朱文元

摘 要：內(nèi)部控制制度是利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，對(duì)企業(yè)綜合管理所采取的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整、資產(chǎn)信息正確與可靠、資產(chǎn)使用充分而具有效益、資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)而準(zhǔn)確具有重要作用。本文通過對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐與探索，分析內(nèi)控體系建立對(duì)資產(chǎn)采購與管理的影響，并提出一些個(gè)人觀點(diǎn)，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資產(chǎn)采購；資產(chǎn)管理；運(yùn)行機(jī)制

企業(yè)的資產(chǎn)管理是資產(chǎn)所有人自己或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)有形的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，以期實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)最大限度的保值增值行為。企業(yè)的資產(chǎn)管理方式和管理技能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大有著直接的影響。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展。我國企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，競爭更加激烈，企業(yè)要想在競爭中贏得更有利的發(fā)展地位，就要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整管理觀念，創(chuàng)新資產(chǎn)管理措施和管理手段，不斷滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

一、內(nèi)控體系建立對(duì)資產(chǎn)采購與管理的影響

企業(yè)的資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)資產(chǎn)的合理有效配置對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。企業(yè)的資產(chǎn)管理工作不是某一個(gè)人或者是某一個(gè)部門的工作，而是需要企業(yè)全員參與其中的一項(xiàng)工作。做好企業(yè)的資產(chǎn)管理工作，可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。通過內(nèi)控體系的建設(shè)，預(yù)算與存量資產(chǎn)緊密結(jié)合起來，在預(yù)算論證過程中充分考慮存量資產(chǎn)的使用效益和使用結(jié)構(gòu)，以預(yù)算充實(shí)資產(chǎn)，以存量資產(chǎn)調(diào)整預(yù)算。通過對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與整合，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益，切實(shí)做到有限的資源產(chǎn)生無限的效益。通過內(nèi)控體系的建設(shè)，使資產(chǎn)采購與管理部門進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到了工作的重要性，對(duì)各自的崗位職責(zé)有了重新認(rèn)識(shí)。通過對(duì)內(nèi)控體系的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使相關(guān)人員能夠正確對(duì)待、客觀分析存在的問題，以內(nèi)控體系建設(shè)指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)，踐行制度要求，規(guī)范工作流程，約束個(gè)人行為，實(shí)現(xiàn)了組織內(nèi)部再造，體現(xiàn)出內(nèi)控體系建設(shè)工作的良好效果。

二、企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題

（1）對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度不足

在目前的資產(chǎn)管理中，一些企業(yè)的管理者觀念落后，因循守舊。對(duì)資產(chǎn)管理沒有充分地認(rèn)識(shí)，存在重錢輕物的思想。對(duì)資產(chǎn)管理工作態(tài)度不積極，制度執(zhí)行不規(guī)范，只片面地對(duì)資產(chǎn)的購進(jìn)、出售和處置的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行紙面上的管理，而忽視了資產(chǎn)的日常管理和使用執(zhí)行情況。片面地將資產(chǎn)管理的職責(zé)歸在財(cái)務(wù)部門，忽視了其他部門在資產(chǎn)管理中的作用，大大削弱了資產(chǎn)管理的功能。資產(chǎn)管理重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，數(shù)據(jù)核算不實(shí)。嚴(yán)重影響到企業(yè)的運(yùn)營、競爭與發(fā)展。

（2）資產(chǎn)管理制度有待完善

有些企業(yè)的資產(chǎn)管理制度過于陳舊，不能與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)完善更新，許多制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)的管理模式和發(fā)展需要。有些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，但是不健全、不完善。沒有結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況去量身制定，造成企業(yè)資產(chǎn)管理制度的實(shí)用性較低。對(duì)于資產(chǎn)的日常管理、定期更新及折舊處置等操作流程沒有合理可行的規(guī)定，使得企業(yè)的資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)各種疏漏。

（3）管理手段和管理技能落后

隨著我國科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，一些生產(chǎn)效率更高、能耗更少、性能更優(yōu)的新型資產(chǎn)不斷涌現(xiàn)。這就要求企業(yè)要不斷提高自身管理技能和管理觀念，采用先進(jìn)的科學(xué)管理技術(shù)和管理方式來適應(yīng)科技發(fā)展的需要。目前一些企業(yè)資產(chǎn)管理手段和管理技能相對(duì)落后，不能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，跟不上科技發(fā)展的步伐，對(duì)先進(jìn)的信息技術(shù)沒有廣泛的普及，加大了資產(chǎn)管理工作的難度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作不規(guī)范和不科學(xué)。

（4）資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理有待加強(qiáng)

有些企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理中資產(chǎn)的定位理解不全面、不充分，只關(guān)注了資產(chǎn)的購置和使用價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的變化和轉(zhuǎn)移未引起足夠的重視，企業(yè)的資產(chǎn)管理除保持靜態(tài)的核算外，還要注重資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)價(jià)值管理。一些企業(yè)采用傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，在資產(chǎn)取得時(shí)的，財(cái)務(wù)部從財(cái)務(wù)核算的角度根據(jù)資產(chǎn)的相關(guān)特性進(jìn)行了分類、登記，計(jì)提了折舊。但資產(chǎn)的歸屬，轉(zhuǎn)移，報(bào)廢、處置等一律沒有登記和記錄。資產(chǎn)是否到了需要保養(yǎng)保修的日期？資產(chǎn)的使用者是誰？是否發(fā)生了轉(zhuǎn)移？企業(yè)沒有跟蹤記錄，資產(chǎn)在使用過程中屬于半失控狀態(tài)。由于企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的使用周期沒有相應(yīng)的管理流程，以至于資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化不能及時(shí)反映，企業(yè)無法適時(shí)掌握資產(chǎn)的狀態(tài)變化，造成了企業(yè)資金的浪費(fèi)和大量資產(chǎn)的閑置，降低了資產(chǎn)的使用效率。甚至導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的非正常流失。

（5）資產(chǎn)采購與管理監(jiān)管缺位

由于資產(chǎn)的采購與管理主要是針對(duì)物的采買與管理，對(duì)于經(jīng)手人、使用人、管理人員等的約束相對(duì)較粗放，再加上制度政策宣講不到位、企業(yè)資產(chǎn)屬于公共財(cái)產(chǎn)等因素使得各類人員對(duì)資產(chǎn)“重需求、輕管理，重使用、輕維護(hù)”，需要用的時(shí)候趨之若鶩，使用過程中又不愛惜，一旦出現(xiàn)故障就申報(bào)新的，舊的隨意丟棄，更有甚者將資產(chǎn)視為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，離崗離職時(shí)帶走，而這些情況都缺乏監(jiān)管和約束機(jī)制，造成國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

三、新形勢下加強(qiáng)控體系建立及管理的對(duì)策

（1）全面實(shí)現(xiàn)信息化管理模式

隨著互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的普及和發(fā)展，信息化的管理模式越來越普遍的出現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)和單位的管理中，應(yīng)當(dāng)積極整合和管理相關(guān)的信息系統(tǒng)，做好系統(tǒng)的維護(hù)和升級(jí)工作。使管理工作的效率和針對(duì)性進(jìn)一步提高。另外，通過對(duì)本企業(yè)內(nèi)部管理控制中出現(xiàn)的主要問題的分析，找到內(nèi)部管控工作中的主要矛盾和關(guān)鍵點(diǎn)，充分利用信息化的管理手段，合理規(guī)避人工管理中容易出現(xiàn)的誤差和問題，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控管理工作的信息化和智能化。

（2）提高管理制度的落實(shí)執(zhí)行力度

要使一個(gè)完善的內(nèi)控管理體系和一系列的制度發(fā)揮其作用，落實(shí)執(zhí)行的環(huán)節(jié)是非常重要的，在這方面主要可以從以下幾個(gè)點(diǎn)上去加強(qiáng)。第一，從業(yè)務(wù)和企業(yè)本身的角度實(shí)施管理，即通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解和對(duì)企業(yè)的這個(gè)運(yùn)行狀態(tài)的了解，把握本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重點(diǎn)，保證制度制定的科學(xué)性和合理性，并形成一種相互監(jiān)督，共同進(jìn)步的模式，提高制度的落實(shí)力度。第二，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的落實(shí)，從細(xì)節(jié)入手，促進(jìn)預(yù)算工作的科學(xué)性提升。另外，還可以通過制定有效的激勵(lì)績效政策，促進(jìn)成本控制工作的推進(jìn)。第三，對(duì)于重點(diǎn)的業(yè)務(wù)范圍和崗位人員要重點(diǎn)關(guān)注其業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)，通過持續(xù)性的教育培訓(xùn)保持其穩(wěn)定的業(yè)務(wù)水平，最終提升管理人員的自覺管理和制度落實(shí)的意識(shí)。

（3）提高管理意識(shí)，建立完善的資產(chǎn)管理制度

企業(yè)的資產(chǎn)管理工作在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的作用。企業(yè)各部門及每位員工都是資產(chǎn)的使用者、受益者、維護(hù)者和保養(yǎng)者。制定科學(xué)、完善的資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程、是企業(yè)做好資產(chǎn)管理工作的前提和保證。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視資產(chǎn)管理工作，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立資產(chǎn)管理部或資產(chǎn)管理崗位，加大資產(chǎn)管理力度，及時(shí)組織人員對(duì)資產(chǎn)管理的制度、流程進(jìn)行修訂和完善。使資產(chǎn)管理有章可循，有規(guī)可依，用制度來規(guī)范日常資產(chǎn)管理工作，通過管理使資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)營中發(fā)揮巨大的能動(dòng)作用。同時(shí)在員工中要做好資產(chǎn)管理制度的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)員工資產(chǎn)管理的觀念和意識(shí)，使資產(chǎn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（4）采用科學(xué)先進(jìn)的管理方法

企業(yè)要緊跟社會(huì)的發(fā)展，不斷調(diào)整自己的管理方法和管理理念。為了保證資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)可以采用生命周期的管理理論，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全流程管理。在購建資產(chǎn)前，對(duì)資產(chǎn)的購置計(jì)劃執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行苑治?，?duì)項(xiàng)目成本和收益進(jìn)行評(píng)估、測算。要加強(qiáng)資產(chǎn)的核算管理，利用信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)共享的功能，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全方位、全過程的管理。為了完善資產(chǎn)使用及后續(xù)的跟蹤管理，企業(yè)要加強(qiáng)資產(chǎn)的使用部門及人員的責(zé)任考核，建立崗位責(zé)任制和操作規(guī)范，將資產(chǎn)管理指標(biāo)設(shè)置為績效考核的一部分。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)資產(chǎn)采購與管理有著豐富的內(nèi)涵，做好資產(chǎn)采購與管理工作，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平起著極大的促進(jìn)作用，在國家對(duì)企業(yè)嚴(yán)緊的宏觀政策調(diào)控下，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)利潤最大化，贏得更大的市場占有率。就要拓寬思路，不斷創(chuàng)新，利用先進(jìn)的科技手段抓好內(nèi)部控制體系建設(shè)下的企業(yè)資產(chǎn)管理，使企業(yè)資產(chǎn)管理更加規(guī)范化、細(xì)致化、責(zé)任化。使企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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