曾水群

摘要：本篇文章首先對(duì)納稅籌劃的基本含義進(jìn)行概述，從運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、征管風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃對(duì)策。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);納稅籌劃

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系全面完善，但是有關(guān)納稅籌劃的探究依舊沒(méi)有得到理想的效果，在這種不完善納稅背景下，企業(yè)納稅壓力逐漸升高，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)諸多負(fù)面影響。所以，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要給予納稅籌劃工作高度重視，從規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)角度入手，加大對(duì)納稅籌劃的探究力度，保證納稅籌劃方案的合理性和規(guī)范性，在緩解企業(yè)納稅壓力的同時(shí)，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃的基本概述

納稅籌劃主要指，納稅人在法律標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，從降低自身稅務(wù)壓力角度思考，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和分析，讓企業(yè)效益得到大幅度提升。只有明確企業(yè)面臨的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范對(duì)策，才能讓稅務(wù)成本實(shí)現(xiàn)減少，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，給納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的順利落實(shí)提供條件。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)在于掌握企業(yè)整體納稅情況，識(shí)別和評(píng)估出企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并做好防范工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)整體管理水平，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，嚴(yán)格按照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容

（一）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就是企業(yè)由于投資決策失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策設(shè)定自身含有一定的導(dǎo)向性差異。在這種導(dǎo)向性差異的作用下，給納稅人制定籌劃方案提供了方向。假設(shè)在綜合思考各項(xiàng)因素的情況下，由于缺少全面性，沒(méi)有涉及各個(gè)要素，給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。并且，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也可以是由于成本支出引發(fā)的。從理論角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃方案含有可行性，但是在實(shí)際過(guò)程中，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，籌劃成本將會(huì)提高，如果沒(méi)有給予高度注重，將會(huì)使得企業(yè)效益大量流出。

（二）征管風(fēng)險(xiǎn)

引發(fā)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素有三點(diǎn)，首先，稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)。主要指由稅務(wù)登記基本信息變更引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)法人變更、企業(yè)名稱變更等。需要在稅法要求范疇內(nèi)辦理相關(guān)登記變更手續(xù)，反之將違背國(guó)家稅法標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納一定的罰款。其次，發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)。主要指納稅人沒(méi)有根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)具、獲取發(fā)票，出現(xiàn)稅務(wù)征管部門(mén)罰款現(xiàn)象。最后，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要指對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入等稅率、稅金集體精準(zhǔn)和年總企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而沒(méi)有調(diào)整的項(xiàng)目，使得稅務(wù)部門(mén)面臨一定罰款。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策認(rèn)識(shí)不深入導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧{稅籌劃工作人員掌握的專業(yè)知識(shí)匱乏，或者對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不深入，使得在實(shí)際操作過(guò)程中和稅收政策相背離，從而導(dǎo)致納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。并且，由于稅收政策調(diào)整造成的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃方案沒(méi)有結(jié)合新稅收政策要求執(zhí)行，則相關(guān)籌劃內(nèi)容將會(huì)由合法更改成不合法。稅收政策自身含有一定的時(shí)效性，如果沒(méi)有全面掌握稅收調(diào)整機(jī)會(huì)，將會(huì)給納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造條件。除此之外，稅收政策不清晰造成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律政策中部分稅收形成規(guī)章體系不完善，納稅籌劃通常根據(jù)這些不清晰的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定，導(dǎo)致對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不全面而造成風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃對(duì)策

（一）樹(shù)立良好的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

意識(shí)決定行為，只有在企業(yè)對(duì)納稅籌劃作用有深入了解的情況下，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理工作放置在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理核心地位，極大限度的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供良好環(huán)境。而為了實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理，需要有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)當(dāng)作引導(dǎo)，將意識(shí)對(duì)行為的引導(dǎo)作用全面發(fā)揮。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該充分擔(dān)任起領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，真正實(shí)現(xiàn)以身作則，樹(shù)立良好的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的許可下，實(shí)施納稅活動(dòng)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)執(zhí)行到實(shí)處。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在此過(guò)程中，需要注意全面落實(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要目的在于降低納稅額片面思想，權(quán)衡納稅籌劃利弊，保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)加以宣傳，讓企業(yè)所有職工都能對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理必要性有所了解，由上至下?tīng)I(yíng)造良好的工作氛圍，讓職工自主的參與到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，給納稅籌劃工作有序落實(shí)提供條件。

（二）完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要想合理應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，僅僅依賴于人的管理是不能實(shí)現(xiàn)的。并且，也無(wú)法從基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理應(yīng)對(duì)，甚至?xí)o企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)影響。在這種環(huán)境下，企業(yè)需要注重納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，確保納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展具備完善的依據(jù)，推動(dòng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。在當(dāng)前企業(yè)全面發(fā)展過(guò)程中，制度化建設(shè)作為根本，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心要素。在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建過(guò)程中，需要從三個(gè)方面入手。首先，引導(dǎo)制度化管理。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，給稅務(wù)事務(wù)處理提供條件。其次，確保事項(xiàng)處理流程化。各個(gè)事務(wù)處理都要融合到規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)需要加大內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建，加強(qiáng)納稅監(jiān)管，及時(shí)找出不足并處理。

（三）提高納稅籌劃人員專業(yè)能力

納稅籌劃作為一項(xiàng)具備高水平的理財(cái)活動(dòng)，其中涉及了會(huì)計(jì)、稅負(fù)風(fēng)控等多項(xiàng)學(xué)科，需要安排專業(yè)工作人員來(lái)落實(shí)。企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范和規(guī)避，就要全面提升納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)，以此根據(jù)納稅籌劃工作人員實(shí)際情況，展開(kāi)專業(yè)培訓(xùn)工作。把納稅籌劃職責(zé)分配到具體人員身上，依法樹(shù)立良好的納稅籌劃工作思想，依法設(shè)定納稅籌劃管理流程，給納稅籌劃工作順利開(kāi)展提供條件，提升納稅籌劃人員專業(yè)水平。除此之外，納稅人員不但要掌握專業(yè)的工作知識(shí)，同時(shí)企業(yè)還要注重對(duì)專業(yè)性人才引進(jìn)，并安排專業(yè)性人員進(jìn)行引導(dǎo)，保證企業(yè)管理和納稅籌劃的專業(yè)性，從而提升納稅籌劃工作的合理性和規(guī)范性，減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）納稅籌劃落實(shí)整體效益原則

企業(yè)通過(guò)落實(shí)納稅籌劃工作，能夠極大限度的緩解企業(yè)納稅壓力，讓企業(yè)自身效益得到保證。然而，企業(yè)需要明確了解到在納稅籌劃工作過(guò)程中，應(yīng)該把維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益當(dāng)作基本，不可把目標(biāo)局限于降低部分或者某種稅收上，也不可單一局限于減少稅務(wù)繳納。首先，納稅籌劃中包含的稅種比較多，因此企業(yè)不可把重點(diǎn)放置在某個(gè)稅種上，而是應(yīng)該認(rèn)識(shí)到各個(gè)稅種之間的關(guān)聯(lián)性，掌握各個(gè)稅種之間的相互關(guān)系，從而可以從整體角度入手，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種節(jié)稅效益的獲取，確保企業(yè)整體節(jié)稅目標(biāo)得以順利落實(shí)。其次，企業(yè)需要意識(shí)到納稅籌劃可以給企業(yè)效益水平提升提供的效力，并且不可將納稅籌劃作為企業(yè)效益獲取的主要來(lái)源，也需要明確納稅籌劃工作實(shí)施給企業(yè)效益獲取造成的損失，也就是綜合思考企業(yè)納稅籌劃成本，秉持把企業(yè)整體效益當(dāng)作核心的標(biāo)準(zhǔn)，制衡企業(yè)整體效益，防止企業(yè)陷入到納稅籌劃極端中。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃作為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的主要方式，在企業(yè)改革不斷深入的環(huán)境下，納稅籌劃發(fā)揮著重要作用。然而，在掌握納稅籌劃效益的基礎(chǔ)上，還要綜合思考納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)類型。要想將各種納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行妥善處理，還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取對(duì)應(yīng)的管理對(duì)策。具體而言，企業(yè)需要樹(shù)立良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人員專業(yè)培訓(xùn)，構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，落實(shí)整體效益原則，在給企業(yè)納稅籌劃工作順利開(kāi)展提供良好條件的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益水平提升，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

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