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        企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制問題及處理對策

        2019-06-27 00:20:29高秀玲
        新財(cái)經(jīng) 2019年7期
        關(guān)鍵詞:完善制度企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制

        高秀玲

        [摘 要]市場經(jīng)濟(jì)在各領(lǐng)域改革的不斷深入,使得原有的財(cái)務(wù)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜,以此為基礎(chǔ),企業(yè)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)需要不斷完善,才能在滿足內(nèi)部管理需求的同時更好地抵御外部風(fēng)險(xiǎn)。為此,企業(yè)不僅需要提升管理層對會計(jì)部門控制工作的重視程度,還應(yīng)該通過規(guī)范會計(jì)管理的工作流程來深化動態(tài)監(jiān)管制度的執(zhí)行力度,形成符合企業(yè)長效發(fā)展規(guī)劃的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。文章從現(xiàn)階段會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的具體實(shí)行問題出發(fā),對提升內(nèi)控機(jī)制針對性的有效途徑進(jìn)行深入的探究。

        [關(guān)鍵詞]完善制度;動態(tài)監(jiān)督;優(yōu)化環(huán)境;企業(yè)會計(jì);內(nèi)部控制

        [中圖分類號]F270

        會計(jì)內(nèi)控工作包括會計(jì)信息的合理處理、資產(chǎn)的有效審核、法律法規(guī)的落實(shí)以及財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督等一系列的內(nèi)容。健全、完善的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng),不僅可以為企業(yè)提升整體競爭能力提供支持,還能夠通過會計(jì)信息的反饋,降低單位經(jīng)營活動蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn),確保階段性長效運(yùn)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而,當(dāng)前階段會計(jì)內(nèi)控制度在制定與執(zhí)行方面還存在一些問題,制約了企業(yè)高效發(fā)展的進(jìn)程。

        1 從內(nèi)控角度出發(fā)開展會計(jì)工作面臨的主要問題

        (1)會計(jì)信息很難保證真實(shí)性。在企業(yè)內(nèi)部組織管理機(jī)制的發(fā)展與完善過程中,利用會計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管是極其重要的管理內(nèi)容,保證會計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性更是會計(jì)工作的重中之重。然而,當(dāng)前階段,部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息普遍存在失真的現(xiàn)象,造成信息真?zhèn)坞y辨的主要原因包括以下三點(diǎn)。首先,管理人員通常會要求會計(jì)將財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并,提升財(cái)務(wù)審核的效率。但是,報(bào)表合并很可能無法完全反饋企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀態(tài)。其次,會計(jì)信息在傳遞與登入的過程中,由于人為失誤或管理漏洞,往往會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象,這種信息真?zhèn)坞y辨的情況極大地影響了內(nèi)控質(zhì)量。此外,一些職工為了私有利益?zhèn)鬟f企業(yè)信息的情況也時有發(fā)生,造成了信息泄露問題。最后,以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,使得會計(jì)信息的處理方式由原有的紙質(zhì)辦公,轉(zhuǎn)化為數(shù)字化辦公。高新技術(shù)的推廣也提升了信息利用的風(fēng)險(xiǎn),使得會計(jì)信息無法保證真實(shí)性。

        (2)會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)存在管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制是規(guī)范各部門實(shí)際工作流程的重要依據(jù)。但當(dāng)前階段,會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)仍舊存在管理、執(zhí)行方面的漏洞,造成該種問題的原因包括以下兩點(diǎn)。首先,內(nèi)控機(jī)制需要以法律法規(guī)為基礎(chǔ),然而,經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的改革使得原有的規(guī)范制度無法完全適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控的需求,出現(xiàn)了管理空白。其次,新會計(jì)準(zhǔn)則對管理人員提出了更高的要求,會計(jì)工作者需要通過不斷學(xué)習(xí)來保證工作流程的規(guī)范性。但只有少部分企業(yè)組織專門的會計(jì)培訓(xùn)部門,限制了內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。

        (3)內(nèi)控機(jī)制的影響因素較為復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的復(fù)雜化、多元化特征,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控工作的深入影響,使得現(xiàn)階段會計(jì)工作的環(huán)境出現(xiàn)了顯著的變化。海量的會計(jì)信息、多樣化的數(shù)據(jù)處理模式以及信息的真假難辨等問題,都對原有的會計(jì)內(nèi)控工作提出了挑戰(zhàn)。與此同時,會計(jì)信息數(shù)據(jù)處理方式的改變,在提升內(nèi)控效率的同時,也產(chǎn)生了新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)不僅需要平衡影響控制機(jī)制的多重因素,還要求企業(yè)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、控制。

        (4)會計(jì)部門的人員配置結(jié)構(gòu)不科學(xué)。會計(jì)部門作為負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)控制與管理的主要工作機(jī)構(gòu),其人員配置的合理性與科學(xué)性是影響單位運(yùn)營狀態(tài)的主要因素。但職員結(jié)構(gòu)配置不科學(xué)的問題,在企業(yè)會計(jì)部門仍時有發(fā)生,出現(xiàn)該種狀況的原因包括以下兩點(diǎn)。首先,會計(jì)工作者的職業(yè)技能水平參差不齊。市場經(jīng)濟(jì)蓬勃的發(fā)展形勢,一方面激發(fā)了企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的內(nèi)在動力,另一方面也使得財(cái)務(wù)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜。會計(jì)工作不僅需要辨別信息的真?zhèn)?,?guī)范數(shù)據(jù)處理的工作流程,還需要及時地轉(zhuǎn)變會計(jì)工作形式,增加了會計(jì)工作的專業(yè)難度。其次,部分單位對會計(jì)工作的職責(zé)劃分并不重視,出現(xiàn)了追責(zé)難、工作劃分模糊的情況,這種人力資源配置不合理的問題進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)控制度的管理漏洞。

        2 提升會計(jì)內(nèi)控管理系統(tǒng)針對性的有效途徑

        (1)立足于相關(guān)政策法規(guī),進(jìn)一步完善會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。會計(jì)內(nèi)控的管理機(jī)制作為企業(yè)保障會計(jì)工作質(zhì)量與效率的重要依據(jù),需要根據(jù)最新的市場風(fēng)向與政策法規(guī)進(jìn)行合理優(yōu)化。首先,針對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行重點(diǎn)防控,保證會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的透明性與權(quán)威性。其次,提升管理階層對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重視程度,全面了解會計(jì)相關(guān)政策,結(jié)合內(nèi)控發(fā)展需要不斷進(jìn)行制度的完善工作。具體來講,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)單位的階段性效益目標(biāo)與成本支出相互平衡的要求,分別從管理、生產(chǎn)、運(yùn)營等方面出發(fā),構(gòu)建起更加科學(xué)、全面的會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)。最后,在制度的執(zhí)行過程中,對會計(jì)部門的主管、項(xiàng)目實(shí)際負(fù)責(zé)人以及基層員工的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分,通過動態(tài)監(jiān)管,保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性,在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時,能夠及時辨別、處理,從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。除此之外,對企業(yè)的借款、無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、資金管理等會計(jì)管理內(nèi)容進(jìn)行分類歸納、管理,完善不同會計(jì)項(xiàng)目的管理機(jī)制,更好地為內(nèi)控制度的執(zhí)行提供支持。

        (2)規(guī)范會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的管理流程。市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜,使得會計(jì)內(nèi)控工作不僅面臨著多樣的外部風(fēng)險(xiǎn)因素,還需要及時處理內(nèi)部管理的安全隱患。在此基礎(chǔ)之上,依照科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制對會計(jì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范成為企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重點(diǎn)。首先,應(yīng)該加強(qiáng)員工培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的組織工作,為員工提供良好學(xué)習(xí)條件,對不斷變化的管理知識進(jìn)行了解。現(xiàn)階段,企業(yè)的高效發(fā)展離不開人力資源的支持,提升會計(jì)工作者的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)已經(jīng)成為單位增強(qiáng)內(nèi)部競爭力的關(guān)鍵所在。其次,結(jié)合階段性的生產(chǎn)、經(jīng)營計(jì)劃,制訂符合發(fā)展實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃,在高效執(zhí)行預(yù)算編制的同時,提升現(xiàn)金資源的利用效率。與此同時,對固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、現(xiàn)金量等進(jìn)行定期核查,通過對資產(chǎn)的嚴(yán)格管理,降低財(cái)務(wù)管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。最后,對會計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行多重審核。認(rèn)真辨別報(bào)銷單據(jù)信息,杜絕虛假票據(jù)報(bào)銷。將會計(jì)專用章與法人專用章區(qū)分開,完善臺賬管理制度,對票據(jù)進(jìn)行分類保存、處理等。

        (3)建立會計(jì)內(nèi)控的動態(tài)審核機(jī)制。作為會計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分,會計(jì)審核監(jiān)督能夠有效保證企業(yè)會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性。而會計(jì)核算監(jiān)督的基本內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)。一是審核監(jiān)督會計(jì)的原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對于部分不符合規(guī)定的原始憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行扣留,并不進(jìn)行受理。二是對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審核和監(jiān)督,在此過程中企業(yè)所有人員都必須嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)收支審批機(jī)制,對于未履行相關(guān)審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支堅(jiān)決不予受理。另外,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時向相關(guān)管理部門進(jìn)行匯報(bào),對于嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的行為應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

        (4)優(yōu)化會計(jì)內(nèi)控環(huán)境。作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的基本質(zhì)量將會對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生直接影響。而對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)從以下兩點(diǎn)入手。一是不斷提升管理人員的會計(jì)內(nèi)部控制理念,充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制具有的重大意義,明確自身職責(zé),并形成完善的會計(jì)內(nèi)部控制管理責(zé)任機(jī)制。另外,管理階層還必須自覺形成完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,對會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效規(guī)范,從而保證企業(yè)資金的安全性和完整性。二是應(yīng)當(dāng)不斷完善組織結(jié)構(gòu),并形成多層次的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)必須明確董事會和經(jīng)理階層的自身權(quán)利,并確保不同職位之間能夠形成相互制約關(guān)系。在崗位設(shè)置過程中應(yīng)當(dāng)遵守不相容職位相互分離的基本原則。此外,還必須保證審核和授權(quán)審批的分離以及會計(jì)核算和資產(chǎn)保管的分離。

        3 結(jié) 論

        社會經(jīng)濟(jì)體制的變革與發(fā)展,一方面為企業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了內(nèi)部動力;另一方面也使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境越來越復(fù)雜。為此,內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化與完善成為了保障單位內(nèi)部管理質(zhì)量的重要方向。面對當(dāng)前階段會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)行問題,企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實(shí)際,針對管理漏洞建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、推行人才培養(yǎng)機(jī)制、構(gòu)建動態(tài)審核監(jiān)督系統(tǒng)、營造良好的會計(jì)工作環(huán)境,為企業(yè)的良性發(fā)展提供制度保障。

        參考文獻(xiàn):

        [1]郝強(qiáng)勝.試論財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題及措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(8).

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