終堅持“建立以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度”為原則，推進我國社會主義經(jīng)濟建設改革。

當前，國庫集中收付制度的全面貫徹執(zhí)行，在某種程度上形成了對傳統(tǒng)資金收入支出模式的巨大沖擊，具體主要表現(xiàn)在以下3個方面。

第一，有利于提高政府對財政資金的動態(tài)管理。隨著國庫集中收付制度在各地方政府的應用普及，實現(xiàn)了國庫對事業(yè)單位預算內(nèi)和預算外全部資金的有效回收，政府及下級相關財政管理部門對資金的管理更加統(tǒng)一化、動態(tài)化、效率化，在有效規(guī)避傳統(tǒng)財政管理模式地方財政收入與支出非協(xié)調(diào)性現(xiàn)象的同時，也形成對財政部門和政府部門對整體財政資金運行情況的綜合化管理與控制。

第二，有利于國家公共財政框架體系的建立和完善。在社會經(jīng)濟日漸繁榮的今天，國內(nèi)財務制度持續(xù)深化改革創(chuàng)新，先后制定了財稅改革、績效評價、部分預算改革及國庫集中收付制度等一系列現(xiàn)代化財政制度，此類制度的逐一實施，所帶來的效益性逐漸成為我國公共財政預算管理過程中的關鍵內(nèi)容。而政府作為現(xiàn)代改革策略的先決機構(gòu)，有責任、有義務對部門預算和財政資金進行高質(zhì)量編制，確保經(jīng)濟效益的最終獲得。另外，如何促使部門、政府、社會資本在財政資金收入和支出方面更加透明化及公開化，儼然成為國庫集中收付制度實施過程中的主要思考內(nèi)容。

第三，有利于財政資金統(tǒng)一調(diào)度，提高財政資金使用效率。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制融入國庫集中收付制度，打破了傳統(tǒng)單位資金在付款方式及付款手段等方面的靈活性及規(guī)范性，不但有效解決了以往財政資金在撥付方式上所潛藏的問題，促使預算資金實際使用效率全面提升，且在某種程度上推動預算資金撥付方式逐漸朝著科學化、精細化及規(guī)范化方向發(fā)展。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 單位內(nèi)部的審計監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督不到位

目前，國內(nèi)絕大部分事業(yè)單位尚未在內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)中建立起一整套相對系統(tǒng)完善、切合實際條件的內(nèi)部管理制度，不能及時監(jiān)督內(nèi)部審核部門，無法實現(xiàn)全面化的資金管理，逐步拉大單位預算與實際資金支出兩者間的差距。與此同時，管理及監(jiān)督作用不能達到大額資金使用管理及來往管理過程中，在支付方式方面缺乏嚴格的規(guī)范及要求，例如，以授權(quán)支付方式代替直接支付方式，使得資金在實際使用過程中過于隨意，對其控制無法貫穿整個事件發(fā)生全過程。

2.2 對國庫集中收付制度的認識過于片面化

盡管國庫集中收付制度在各試點單位全面執(zhí)行，但仍有部分事業(yè)單位內(nèi)部領導人員未能對其進行全面化認識，存在某些認知方面的片面化現(xiàn)象，普遍認為該制度針對的主要目標是相關財務人員，無法全面掌握制度執(zhí)行、前后變化及對事業(yè)單位的影響等，使得部分事業(yè)單位始終沿用傳統(tǒng)程序執(zhí)行各項業(yè)務，最終導致單位自身在內(nèi)部控制工作過程中經(jīng)常受到制度的影響。

2.3 財務人員對資金使用存在不合理現(xiàn)象

通常情況下，事業(yè)單位用款計劃的制訂主要以國庫集中收付資金的編報為主要依據(jù)，相關財務人員在計劃具體編制過程中，應從財政資金實際申請條件角度出發(fā)，預見性和全面性地開展編制工作，若編制過程存在不合理現(xiàn)象，將對整個財政資金的按期撥付形成巨大影響。同時，隨著計算機技術(shù)在社會生產(chǎn)生活中的普及應用，為國庫集中收付制度的廣泛實施奠定了堅實基礎，一旦缺乏功能性、效率性財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)，國庫集中收付制度的實現(xiàn)將成為空談。事實證明，財政支付平臺登錄異常及數(shù)據(jù)報錯等現(xiàn)象常出現(xiàn)于實際工作中。

3 國庫集中收付制度下加強事業(yè)單位內(nèi)部制度的有效途徑

3.1 強化單位內(nèi)部審計監(jiān)督機制

作為事業(yè)單位中會計工作的重要監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部控制部門需在結(jié)合單位實際條件的基礎上，不斷創(chuàng)新傳統(tǒng)工作思路，確保與現(xiàn)代化財政制度改革步伐相適應，更加全面、深入地了解新一代財政制度，通過相關跟蹤機制的有效建立，避免各類違法違規(guī)現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。對比較容易人為操作出現(xiàn)的違規(guī)事項，單位內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)應依據(jù)單位預算的基礎數(shù)據(jù)對資金在管理、用途、支付方式上加強審計，并把內(nèi)部會計控制作為一個專題審計項目進行。針對某些風險崗位，可以設計單位內(nèi)部流程圖，對每個關鍵點分項審計，逐步加強和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

3.2 加強學習，提高認識，完善內(nèi)部控制制度和健全程序

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，國庫集中收付制度是多項財政制度改革中的一項重要內(nèi)容，以試點方式進行全面推進，與我國整體經(jīng)濟發(fā)展表現(xiàn)出明顯的適應性。各預算單位應高度重視預算編制工作，尤其是在具體分配資金過程中，應做到?jīng)]有預算的就沒有資金支付，并加快建立起相對健全完善的收付登記制度，明確每一項資金的用處及資金審批權(quán)限，實現(xiàn)對事業(yè)單位資金收支的全過程控制與管理。財政部門應嘗試從資金管理、資金決策、資金使用及資金計劃等方面入手，拓寬自身職能范圍，在傳統(tǒng)核算和監(jiān)督職能的基礎之上，努力向管理型方向積極轉(zhuǎn)變，確保管理工作的過程化、全面化。

3.3 合理編報用款計劃，加強財務管理，促進財務工作規(guī)范化

面對現(xiàn)代化財政改革，事業(yè)單位內(nèi)部財務管理人員應增強自身對工作方式及工作手段的適應性，不斷總結(jié)工作中各類經(jīng)驗與方法，確保財務人員自身技能的全面提升。除資金支付方式變化之外，財務人員在用款計劃編制過程中應提前對單位資金使用情況進行精確定位，做到及時與領導溝通，增強與事業(yè)單位內(nèi)部資金往來部分的相互配合，嚴格遵循預算編制用途及項目內(nèi)容完成相關支付。此外，事業(yè)單位應時刻更新相關會計制度、會計核算方法等，不斷更新和補充工作人員的財務會計理論知識和專業(yè)技能，確保其工作能力全面提升，以及時滿足新時期、新變革下對財務人員能力提高、知識更新的要求。

4 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位國庫集中收付制度的全面實施，在某種程度上實現(xiàn)了單位資金使用效率和財務管理水平的提升，有效遏制各種腐敗因子的滋生。通過強化單位內(nèi)部審計監(jiān)督機制;加強學習，提高認識，完善內(nèi)部控制制度和健全程序;合理編報用款計劃，加強財務管理，促進實施財務工作規(guī)范化等措施，實現(xiàn)對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作全面優(yōu)化與轉(zhuǎn)型升級。

參 考 文 獻

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