梁立

[摘 要]新經濟形勢下，我國的中小科技企業(yè)如雨后春筍，為我國經濟發(fā)展增添活力，拉近我國與發(fā)達國家的技術水平差距，改善人民生活水平做出了不可忽視的貢獻，是我國經濟發(fā)展不可缺少的動力之一。中小科技企業(yè)的發(fā)展有出現(xiàn)快、生存難、難以規(guī)模化的特點。因此，從初創(chuàng)期做好全面預算管理可以使中小科技企業(yè)增強競爭力、延長生命期。文章基于建立全面預算體系必要性的探討，為初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)建立全面預算管理提出一些思路與方法。

[關鍵詞]初創(chuàng)期；中小科技企業(yè)；全面預算管理；財務管理

1 引 言

近年來隨著我國產業(yè)結構調整和“萬眾創(chuàng)新”的口號的提出，涌現(xiàn)出越來越多的中小科技企業(yè)。但是中小企業(yè)的發(fā)展情況卻不容樂觀。據最新統(tǒng)計數據我國每年約有100萬家企業(yè)倒閉，平均每分鐘就有2家企業(yè)進入此行列！中國有4000多萬中小企業(yè)，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。換言之，中國超過98%的創(chuàng)業(yè)企業(yè)最終都會走向死亡，遠高于歐美等發(fā)達國家乃至東南亞國家的比率。究其原因，是多方面的，其原因之一是中小科技企業(yè)對系統(tǒng)管理的重視程度不夠，而其中財務管理又是最容易產生成效且容易被忽視的方面。

2 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)建立全面預算管理的必要性

目前我國經濟已進入新常態(tài)，簡言之即經濟增速放緩，市場預期下調。在這種經濟形式下，初創(chuàng)期中小科技企業(yè)面臨的競爭壓力增大。如何有效的運用手中資源，合理運營，不斷優(yōu)化內部管理手段以適應新的市場環(huán)境，積極面對市場變化是每個中小企業(yè)，尤其是初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)必須思考的問題。因此全面預算作為成熟而全面的科學管理手段應用的必要性更加凸顯。

全面預算管理的科學性和有效性在各行業(yè)已經經過長期論證。結合初創(chuàng)期中小科技型企業(yè)的經營特點，實施全面預算可以總結為三個“有利”：

（1）有利于確立戰(zhàn)略目標：經過40年的改革開放，目前的市場已經由傳統(tǒng)行業(yè)向新型服務行業(yè)轉變，服務行業(yè)由大行業(yè)向細分市場領域轉變，新工藝新技術不斷涌現(xiàn)。在互聯(lián)網的作用下，技術的傳播速度非常之快，產品價格透明。企業(yè)面對的是來自國內國外的大市場環(huán)境的競爭。這就要求企業(yè)定位清晰、快速應變。因此企業(yè)在進入市場前必須有清晰的定位和經營戰(zhàn)略，定位越明確就越容易找到自身的市場領域，在競爭日趨白熱化的市場中覓得一席之地。從初期建立全面預算體系可以幫助企業(yè)在源頭建立宏觀戰(zhàn)略，明確經營目標，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展打下良好的基礎。

（2）有利于增強企業(yè)凝聚力：中小科技企業(yè)建立之初，經營風險大，資金不寬裕，沒有清晰的企業(yè)文化，容易造成員工隊伍的不穩(wěn)定性，從而減弱企業(yè)的競爭力甚至影響持續(xù)正常經營。實施全面預算不僅可以合理安排資金使用，理性估計經營成果，還可以通過上下動員的方式，使員工都參與到經營中來。以此加深員工們對企業(yè)經營戰(zhàn)略的理解，增強員工信心。使得目標任務得到精細分解，經營結果順利達成，企業(yè)價值增加。

（3）有利于企業(yè)提高管理水平：全面預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不僅可以提升財務管理水平，也可以通過分工合作推進公司整體管理水平，規(guī)避市場風險，保證公司的正常運營。通過對比分析法促進企業(yè)和同行業(yè)進行比較，有利于進一步增強企業(yè)管理從粗放型向精細化邁進，使得企業(yè)為不斷進步找到努力方向，在市場中利于不敗之地。

3 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)的財務特點

從上述可以看出，初創(chuàng)期中小科技企業(yè)采用全面預算管理的重要性。那么掌握初創(chuàng)期中小科技企業(yè)的財務特點，則可以使企業(yè)在建立全面預算的工作上事半功倍，取得顯著成效。

初創(chuàng)期中小科技企業(yè)財務有其鮮明的特點，具體如下：

（1）財務崗位設置不明確。容易出現(xiàn)一人多崗，甚至由老板親屬等不專業(yè)人士擔任財務崗位的現(xiàn)象。造成業(yè)務不專業(yè)，加大工作推廣難度。其他部門也有同樣情況；

（2）企業(yè)起步資金主要由創(chuàng)始人自有資金組成，少量企業(yè)能拿到天使基金或風險投資等資本投入。但由于我國金融體系的不完善，針對中小科技企業(yè)的貸款項目少，很多需要資產抵押，這對于輕資產的科技型企業(yè)是不小的融資阻力。因此一般的中小科技企業(yè)起步資金少，更缺乏后續(xù)資金支持；資金鏈容易產生斷裂。

（3）管理層及員工普遍財務意識薄弱。通常情況是主觀認為預算單純屬于財務部門的事，和自身崗位無關，缺乏配合意識?；蛴幸欢ǖ呢攧照J知但覺得小企業(yè)沒必要進行嚴格的監(jiān)控及預算，項目投入隨意性大，往往以領導的個人想法為指向，容易造成資源的浪費。

（4）初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)經營風險大。因此往往要付出比成熟企業(yè)高出至少三分之一甚至更多的薪資才能招到合適的人才。隨著國家勞動保障法律的進一步完善，社保繳納比例規(guī)定逐漸嚴格，必將使社保繳納成本大幅提升。這對于技術勞動密集型的中小型科技企業(yè)來說，用工成本形成了一項重要且巨額的成本支出。

（5）營收現(xiàn)金流入具有極大不確定性。初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)成立靈活，能快速針對客戶的具體需求推出產品，但這也決定了企業(yè)產品線單一，顧客群體范圍小。加之互聯(lián)網信息爆炸使得人們的生活時間碎片化，對同一事物很難保持長期的關注和使用頻度，使得生產銷售業(yè)務具有不穩(wěn)定性。

4 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)全面預算管理的構建

鑒于市場經濟的發(fā)展和中小企業(yè)財務特點，如何構建初創(chuàng)期中小科技企業(yè)全面預算管理體系是一個值得被長期關注和討論的問題。

4.1 現(xiàn)代企業(yè)中財務崗位職責和思想的轉變

根據現(xiàn)有理論和實踐工作經驗，筆者想提出一個“財務先行”的概念。即在企業(yè)發(fā)展過程中，尤其是中小科技企業(yè)初創(chuàng)期，財務應該擔任起全面預算的制定和執(zhí)行的主要職責。原因如下：

首先，縱觀市場經濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對財務已經不是單一的記賬和簡單執(zhí)行管理者政策的角色要求了。而是要求財務人員具備法律、行業(yè)，經營方面的綜合知識，具有現(xiàn)代企業(yè)的管理意識，將財務工作滲透到公司經營的每個環(huán)節(jié)中。

其次，財務人員負責監(jiān)控公司全盤資金收入支出，掌握著公司最核心的經營數據，加上具有法律、經濟等的綜合知識累計，對公司的戰(zhàn)略目標理解的最為透徹，對市場的經營、法律、政策、環(huán)境風險最為敏感，因此可以對企業(yè)的預算提出合理的意見和建議。

再次，財務會計向管理會計的轉變也是國家大力提倡的職業(yè)方向。因此新時代的財務人應該時刻注意豐富自己的知識儲備，向企業(yè)管理方向邁進，勇于接受市場挑戰(zhàn)。為中國企業(yè)的管理水平向世界先進水平靠攏做出應有貢獻。

4.2 如何建立合理的全面預算管理方案

（1）預算指標設立全面：一項好的全面預算不僅應該包括財務指標，如收入、成本、費用等、還應包括非財務指標，如客戶滿意度，員工滿意度等，這樣的預算才能全面真實的反應企業(yè)的經營成果。避免企業(yè)為了追求利潤最大化而產生短期行為，也避免預算只是淪為簡單的收支測算，不能給經營決策帶來參考意義。

（2）預算建立全體參與：預算建立的參與者不僅是企業(yè)高層，而應該是全員參與到預算的編制中來，讓和市場最貼近的一線員工參與其中。這樣才能起到全體動員，對預算的正常執(zhí)行和考核起到落地實施的作用，避免因領導者主觀判斷，將預算作為爭搶資源的一種手段。

（3）預算執(zhí)行環(huán)節(jié)完整：全面預算管理的落實應遵循戰(zhàn)略制定-目標分解-執(zhí)行監(jiān)測-執(zhí)行考核的完整鏈條。避免使預算管理人浮于事，沒有起到監(jiān)督作用；或者沒有總結，不能提供經營決策修正的有效依據，未起到督促改正，避免經營風險的作用。

4.3 全面預算管理的建立流程

初創(chuàng)期中小企業(yè)在建立全面預算管理體系時，應本著成本與效益原則，簡化執(zhí)行為兩下一上的預算模式，具體方法如下：

一是與董事會及經理層進行溝通，明確戰(zhàn)略目標，從而明確相關一系列的經營戰(zhàn)略、財務戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略；

二是將前期所得戰(zhàn)略目標與各業(yè)務部門溝通，分析戰(zhàn)略的可執(zhí)行程度；同時初步向各業(yè)務部門宣講財務及非財務指標，任務分解到人。由業(yè)務部門反饋溝通結果；

三是收集反饋數據做初步全面預算，將預算方案指標下達各業(yè)務部門，由各業(yè)務部門進行理解交流，統(tǒng)一目標，再次反饋數據，財務部根據反饋的數據做再次修正出預算終稿，交由董事會批準下發(fā)執(zhí)行。

4.4 預算體系建立過程中的難點、要點及應對建議

第一，建立全面預算是實現(xiàn)企業(yè)經營目標必備政策的觀念，使全面預算在上至董事下至員工的認識中拔高到戰(zhàn)略地位，統(tǒng)一認識，減少推廣阻力。

第二，預算開始時間不宜過早，時間不宜過長。避免將小企業(yè)原本就不足的人力物力過多消耗到預算工作中，影響正常業(yè)務，一般每財年末提前1至1個半月進行即可；

第三，初創(chuàng)期企業(yè)應做零基預算，但由于歷史數據不足，此時可參照同行業(yè)數據，并運用合理的會計估計制定相關財務指標，避免業(yè)務部門推脫，影響預算工作。此處即需要財務人員的工作經驗和職業(yè)判斷；

第四，中小型科技企業(yè)的成本費用應重點關注人力和運營成本。由于科技企業(yè)的特點，很多崗位需要高知識技能型人才，工資成本壓力巨大，合理的人員配置能減少企業(yè)成本壓力。另一方面由于互聯(lián)網的興起，使得企業(yè)宣傳擺脫了傳統(tǒng)渠道，新型的流量投放方式層出不窮，變更頻繁。如何找到適應公司產品定位的投放渠道是需要摸索的，此處應重點監(jiān)控，針對項目特點實施效果分析監(jiān)控，及時跟進調整，避免資金耗費。

第五，在預算總數上增加5%調節(jié)準備金（具體比例視公司經營特點和資金狀況而定）。對于費用類執(zhí)行剛性控制，對于因市場變化而引起的運營方案的變更執(zhí)行一定的彈性控制。如確需調整則應與績效掛鉤，不能夠無條件調整，促使管理層制定的經營政策日趨完善。

第六，建立內外部對比評價體系，縮短預算評價周期。好的預算體系不只在于前期的估計精準，執(zhí)行中的嚴格程度，同時也需要及時中立的事后評價，將執(zhí)行結果與績效掛鉤，才能產生管理成效。再加之現(xiàn)代市場瞬息萬變，新技術迭代速度加快使得中小科技企業(yè)抗風險能力減弱，因此更要居安思危，縮短預算評價周期，樹立外部對標企業(yè)，建議最好每季度甚至每個月都進行評價，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內外部風險，增強企業(yè)競爭力。

5 結論

綜上所述，初創(chuàng)期的中小企業(yè)建立全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，且愈早建立對與企業(yè)的經營穩(wěn)固發(fā)展愈能起到推動作用。相關人員在建立企業(yè)預算體系時應注重理論實踐相結合，做到針對不同企業(yè)特點制定不同的預算實施方案，切記以偏概全，以點概面。

全面預算的效果和影響力在我國的企業(yè)管理中已具有越來越重要的地位。但如何針對中國企業(yè)特色做好全面預算，仍需要長時間探索。

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