摘要：采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃密切相關(guān)，其運(yùn)行時(shí)涉及的部門較多、工作量較大，并且涉及大量的資金投入，所以此環(huán)節(jié)很容易產(chǎn)生管理漏洞，從而引發(fā)一系列的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，最后直接影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，因此為降低企業(yè)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其提出相應(yīng)的防范措施顯得尤為重要。本文在對(duì)企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出了有效解決企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策及應(yīng)注意的幾個(gè)問題，從而有效地提升了采購(gòu)效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;采購(gòu)成本;采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);供應(yīng)商;采購(gòu)人員

物資采購(gòu)處于企業(yè)生產(chǎn)的開端，對(duì)企業(yè)的其他生產(chǎn)活動(dòng)具有約束作用，采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成環(huán)節(jié)，應(yīng)該受到嚴(yán)格的控制。如何加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)十分關(guān)注的一個(gè)問題。

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，各單位和各組織在業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，它需要經(jīng)歷決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個(gè)過程，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，還應(yīng)著眼于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重大問題，并采取嚴(yán)格的控制措施，保證不發(fā)生重大失誤。

二、采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

采購(gòu)業(yè)務(wù)是單位整個(gè)生產(chǎn)管理活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的好壞直接影響著企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

近年來，由于采購(gòu)業(yè)務(wù)在內(nèi)部管理上缺乏公平公正，采購(gòu)業(yè)務(wù)流程透明度不高，導(dǎo)致很多貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，從而導(dǎo)致了采購(gòu)貨物的價(jià)格昂貴、質(zhì)量低下等負(fù)面影響，因此，為了保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，節(jié)約采購(gòu)成本以及加強(qiáng)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，做好企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部控制工作將是重中之重。

三、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同方面的風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)合同指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需求、交付方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供貨方簽訂的法律性文件。其風(fēng)險(xiǎn)主要集中在：第一，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)對(duì)外簽署采購(gòu)合同，合同對(duì)方的主體資格、履約能力等都未達(dá)標(biāo)，內(nèi)容上存在重大欺騙，從而給企業(yè)造成損失。第二，未能根據(jù)市場(chǎng)情況及時(shí)調(diào)整合同內(nèi)容，造成企業(yè)采購(gòu)行為脫離市場(chǎng)供需情況;第三，雙方在擬定合同的過程中，對(duì)合同條款模糊不清，盲目簽約。

（二）成本方面的風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)成本主要是指在采購(gòu)活動(dòng)中所花費(fèi)的資金及勞動(dòng)總支出。首先，采購(gòu)價(jià)格不合理，采購(gòu)前沒有進(jìn)行詳細(xì)的詢價(jià)和采購(gòu)成本分析工作，從而使物資購(gòu)進(jìn)底價(jià)不合理;其次，訂購(gòu)量不合理，沒有按照計(jì)劃制定采購(gòu)需要，盲目制定購(gòu)貨批量，最后可能會(huì)導(dǎo)致訂貨量較高，積壓庫(kù)存，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用上升;訂貨量較低，到貨不及時(shí)，使得生產(chǎn)線不得不待工，造成缺貨損失。

（三）付款方面的風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)付款是企業(yè)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)樗鼤?huì)直接導(dǎo)致資金支出或者往來款項(xiàng)的增多，也很可能導(dǎo)致企業(yè)管理的漏洞。其主要風(fēng)險(xiǎn)包括：首先，由于采購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程包括倉(cāng)儲(chǔ)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門，采購(gòu)期間職責(zé)分工不明，不相容的業(yè)務(wù)沒有得到相互分離，失去內(nèi)部牽制，因此使采購(gòu)過程中會(huì)出現(xiàn)利用職務(wù)之便為自己謀利益;其次，付款審核不嚴(yán)格，如果財(cái)務(wù)人員在付款前沒有對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，有可能出現(xiàn)重復(fù)付款、金額有誤等情況，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。

四、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）合同方面

第一，簽訂合同時(shí)，根據(jù)簽訂的供貨商、采購(gòu)價(jià)格、交付方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等情況，正確描述合同內(nèi)容，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任;第二，審核人員應(yīng)該對(duì)采購(gòu)合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于影響重大的合同，應(yīng)組織法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等相關(guān)專業(yè)人員參與，合理設(shè)置合同簽署權(quán)限;第三，履行采購(gòu)合同時(shí)，對(duì)合同中沒有約定或者約定不明確的地方，當(dāng)事人雙方可以協(xié)議補(bǔ)充。

（二）成本方面

采購(gòu)成本的控制直接影響著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，必須重視。采購(gòu)成本的控制措施如下：第一，現(xiàn)在是信息社會(huì)，作為采購(gòu)人員要在各個(gè)方面搜集物資的采購(gòu)信息，真正做到貨比三家，采購(gòu)到物美價(jià)廉的物資;第二，對(duì)采購(gòu)人員的談判技能要定期進(jìn)行培訓(xùn)，一個(gè)好的談判人員至少會(huì)給你的企業(yè)帶來更大的利潤(rùn)。

（三）付款方面

支付是采購(gòu)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)對(duì)需付款的憑單核對(duì)無誤后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可向供貨方支付貨款。針對(duì)此環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，單位需做到：第一，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范合理的支付流程，付款請(qǐng)購(gòu)單需要相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)審核其真實(shí)性、有效性和合法性，判斷此款項(xiàng)是否應(yīng)該支付，最后由授權(quán)人審批;第二，全面考慮采購(gòu)物資的價(jià)格、企業(yè)的資金現(xiàn)狀選擇適合的支付方式，提高資金的利用率;第三，涉及大額的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照合同、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，謹(jǐn)慎支付。

五、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控應(yīng)注意的問題

（一）成立專門的監(jiān)督管理部門

監(jiān)督管理部門主要用來組織和協(xié)調(diào)采購(gòu)內(nèi)部控制工作，因此應(yīng)確保該監(jiān)督部門的獨(dú)立性;合理規(guī)劃采購(gòu)責(zé)任，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，明確采購(gòu)活動(dòng)的執(zhí)行程序，有效規(guī)范企業(yè)采購(gòu)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，減少其他因素干擾采購(gòu)活動(dòng)，從而提升企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的效率。

（二）內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)配合并行

一項(xiàng)完整的采購(gòu)業(yè)務(wù)，涉及采購(gòu)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)管等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，采購(gòu)業(yè)務(wù)的進(jìn)行，需要經(jīng)過兩個(gè)以上部門的相互牽制才能完成，但是，內(nèi)部牽制與崗位分離并不是說讓各部門或各人員絕對(duì)分離，在工作中，部門、人員間既要相互牽制，又要團(tuán)結(jié)協(xié)作，如物資的采購(gòu)、驗(yàn)收授予不同的部門，而采購(gòu)物資的議價(jià)、供應(yīng)商的信用評(píng)估可交由其他部門，這樣既完善了內(nèi)部控制，又優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程。

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作者簡(jiǎn)介：

趙婷（1984- ?），女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，助教，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法。