摘 要：軍工企業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國(guó)軍事力量和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有積極影響，軍工企業(yè)也處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期而面臨著較大的挑戰(zhàn)與壓力。軍工企業(yè)相對(duì)于普通企業(yè)具有明顯的特殊性，因此針對(duì)軍工企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都相對(duì)較少，所以軍工企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部控制時(shí)還存在較多問(wèn)題而無(wú)法保證內(nèi)部控制的效果，因此軍工企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：軍工企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

1 引言

軍工企業(yè)不僅是我國(guó)重要的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，同時(shí)在我國(guó)軍事和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都做出了巨大貢獻(xiàn)，為我國(guó)軍事裝備制造生產(chǎn)以及先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展都提供了有利條件。大多數(shù)軍工企業(yè)中的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想同時(shí)內(nèi)部控制體系不夠健全與完善，一般企業(yè)的性質(zhì)與軍工企業(yè)存在較大差別而導(dǎo)致其內(nèi)部控制體系無(wú)法直接應(yīng)用于軍工企業(yè)，所以軍工企業(yè)的內(nèi)部控制在日常運(yùn)營(yíng)管理方面的作用相對(duì)較弱。軍工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究以及應(yīng)用工作，不斷完善內(nèi)部控制應(yīng)用中的問(wèn)題并為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的應(yīng)用環(huán)境，使內(nèi)部控制提高軍工企業(yè)的整體管理能力與發(fā)展質(zhì)量。

2 軍工企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境尚達(dá)不到理想狀態(tài)

整體來(lái)說(shuō)我國(guó)的軍工企業(yè)發(fā)展較為迅速，同時(shí)在不斷完成企業(yè)轉(zhuǎn)型來(lái)推動(dòng)更高層次的發(fā)展，但是軍工企業(yè)來(lái)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面的工作還有所不足，所以企業(yè)中的內(nèi)部控制也難以得到充分保障。

2.2 內(nèi)部控制應(yīng)用不規(guī)范

軍工企業(yè)雖然在積極應(yīng)用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的能力，但是在應(yīng)用內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在一定不規(guī)范的地方。首先軍工企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況存在一定出入，這是因?yàn)檐姽て髽I(yè)的相關(guān)制度是參照其他企業(yè)而制定而沒(méi)有考慮到自身的特殊性，很多時(shí)候盲目照搬制度而沒(méi)有進(jìn)行細(xì)節(jié)的完善。其次軍工企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算管理、成本管理等管理工作的控制能力較弱，控制工作只是集中在部分管理環(huán)節(jié)而沒(méi)有貫穿于企業(yè)全體的運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)當(dāng)中，同時(shí)內(nèi)部控制實(shí)施不規(guī)范導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的預(yù)算計(jì)劃和成本計(jì)劃等隨意調(diào)整，失去管理工作的預(yù)定作用及其嚴(yán)肅性。

2.3 信息溝通不足

信息是軍工企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是企業(yè)中存在信息溝通機(jī)制不健全的問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)施。雖然軍工企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作的技術(shù)含量較高，但是信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用還相對(duì)有限，沒(méi)有實(shí)時(shí)地將重要的運(yùn)營(yíng)管理信息反饋到相關(guān)管理部門當(dāng)中，所以企業(yè)的內(nèi)部控制工作不夠及時(shí)同時(shí)沒(méi)有明確的管控目標(biāo)。其次軍工企業(yè)的信息溝通效果也不夠理想，沒(méi)有及時(shí)地將內(nèi)部控制的信息傳達(dá)至具體的管理部門當(dāng)中，同時(shí)企業(yè)中的相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制的配合力度還有所欠缺，所以當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在問(wèn)題時(shí)也很難及時(shí)進(jìn)行有效的處理。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與控制不足

軍工企業(yè)在保障國(guó)防安全方面有重要作用同時(shí)也關(guān)系到我國(guó)整體的安全，一般軍工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)涉及到極高的科技含量和科研投入，同時(shí)軍工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理也更容易受到風(fēng)險(xiǎn)影響，但是企業(yè)沒(méi)有合理地將內(nèi)部控制應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制方面。軍工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較弱，一般沒(méi)有在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中動(dòng)態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，所以只是在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)被動(dòng)地采取應(yīng)對(duì)措施。其次軍工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理的效率相對(duì)不高，沒(méi)有利用內(nèi)部控制來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)管理部門來(lái)共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理方案的實(shí)施細(xì)節(jié)控制不足，容易使企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)間遭受風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

3 軍工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于軍工企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施影響極大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)環(huán)境的優(yōu)化工作并為內(nèi)部控制的開(kāi)展提高有利基礎(chǔ)。軍工企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制并引導(dǎo)企業(yè)中的管理人員與工作進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)工作，獲得企業(yè)全體員工的支持并使其都能夠主動(dòng)配合內(nèi)部控制的實(shí)施。軍工企業(yè)中需要設(shè)立復(fù)雜內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部控制工作的責(zé)任分工并增強(qiáng)管理組織的工作效率，崗位之間需要相互監(jiān)督與制約來(lái)規(guī)范內(nèi)部控制的應(yīng)用。內(nèi)部控制的實(shí)施與管理人員自身素質(zhì)有重要聯(lián)系，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)工作并通過(guò)內(nèi)控人員素質(zhì)和管理能力的提高來(lái)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展，這還需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià)工作，明確現(xiàn)有內(nèi)部控制應(yīng)用狀態(tài)與企業(yè)發(fā)展需求之間的差距并不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 規(guī)范制度建設(shè)與應(yīng)用

有效的制度是保證內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用的前提，軍工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制現(xiàn)有制度存在的問(wèn)題同時(shí)規(guī)范內(nèi)部控制的應(yīng)用。軍工企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的特殊性以及運(yùn)營(yíng)管理的重點(diǎn)并在內(nèi)部控制制度中進(jìn)行調(diào)整，突出企業(yè)的特點(diǎn)并貫穿到企業(yè)的全體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，由于軍工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)用還處于起步階段，所以企業(yè)中的相關(guān)制度應(yīng)當(dāng)隨著國(guó)家在該領(lǐng)域研究水平的深入以及國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的完善來(lái)不斷優(yōu)化企業(yè)中的內(nèi)部控制制度內(nèi)容。軍工企業(yè)中各部門應(yīng)當(dāng)做到不相容職務(wù)的分離工作，同時(shí)還需要做好各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批和核查。企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制在預(yù)算管理和成本管理當(dāng)中的應(yīng)用，引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的合作并制定好相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃和成本方案，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程的控制并動(dòng)態(tài)地調(diào)控內(nèi)部控制的實(shí)施。

3.3 完善信息溝通方式

軍工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)離不開(kāi)信息的收集與利用，而信息的質(zhì)量也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息利用以及完善企業(yè)部門之間的溝通?，F(xiàn)階段信息化技術(shù)在企業(yè)管理中應(yīng)用較多，軍工企業(yè)同樣可以建立信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)收集企業(yè)全過(guò)程的運(yùn)營(yíng)與管理信息，還需要注意收集的效率以及對(duì)信息的篩選，避免失真的信息影響內(nèi)部控制的決策。軍工企業(yè)的內(nèi)部控制還需要加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，通過(guò)獲取相關(guān)信息來(lái)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià)并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)應(yīng)用內(nèi)部控制，這需要企業(yè)進(jìn)行多層次的綜合評(píng)價(jià)并根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況來(lái)實(shí)施有針對(duì)性的內(nèi)部控制。軍工企業(yè)各個(gè)部門需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解和配合，主動(dòng)參與到內(nèi)部控制信息交換以及內(nèi)部控制計(jì)劃當(dāng)中，確保內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確應(yīng)用到企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

3.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展不可忽視的一個(gè)因素，而軍工企業(yè)現(xiàn)在處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時(shí)期更需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。軍工企業(yè)首先需要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，可以通過(guò)管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)分析等方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確定以及分類并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。軍工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作，通過(guò)定量和定性的分析方法來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因和概率并做好多風(fēng)險(xiǎn)處理工作的排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先處理的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與信息管理系統(tǒng)結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，當(dāng)出現(xiàn)異常運(yùn)營(yíng)信息時(shí)及時(shí)預(yù)警并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，快速查找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生部位并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。軍工企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)以后還需要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)影響和運(yùn)營(yíng)收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并將各項(xiàng)措施實(shí)施至各個(gè)部門當(dāng)中。

4 結(jié)語(yǔ)

在世界時(shí)局快速變化的時(shí)期，軍工企業(yè)的健康發(fā)展是十分必要且重要的。軍工企業(yè)的內(nèi)部控制力量薄弱，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制準(zhǔn)則來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制管理框架，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)并完善內(nèi)部控制的合理應(yīng)用，在不斷深入實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升，使軍工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：宮翠娟（1982-），女，山東青島人，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)控、管理會(huì)計(jì)。