管仁蘭

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的迅速發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)占據(jù)了非常重要的地位，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的部分，不僅能夠促進(jìn)商業(yè)的發(fā)展，還能增加就業(yè)的機(jī)會(huì)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了重要的貢獻(xiàn)。因此，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度建設(shè)也顯得相當(dāng)重要。在現(xiàn)有的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的設(shè)計(jì)以及制度的設(shè)計(jì)方面均存在著一些不容忽視的問(wèn)題，需要在會(huì)計(jì)實(shí)踐過(guò)程中進(jìn)行不斷的完善。本文闡述了中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)也漸漸從無(wú)序的狀態(tài)變得越來(lái)越有序。并且，中小型企業(yè)的健康發(fā)展也關(guān)乎到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，很長(zhǎng)一段時(shí)間，中小企業(yè)都受到人力、財(cái)力以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素的影響，在管理的過(guò)程中基本采用垂直式管理模式，管理的跨度更小且幅度更窄。尤其是很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度并不完善，在設(shè)置相應(yīng)崗位以及職能的時(shí)候出現(xiàn)較為嚴(yán)重的重疊現(xiàn)象、未發(fā)揮有效監(jiān)督機(jī)制等。因此，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，中小企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)中的基本要求

（一）會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基本要求

在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)規(guī)模以及組織形式的不同合理設(shè)計(jì)。首先應(yīng)按照自己所處行業(yè)與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立適用的且行之有效的會(huì)計(jì)制度體系，并對(duì)會(huì)計(jì)人員從專(zhuān)業(yè)化及業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行合理設(shè)置與安排，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠得到有效控制;接著再對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行改進(jìn)，控制關(guān)鍵點(diǎn)，不斷提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與管理水平，進(jìn)而起到促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的作用;企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制包括貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制及成本、工程項(xiàng)目控制等，需要明確會(huì)計(jì)各崗位的管理職能、要求以及具體的控制手段，實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制。此外，在會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，還需要建立有效的會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督制度，定期進(jìn)行檢查考核及評(píng)價(jià)，不斷完善會(huì)計(jì)制度體系，這在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)中是不可缺少的鏈條。最后，為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行，且能夠不斷發(fā)揮作用，需要企業(yè)最高決策人員參與進(jìn)來(lái)，以財(cái)務(wù)部門(mén)為實(shí)施主體，完善考核評(píng)議及控制監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和變化，及時(shí)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行修正或建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)的有效策略

中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)，首先需要以法律法規(guī)以及規(guī)章制度為基礎(chǔ)，不能違反其相關(guān)規(guī)定。此外企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)需要具體化，在遵守國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)稅等法律法規(guī)的前提下，以會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則為指導(dǎo)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與管理工作，建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的行之有效的會(huì)計(jì)制度體系，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、靈活運(yùn)行。

（一）關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行關(guān)系到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序健康發(fā)展，因此，企業(yè)管理層應(yīng)給予足夠關(guān)注和重視，帶頭參與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)制度的控制點(diǎn)與控制功能落到實(shí)處。同時(shí)保持與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)制度建設(shè)與運(yùn)行環(huán)境。

（二）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行隊(duì)伍素質(zhì)

高效運(yùn)行的會(huì)計(jì)制度需要由具備一定專(zhuān)業(yè)水平的會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行，其素質(zhì)高低很大程度會(huì)影響會(huì)計(jì)制度的運(yùn)行質(zhì)量，因此，應(yīng)重視相應(yīng)崗位人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)與職業(yè)道德培養(yǎng)。同時(shí)，考慮會(huì)計(jì)人員與崗位的匹配度，進(jìn)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行崗位的合理配置，發(fā)揮人員與崗位的最大效用。

（三）設(shè)計(jì)切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度業(yè)務(wù)流程

根據(jù)中小企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理設(shè)置，一方面使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作更簡(jiǎn)便，一方面對(duì)資金、采購(gòu)、固定資產(chǎn)管理、工程、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施，再通過(guò)不相容崗位的互相稽核，在保證資產(chǎn)安全與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督功能。

（四）抓住控制要素強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離，形成“內(nèi)部牽制”;明確崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位與職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約;通過(guò)抽查、定期盤(pán)點(diǎn)等替代性方法補(bǔ)充控制措施，避免舞弊行為。同時(shí)，通過(guò)明確授權(quán)審批權(quán)限，建立審批體系與聯(lián)簽制度，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。有條件的中小企業(yè)，還可以通過(guò)推行預(yù)算控制，用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控、預(yù)算差異分析和調(diào)整、預(yù)算業(yè)績(jī)考核等控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有序引導(dǎo)與成果控制，一定程度上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)作為我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心部分，已成為我國(guó)綜合國(guó)力的支撐。因此，在其發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該重視并建立起完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，從而滿(mǎn)足自身良性運(yùn)行需求。（作者單位：哈爾濱馬迭爾集團(tuán)股份有限公司）