劉麗

[摘要]近年來，伴隨社會(huì)進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收管理機(jī)制日趨完善，社會(huì)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理提出的要求也更為嚴(yán)格，而如何于競(jìng)爭(zhēng)白熱化的市場(chǎng)環(huán)境中幫助建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益控制稅收成本，是建安企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的主要問題。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理受經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)多樣化及結(jié)構(gòu)復(fù)雜性的限制，其自身管理工作難度較高。本文以新形勢(shì)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)分析其現(xiàn)存問題，就提出具體的管理措施進(jìn)行深入探究，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

[關(guān)鍵詞]新形勢(shì) 建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

自進(jìn)入21世紀(jì)以來，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深化的大背景下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)局面趨向白熱化，特別是建安在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中過于依靠國(guó)家扶持政策則難以提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，可能阻礙企業(yè)各項(xiàng)工作有序開展，進(jìn)而影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。由此可見，建安企業(yè)要從根源上認(rèn)識(shí)到發(fā)展趨勢(shì)及發(fā)展局面，不斷改變企業(yè)傳統(tǒng)管理模式。同時(shí)，稅務(wù)管理作為建安企業(yè)經(jīng)濟(jì)來源的主要渠道，對(duì)于促進(jìn)建安企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有不可比擬的積極作用，換而言之強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度能向建安企業(yè)提供更多的資金支持，有利于大大增強(qiáng)其市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，從目前我國(guó)建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平來看，仍存在著較多問題有待解決，這也導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受阻。鑒于此，本文針對(duì)新形勢(shì)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1新形勢(shì)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.1自身性質(zhì)特殊

一般說來，建安企業(yè)指以法人資格為行為主體建立具備相應(yīng)資格的組合體。受建安企業(yè)自身性質(zhì)特殊的影響，具有工期長(zhǎng)，項(xiàng)目點(diǎn)分布廣泛，施工環(huán)境復(fù)雜等眾多特點(diǎn)。企業(yè)建造產(chǎn)品及提供勞務(wù)等方面的周期相對(duì)漫長(zhǎng)且區(qū)域跨度較大，不同程度上增加其成本管控的難度。同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)納稅環(huán)境相對(duì)復(fù)雜且多變，也大大增加建安企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作量及工作難度。大多數(shù)建安企業(yè)普遍存在跨省市跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的問題。企業(yè)在管理過程中考慮過多的是如何組織施工，解決施工問題，減少安全隱患，盡可能節(jié)約成本，增加利潤(rùn)，往往忽略稅務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槭栌诙悇?wù)管理一旦卷入稅務(wù)稽查中，就會(huì)給企業(yè)造成惡劣的影響。大大增加建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2管理能力較弱

從目前我國(guó)建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不到位的問題，特別是部分建安企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成階段性的理念。此外，部分設(shè)有總分機(jī)構(gòu)的建安企業(yè)存在總部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)但分部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏的問題，甚至極個(gè)別中小型建安企業(yè)缺乏內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控體系中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先籌劃，事中監(jiān)督，事后整改的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程模式缺少。管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意志薄弱，稅務(wù)方面缺少培訓(xùn)，不能及時(shí)了解國(guó)家稅法的修訂內(nèi)容，也會(huì)導(dǎo)致建安企業(yè)在納稅合法上存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

1.3政策執(zhí)行偏差

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)建安企業(yè)普遍存在稅收政策執(zhí)行力偏差的問題，一定程度上產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方政府及相關(guān)部門對(duì)于建安企業(yè)外地施工項(xiàng)目分別實(shí)行注冊(cè)地總部及施工地分部雙重管理及雙重征稅政策，大大增加企業(yè)稅收政策的執(zhí)行難度，例如：外出施工異地登記注冊(cè)、工程項(xiàng)目個(gè)稅附征等。同時(shí)，所在區(qū)域不同其稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求也存在著明顯差異性，一旦建安企業(yè)自身稅務(wù)管理力量薄弱或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄則難以于施工前期進(jìn)入總部及施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)了解具體的稅收政策，大大增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體管控難度。此外，極個(gè)別企業(yè)普遍存在人員配置不合理的問題，難以全方位把握稅法的變化情況。

2新形勢(shì)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

2.1內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

按風(fēng)險(xiǎn)程度，建安企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為集團(tuán)管控風(fēng)險(xiǎn)、稅法差異風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及重大投資經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大投資經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)指并購(gòu)、分立及投資等重大投資活動(dòng)中所面臨的突出性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上要求公司于改變經(jīng)營(yíng)模式及作出重大投資決策期間密切關(guān)注稅務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)，預(yù)防出現(xiàn)各種涉稅問題反而影響合理的商業(yè)目標(biāo);日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：產(chǎn)品入庫(kù)前驗(yàn)收周期過長(zhǎng)增值稅發(fā)票無法抵扣，一旦企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人則直接影響抵扣稅率;稅法差異風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)制及稅法間差異所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

一旦會(huì)計(jì)人員無法正確理解快速掌握具體差異則直接影響公司納稅申報(bào)工作有序開展，而具體差異以資產(chǎn)要素、負(fù)債要素及所有者權(quán)益要素為集中體現(xiàn)，例如：以資產(chǎn)要素為例普遍為減值準(zhǔn)備、收入處理、折舊及攤銷、入賬價(jià)值等方面差異;以負(fù)債要素為例普遍為預(yù)計(jì)負(fù)債等方面差異;以所有者權(quán)益要素為例普遍為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)等方面差異。同時(shí)，集團(tuán)管控風(fēng)險(xiǎn)指公司合并報(bào)表戶數(shù)相對(duì)較多，而各個(gè)子公司出現(xiàn)稅務(wù)問題且無法及時(shí)與母公司聯(lián)系溝通解決時(shí)，促使各種問題持續(xù)累積，埋下公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隱患。此外，母公司自身缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也難以全方位評(píng)估公司所遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)稅收政策仍存在著不夠健全的問題有待解決，例如：政策針對(duì)性不強(qiáng)、政策處于持續(xù)變化的狀態(tài)、各個(gè)地區(qū)稅收政策規(guī)定不夠明確等，直接影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展，造成稅務(wù)執(zhí)法隨意性過大。即便各個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)以自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為出發(fā)點(diǎn)開展具體的管理工作，其主觀能動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，但是受稅收政策理解程度差異性的影響可能埋下各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，基層稅務(wù)征管人員普遍存在綜合素質(zhì)水平及專業(yè)能力薄弱的問題，對(duì)于稅務(wù)政策理解及認(rèn)知相對(duì)狹隘，自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及財(cái)務(wù)方面知識(shí)相對(duì)欠缺，直接影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面稅務(wù)管理的目標(biāo)。

3新形勢(shì)下建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1樹立管理意識(shí)

在實(shí)際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)秉持實(shí)事求是的工作原則，提倡誠(chéng)信納稅的管理理念，以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公平性目標(biāo)為前提條件，于企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，樹立企業(yè)職工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，即便大多數(shù)建安企業(yè)重視施工期間安全風(fēng)險(xiǎn)管理，但是普遍存在忽略納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系無法充分發(fā)揮其真正作用。由此可見，建安企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間將施工安全管理視為工作重心，將建設(shè)企業(yè)文化與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，樹立正確的納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保文化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合，預(yù)防出現(xiàn)偷稅漏稅等方面問題。

3.2把握控制力度

當(dāng)前我國(guó)建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作以事后管理為中心環(huán)節(jié)，無法有效提前評(píng)估防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以制定風(fēng)險(xiǎn)處理方案。因此在實(shí)際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作重心向事中監(jiān)督及事前分析等方向轉(zhuǎn)移，盡可能于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間系統(tǒng)全面搜集企業(yè)內(nèi)部及施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，排查項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。同時(shí)，動(dòng)態(tài)化管理建安企業(yè)分公司及項(xiàng)目部門，針對(duì)存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目則采取跟蹤監(jiān)控的措施，規(guī)范稅務(wù)管理工作流程，以綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素為前提條件，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位，確保企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部與稅務(wù)機(jī)關(guān)間信息正常溝通。

3.3增強(qiáng)專業(yè)水平

與其它管理工作相比，稅務(wù)管理工作兼顧政策性及專業(yè)性，特別是當(dāng)前我國(guó)稅收機(jī)制尚未健全，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參差不齊或政策條例理解程度存在著明顯差異性則會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)管理的工作難度。因此在實(shí)際管理的過程中，相關(guān)建安企業(yè)結(jié)合國(guó)家稅收政策的具體情況，通過綜合培訓(xùn)稅務(wù)管理人員等方法不斷增強(qiáng)其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水平，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用及職能。同時(shí)，稅務(wù)管理人員以全方位熟悉財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程為前提條件，了解各個(gè)項(xiàng)目的施工過程，立足于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的主要組成部分，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為實(shí)現(xiàn)全面性內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的有力手段。

4結(jié)語

通過本文探究，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要組成部分，其管理效果與企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否正常開展間存在著密切聯(lián)系。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不夠健全則直接影響總體管理效果。因此，相關(guān)管理人員秉持具體問題具體分析的工作原則，立足于自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及理論知識(shí)，搭建具有企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，進(jìn)一步提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，有助于規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。