覃一鵬

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）2-141-03

摘 要 作為國家職能管理部門的事業(yè)單位，財(cái)政補(bǔ)貼是其資金的主要源頭。事業(yè)單位的性質(zhì)決定了它不是以盈利為目的的。大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全，所以面臨十分嚴(yán)重的問題。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的范圍不斷拓展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，為了減少國家經(jīng)濟(jì)可能面臨的損失，需要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建。在分析事業(yè)單位內(nèi)控制度重要性的同時(shí)，需要考慮到內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的各種狀況，為今后更好發(fā)展做出更好的打算。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)控制 制度建設(shè)

目前，財(cái)政撥款仍然是大多數(shù)事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)來源。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位要想有效履行服務(wù)職能，就必須嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃控制財(cái)務(wù)行為，確保有限資金的最佳利用，從而解決工作中的各種問題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。作為一種有效的管理手段，內(nèi)部控制有改善管理環(huán)境、明確管理傾向的職責(zé)。在事業(yè)單位內(nèi)部開展財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)是促進(jìn)事業(yè)單位有效完成工作目標(biāo)的根本保證。

一、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的重要性

在履行其應(yīng)有的社會(huì)職能的過程中，事業(yè)單位的所有資金都是從國家財(cái)政撥款中支出，因此他們?nèi)菀壮霈F(xiàn)缺乏規(guī)劃、鋪張浪費(fèi)等問題，導(dǎo)致財(cái)政資金的使用效率顯著降低。在這種情況下，資金大量浪費(fèi)，事業(yè)單位本身的發(fā)展也會(huì)受到影響。而且對(duì)資金使用缺少監(jiān)督很容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，比如權(quán)力和金錢的交易等。

加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)有三大作用。首先是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督和約束，從而創(chuàng)造出一個(gè)很好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理氛圍，從源頭上阻隔資金利用不當(dāng)?shù)膯栴}；其次是有利于財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，能夠從單位實(shí)際出發(fā)，計(jì)算出準(zhǔn)確合理的成本損耗，在確保不影響單位工作質(zhì)量的前提下，使資金發(fā)揮最大的效用，以最少的成本消耗換取最大的效益，進(jìn)而提高辦公效率；再次是有利于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，尤其是針對(duì)規(guī)模較小缺乏財(cái)務(wù)管理制度的基層單位，可以有效降低其財(cái)務(wù)隱患，有利于健全合理的財(cái)務(wù)制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的問題

（一）沒有正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性

由于國家為事業(yè)單位撥款，卻并不參與其內(nèi)部管理，所以導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員沒有正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。在資金管理工作中，資金的使用方向沒有明確預(yù)算，只是根據(jù)資金申請(qǐng)撥款。對(duì)于資金的管控和去向也沒有一個(gè)很明確的規(guī)定。這很容易導(dǎo)致資金的濫用和誤用，不利于國家資金安全。

（二）資金管理存在缺失

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員工作劃分不明確，責(zé)任無法落實(shí)到個(gè)人，資金上缺乏嚴(yán)格的管控，管理上存在一定的缺失，當(dāng)真正出現(xiàn)問題時(shí)互相推卸責(zé)任，在資金的管控上缺乏有效的監(jiān)督。這是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的嚴(yán)重問題，需要引起單位和國家財(cái)政的重視。

（三）費(fèi)用支出缺乏有效管理

事業(yè)單位對(duì)于資金的使用沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，常規(guī)的資金申請(qǐng)只需要有申請(qǐng)人和審批人的簽字就可以給予撥款。因此，就有一些人抓住了這一點(diǎn)，謊報(bào)費(fèi)用，抬高物品價(jià)格賺取差價(jià)，虛報(bào)謊報(bào)費(fèi)用支出等，造成國家資金的損耗，降低了資金的使用效率。

（四）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

在一些基層事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理人員的入職門檻比較低，財(cái)務(wù)人員往往缺乏專業(yè)的資格證書，在上崗之前也沒有進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)和會(huì)計(jì)技能的繼續(xù)教育，，所以在面對(duì)專業(yè)的問題時(shí)，往往表現(xiàn)得不夠?qū)I(yè)，難以辨別一些違法違規(guī)的事情，財(cái)務(wù)審核工作容易出現(xiàn)失誤。對(duì)于國有資金來說，會(huì)產(chǎn)生不同程度的損失。在財(cái)務(wù)管理要求越來越高的今天來看，財(cái)務(wù)人員需要通過學(xué)習(xí)不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。

（五）財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)意識(shí)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制的核心和根本。事業(yè)單位和一般的企業(yè)不同，從它自身的特性來看，其資金的來源十分固定，不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金缺失的情況，導(dǎo)致缺乏競爭意識(shí)與危機(jī)意識(shí)，所以大部分的財(cái)務(wù)工作人員缺乏有效的內(nèi)控觀念。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，工作效率和工作質(zhì)量很難保證。容易出現(xiàn)不按規(guī)定操作等問題，影響事業(yè)單位工作的順利進(jìn)展。

（六）財(cái)務(wù)控制制度不健全

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度起步晚，發(fā)展遲緩，不但問題發(fā)現(xiàn)得晚，引起重視則更晚。事業(yè)單位在認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題之后就需要重視起來，不斷進(jìn)行改進(jìn)，并著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。需要改善財(cái)務(wù)工作流程，改變財(cái)務(wù)控制不當(dāng)?shù)臓顩r。

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)開始得晚，經(jīng)驗(yàn)不足。工作流程不完善，缺乏對(duì)流程的嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作比較亂，財(cái)務(wù)收支不平衡，會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息缺少真實(shí)完整性，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（七）財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)控制度實(shí)施的重要保證是高效的監(jiān)督，但是大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)其是不重視的。內(nèi)部沒有有效的監(jiān)督部門和監(jiān)督機(jī)制，單位財(cái)務(wù)的收支狀況和財(cái)務(wù)經(jīng)營的事項(xiàng)缺乏監(jiān)督和監(jiān)管。當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部管控和外部監(jiān)管，雙管齊下共同營造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槭聵I(yè)單位存在許多問題，所以會(huì)產(chǎn)生許多風(fēng)險(xiǎn)，例如內(nèi)部的管理和控制不嚴(yán)格，財(cái)政撥款的用途不明確，不按照撥款的意向運(yùn)用資金，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性難以保證，會(huì)計(jì)操作不當(dāng)，資金轉(zhuǎn)移收支不符等。具體到工作層面，比如某些單位截留收費(fèi)的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)移到別的部門，用作額外補(bǔ)貼等非法的開支，在購買固定資產(chǎn)時(shí)不是選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的，而是故意作假票，抽取差價(jià)，使國家資金蒙受損失，浪費(fèi)國家資源。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

事業(yè)單位和一般的私人企業(yè)比起來，資金的配備相對(duì)充足，并且沒有太大的競爭，這就造成事業(yè)單位的工作人員缺少危機(jī)意識(shí)和操控意識(shí)，所以就不能根據(jù)市場的發(fā)展、工作的需要去制定更加完備的內(nèi)控計(jì)劃。最可怕的是單位的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏危機(jī)意識(shí)和競爭理念，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的關(guān)注度不高，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也沒有太高的要求，缺乏有效的培訓(xùn)和管控，這些都會(huì)造成財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)不良狀況的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度亟待完善

從十八大到現(xiàn)在，對(duì)腐敗的打擊力度越來越大，因此對(duì)財(cái)務(wù)控制要求也越來越高。雖然要求提高了，但是進(jìn)度跟上還需要一定的過程。財(cái)務(wù)人員要因時(shí)而變，不斷進(jìn)取，制定適合當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的內(nèi)控管理制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)危機(jī)。目前最緊迫的問題是：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理流程簡單，資金的審核管控不夠有效，資金使用審核流程不太嚴(yán)謹(jǐn)，不利于資金真正運(yùn)用到實(shí)處。

（三）國家資金損失嚴(yán)重

事業(yè)單位撥款往往服務(wù)于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，是用于造福人民的。但是有時(shí)候政策制定得很好，真正落到實(shí)處的，用于服務(wù)公眾的資金會(huì)因?yàn)楦鞣N原因流失掉。比如腐敗的官員濫用職權(quán)，利用職務(wù)之便賺取差價(jià)，虛報(bào)費(fèi)用賺取國家資金，為了一己私利而破環(huán)國家資金安全，既觸犯法律，又?jǐn)牡赖隆?/p>

（四）會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)工作是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒄J(rèn)真的。當(dāng)會(huì)計(jì)人員接收到會(huì)計(jì)信息之后，就要對(duì)其真實(shí)性和合理性做出判斷。這種判斷有些容易做出，有些則不容易做出。對(duì)于簡單的紕漏的報(bào)銷單，比如報(bào)銷產(chǎn)品價(jià)格和市場價(jià)格偏離嚴(yán)重，產(chǎn)品單價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場價(jià)，這時(shí)候會(huì)計(jì)人員就要果斷拒絕報(bào)銷。對(duì)于一些高明的騙取報(bào)銷的行為，也要通過更加高明的手段，比如網(wǎng)上查詢發(fā)票、網(wǎng)上查詢國家政策、咨詢相關(guān)專業(yè)人士等方式予以甄別，避免會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不高

會(huì)計(jì)工作對(duì)于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平要求極高，專業(yè)水平高的會(huì)計(jì)人員可以有效處理面臨的種種問題，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將資金真正用在有用的地方，確保工作的順利實(shí)施。如果會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平不高，不僅降低了工作效率，還會(huì)增多失誤等問題的出現(xiàn)，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（六）資金轉(zhuǎn)移收支不符

資金的轉(zhuǎn)入與支出沒有嚴(yán)格的監(jiān)管和控制，有時(shí)候資金轉(zhuǎn)移的審批還沒有下來，但是由于實(shí)際原因，資金已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者出現(xiàn)缺乏票據(jù)等問題，增加會(huì)計(jì)工作的不確定性。

四、改善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的策略

（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中發(fā)現(xiàn)的種種問題，最根本的方法就是建立一套完善的財(cái)務(wù)控制制度，仔細(xì)核對(duì)資金賬務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，不讓居心不良的人有機(jī)會(huì)占用國家資金。

（二）建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

完善財(cái)務(wù)控制制度之后，需要建立一定的監(jiān)督體系，不僅能夠指導(dǎo)還能監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的工作。這種強(qiáng)有力的監(jiān)督，能有效防止單位的管理者利用手中的權(quán)力肆意侵吞和揮霍國家財(cái)產(chǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建立和完善，使財(cái)務(wù)管理制度能夠很好地運(yùn)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系與財(cái)務(wù)管理制度是相互合作的關(guān)系，監(jiān)督是為了更好地管理，更好地發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)

事業(yè)單位要想獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就要注重員工素質(zhì)的提升，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，促進(jìn)事業(yè)單位員工的思想不斷進(jìn)步，根據(jù)時(shí)代變革及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，以保證在這個(gè)變革才能發(fā)展的時(shí)代能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，屹立不倒，讓事業(yè)單位的發(fā)展能夠緊隨時(shí)代的潮流，做出相應(yīng)的變革，實(shí)現(xiàn)更加專業(yè)的發(fā)展。

（四）增強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的了解

在事業(yè)單位中，在單位的內(nèi)部控制體系中，單位的負(fù)責(zé)人起著核心的領(lǐng)導(dǎo)作用。要想加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，首先就要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。只有單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)控制的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，才能在今后的工作中重視起財(cái)務(wù)控制工作，才能讓單位的財(cái)務(wù)管理制度得到完善，從而保障國有資產(chǎn)合理運(yùn)用。所以不僅僅要加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，更重要的是要加強(qiáng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)專業(yè)技能培訓(xùn)?；疖囈肱艿每?，憑借的就是強(qiáng)大的車頭帶領(lǐng)，事業(yè)單位的發(fā)展也是這個(gè)道理，只有領(lǐng)導(dǎo)懂得多，領(lǐng)導(dǎo)得好，才能引領(lǐng)單位更好地發(fā)展，這是亙古不變的真理。

（五）加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理

對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行管理、處理和保護(hù)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管，在保障國有資產(chǎn)安全的同時(shí)，也能在一定程度上避免國有資產(chǎn)的損害和流失。這屬于一舉兩得的事情，值得大力倡導(dǎo)。我們應(yīng)該抓典型，找出模范代表進(jìn)行表彰，讓更多的單位能夠有模范可學(xué)，有規(guī)律可循，有模式可依。在全國形成一種優(yōu)良的資金管理模式，保證國家的資金安全。

（六）健全審批和評(píng)價(jià)管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度要想起到很好的作用，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的自我評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，展示自我測評(píng)的報(bào)告書，定期交給各級(jí)審計(jì)部門審核。同時(shí)，要鼓勵(lì)能夠嚴(yán)格執(zhí)行審批制度的單位，處罰不能很好執(zhí)行審批管理制度的單位，并記錄其違規(guī)次數(shù)，嚴(yán)重的予以罰金處罰。通過執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部審計(jì)制度，保證內(nèi)控目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。

（七）營造良好的社會(huì)風(fēng)氣

通過弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，在全社會(huì)營造一種良好的風(fēng)氣，提高人民的政治覺悟和正確認(rèn)識(shí)，在全社會(huì)形成一種熱愛祖國、服務(wù)人民的良好氛圍。讓更多的人摒棄不良思想，將不良思想的萌芽扼殺在搖籃里。

（八）建立健全社會(huì)監(jiān)督體系

廣開言路，鼓勵(lì)群眾說真話，開展群眾信箱活動(dòng)，鼓勵(lì)群眾積極投遞意見和有利于事業(yè)單位更好發(fā)展的建議。對(duì)于事業(yè)單位的腐敗行為進(jìn)行檢舉，對(duì)舉報(bào)群眾做好保護(hù)工作，并進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。在全社會(huì)形成一種敢于說真話的氛圍，讓我國事業(yè)單位的資金運(yùn)用落到實(shí)處，切實(shí)為人民大眾謀福利。

五、結(jié)語

作為社會(huì)服務(wù)組織，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金是否得到有效的控制和科學(xué)的應(yīng)用，將直接影響其各項(xiàng)服務(wù)職能的履行，也和廣大群眾的切身利益有直接聯(lián)系。在事業(yè)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)型的大趨勢(shì)下，需要不斷提高內(nèi)部控制的觀念、不斷完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)監(jiān)督與管理、提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)的主導(dǎo)意識(shí)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，確保財(cái)務(wù)資金得到充分利用，維護(hù)好事業(yè)單位的良好形象，促進(jìn)事業(yè)單位的更好發(fā)展。

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