黃雪梅

[摘 要]當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于房地產(chǎn)行業(yè)競爭較激烈、開發(fā)流程長、資金密集等特點(diǎn)，一些中小型企業(yè)容易出現(xiàn)資金供應(yīng)不足問題，導(dǎo)致公司發(fā)展受阻。產(chǎn)生這類問題的原因主要是企業(yè)內(nèi)部控制不完善，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，從而促使公司財(cái)務(wù)狀況的惡化。文章主要圍繞內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制情況、房地產(chǎn)公司增強(qiáng)內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施等方面展開討論。只有在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的條件下，才能保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)公司;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[中圖分類號(hào)]F293.33

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提高上有重要作用，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)重要工作內(nèi)容，通過實(shí)施內(nèi)部控制來提升企業(yè)整體管理水平。房地產(chǎn)公司實(shí)際運(yùn)營過程中要遵循法律法規(guī)，在法律環(huán)境下開展財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)需要完善財(cái)務(wù)控制制度，盡可能提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，是房地產(chǎn)公司持續(xù)發(fā)展的保障。

1 內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

一是內(nèi)部控制確定財(cái)務(wù)合法性目標(biāo)，通過內(nèi)部控制工作的開展，能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，幫助房地產(chǎn)公司明確當(dāng)前的法律條例，從法律規(guī)定入手進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，以便確保財(cái)務(wù)管理有效性，能起到防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用[1]。在明確財(cái)務(wù)管理合法性目標(biāo)的條件下，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開展都受到法律法規(guī)的約束，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行創(chuàng)造有利條件，打造一個(gè)健康的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，以免由于違反法律規(guī)定造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是確定內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)的經(jīng)營性目標(biāo)。房地產(chǎn)公司內(nèi)部設(shè)立多個(gè)部門，各部門開展業(yè)務(wù)時(shí)，需要適當(dāng)引進(jìn)信息技術(shù)，從而完善企業(yè)管理流程和程序。在信息技術(shù)管理平臺(tái)運(yùn)行下，實(shí)現(xiàn)多個(gè)管理環(huán)節(jié)的有效銜接，進(jìn)而形成一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)管理業(yè)務(wù)的整合。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織離不開資金支持，在上述管理模式下，可保證資金的合理使用，最大程度克服房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，有必要設(shè)定可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營性目標(biāo)，以便有針對(duì)性的調(diào)整財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，在各部門協(xié)調(diào)配合下完成管理任務(wù)。同時(shí)可將經(jīng)營性目標(biāo)細(xì)分成多個(gè)小目標(biāo)，能為財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)工作的開展提供正確引導(dǎo)，進(jìn)而提高企業(yè)資金利用率，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。三是內(nèi)部控制完整性目標(biāo)。在房地產(chǎn)公司開發(fā)經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部控制涉及經(jīng)營管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，考慮到成本效率原則，內(nèi)部控制不可能做到事無巨細(xì)，面面俱到，否則可能事倍功半。為此，內(nèi)部控制主要圍繞保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠和資產(chǎn)安全完整這條主線，著重就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范。因此公司管理層要承擔(dān)起保障投資方資產(chǎn)安全性和完整性的責(zé)任，只有在這一目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)下，才可保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，確保企業(yè)資產(chǎn)增值保值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是促進(jìn)企業(yè)效益提高的重要途徑。企業(yè)資產(chǎn)資源運(yùn)用過程中容易受到外界因素影響，需要管理人員堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，全面分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，在進(jìn)行科學(xué)分析和預(yù)測(cè)后，進(jìn)行企業(yè)資金運(yùn)營方案的制訂，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。具體來說，房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)控制管理需要注重資產(chǎn)的完整性，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的，真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范上的積極作用。例如，在房地產(chǎn)公司投資方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)不同的投資做好控制措施，以便將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。這就要求工作人員在投資前務(wù)必做好充分的可行性研究，全面分析市場環(huán)境、企業(yè)資金運(yùn)營特點(diǎn)等內(nèi)容，為投資方案的確定提供基礎(chǔ)信息。在企業(yè)投資方面，要將保障投資方利益作為重要考慮內(nèi)容，以免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象?？偟膩碚f，企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，能從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，尤其在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營模式下，內(nèi)部控制應(yīng)用價(jià)值更加凸顯，在內(nèi)部控制作用下，能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)條件，如完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、建立財(cái)務(wù)管理制度等，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。

2 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制情況

一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。目前我國房地產(chǎn)公司普遍存在內(nèi)部控制薄弱的弊端，與管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)知不足有很大關(guān)聯(lián)。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來講，管理層大多看重企業(yè)運(yùn)營效益，忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。一些企業(yè)管理體系還不完善，無法為管理工作規(guī)范開展提供依據(jù)[2]。二是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)較多，在開發(fā)項(xiàng)目運(yùn)行過程中，會(huì)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，造成內(nèi)部控制難度及復(fù)雜程度的增加。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間沒有明確界限，容易導(dǎo)致成本核算錯(cuò)誤，并且在市場不斷變化的情況下會(huì)加大房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制難度。三是內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)計(jì)不合理。房地產(chǎn)企業(yè)主要依靠項(xiàng)目盈利獲得利潤的，對(duì)于一些短期得到快速發(fā)展的企業(yè)，可能存在資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程混亂的問題，容易造成內(nèi)部制度流于形式。

3 房地產(chǎn)公司增強(qiáng)內(nèi)部控制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的措施

（1）及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念。房地產(chǎn)公司要從時(shí)代發(fā)展需求出發(fā)，不斷更新內(nèi)部控制理念，以便促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，建立起適應(yīng)公司發(fā)展需求的內(nèi)部管控體系，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)資產(chǎn)完整性及真實(shí)性上的保障作用。并且逐步構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營管理體系，為企業(yè)資產(chǎn)增值保值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。因此，加大對(duì)企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制能力及風(fēng)險(xiǎn)防范能力的關(guān)鍵。同時(shí)加強(qiáng)管理人員和員工間的溝通，確定具體的運(yùn)營管理目標(biāo)，充分發(fā)揮員工在公司運(yùn)營方案落實(shí)上的作用。如在房地產(chǎn)招投標(biāo)環(huán)節(jié)，建立多層次的內(nèi)部控制體系建設(shè)小組，以領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)的方式對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行總體籌劃、組織和推進(jìn);同時(shí)，利用現(xiàn)代信息化手段構(gòu)建業(yè)務(wù)流程框架，積極搭建流程信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的流程化與即時(shí)化;還應(yīng)實(shí)施激勵(lì)機(jī)制來調(diào)動(dòng)員工工作積極性，使其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有正確認(rèn)知，能根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容來明確自身工作職責(zé)。有關(guān)部門要進(jìn)行房地產(chǎn)公司運(yùn)營過程的管理，確保財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行，促使房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

（2）注重內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上有重要作用，因此，要想提高房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有必要注重企業(yè)內(nèi)部控制制度中監(jiān)督及審查等工作內(nèi)容的體現(xiàn)。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，根據(jù)反饋信息完善已有內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系處于動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過程中。同時(shí)公司內(nèi)部各部門進(jìn)行自身的目標(biāo)設(shè)定和合理規(guī)劃，通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展，為部門規(guī)劃提供依據(jù)[3]。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)運(yùn)營部門應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理數(shù)據(jù)調(diào)查及分析，通過數(shù)據(jù)分析與檢查、實(shí)際方案制訂中制訂定風(fēng)險(xiǎn)防范措施來促進(jìn)房地產(chǎn)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范化發(fā)展。

（3）加大內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)和充分利用企業(yè)外部人員的指導(dǎo)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來講，加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵在于內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)的發(fā)展離不開人才，尤其是像房地產(chǎn)行業(yè)具有高端技術(shù)的專業(yè)工程師和優(yōu)秀策劃能力的人才。這些人才是企業(yè)內(nèi)部控制方案主要實(shí)施者，只有加大內(nèi)控專業(yè)人才培養(yǎng)力度，才能為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作實(shí)施奠定基礎(chǔ)條件，真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為了保證內(nèi)控體系充分落實(shí)在企業(yè)運(yùn)營過程中，要加大各部門員工之間的聯(lián)系，以便確保人員分配的合理化，將專業(yè)人才安排到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證各員工承擔(dān)起工作職責(zé)，從員工層面出發(fā)逐步提高企業(yè)內(nèi)控能力及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展有重要作用[4]。同時(shí)，由于內(nèi)部控制涉及面廣、政策性強(qiáng)，對(duì)工程、法律、金融、信息技術(shù)等方面的專業(yè)性要求較高，絕大多數(shù)情況下單憑企業(yè)自身力量難以勝任，根據(jù)美國實(shí)施內(nèi)部控制公司經(jīng)驗(yàn)，充分接受外部審計(jì)師的指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立往往起到事半功倍的效果。因此，公司可借助管理咨詢公司等外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量更加科學(xué)、規(guī)范地推進(jìn)內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)。

（4）細(xì)化內(nèi)部控制目標(biāo)。一是根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化內(nèi)部控制目標(biāo)、明確各級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)限和職責(zé)義務(wù)。對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)受到多種因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效果有所不足?；诖?，房地產(chǎn)公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，可以有效提高其工作的有效性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)化調(diào)整的過程中，相應(yīng)地編制內(nèi)控管理制度和業(yè)務(wù)流程圖，明確各職能部門和人員的崗位職責(zé)權(quán)限并進(jìn)行細(xì)化梳理并查漏補(bǔ)缺，將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)職能部門及相應(yīng)崗位上，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到大幅提升。根據(jù)房地產(chǎn)公司每一階段內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略目標(biāo)有待完善，無論經(jīng)營目標(biāo)還是資產(chǎn)安全都需要不斷優(yōu)化，強(qiáng)化對(duì)于這些工作戰(zhàn)略目標(biāo)的重視程度與關(guān)注水平，有效提高房地產(chǎn)公司經(jīng)營目標(biāo)及資產(chǎn)安全。同時(shí)，在對(duì)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化時(shí)，應(yīng)對(duì)公司每月財(cái)務(wù)預(yù)算工作及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比，明確二者差異問題的產(chǎn)生原因，就其中內(nèi)部因素采取有效的應(yīng)對(duì)措施。

二是根據(jù)細(xì)化后的內(nèi)控目標(biāo)采取工作方法。對(duì)于房地產(chǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，針對(duì)不同的開發(fā)建設(shè)階段，采取對(duì)應(yīng)的內(nèi)控細(xì)化工作方法。如在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，需要利用內(nèi)控制度對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)審核，進(jìn)行專家設(shè)計(jì)優(yōu)化，從而有效預(yù)防由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致后期工程建設(shè)階段財(cái)務(wù)成本的增加，引起資金短缺等一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在銷售環(huán)節(jié)，就新客戶可以制定認(rèn)籌登記制，先由財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)審，制定新客戶貸款回收建議;再由法務(wù)部門對(duì)該客戶的社會(huì)信用情況進(jìn)行審核，根據(jù)一系列審批結(jié)果是否接受新客戶進(jìn)行判斷。根據(jù)房地產(chǎn)公司資產(chǎn)安全性目標(biāo)，應(yīng)就公司的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行安全管理，實(shí)物資產(chǎn)的由專人保管，實(shí)物財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控與實(shí)物相分離，并定期盤點(diǎn)，以保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全。房地產(chǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告工作目標(biāo)，并運(yùn)用ERP管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)加以自動(dòng)確認(rèn)，同時(shí)貼附合同附件、審批清單、發(fā)票等，財(cái)務(wù)據(jù)此進(jìn)行審核工作。房地產(chǎn)公司應(yīng)細(xì)化法律法規(guī)工作目標(biāo)，由法務(wù)部門對(duì)企業(yè)即將簽訂的合同與協(xié)議進(jìn)行全面復(fù)核，明確其中是否存在違背相關(guān)法律法規(guī)的情況，并負(fù)責(zé)聯(lián)合如工程、設(shè)計(jì)、造價(jià)、財(cái)務(wù)等部門對(duì)文件進(jìn)行匯簽審核，從而有效對(duì)房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響加以規(guī)避。

4 結(jié) 論

綜上所述，房地產(chǎn)公司運(yùn)營過程中勢(shì)必會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這時(shí)需要公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過發(fā)揮內(nèi)部控制作用，避免企業(yè)受到財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)等問題的影響。文章針對(duì)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)間的關(guān)系進(jìn)行了探討，以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營為目標(biāo)，說明了內(nèi)部控制在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并提出相應(yīng)的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制強(qiáng)化措施，細(xì)化房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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