摘 要：隨著人類信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)憑借其方便、快捷，為商家減少生產(chǎn)銷售成本，突破地域限制等優(yōu)勢，成為銷售市場的重要組成部分。本文試圖分析電子商務(wù)的特點、對稅收的影響以及新電商法的頒布對稅收的影響。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；互聯(lián)網(wǎng)

一、前言

第三次科技革命，以信息技術(shù)為中心的科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，帶動了互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展。如今，中國經(jīng)濟體日益強大，人們的生活方式和購物方式也收到互聯(lián)網(wǎng)的影響。電子商務(wù)伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相應(yīng)而生。它不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟模式，通過互聯(lián)網(wǎng)進行貿(mào)易往來，提高了服務(wù)的流通效率，也極大減少了參與者的生產(chǎn)銷售成本，使得貿(mào)易往來更加便捷，效率更高。它像一把雙刃劍，既帶來機遇，挑戰(zhàn)也相伴相隨。

二、電子商務(wù)的特點

（1）交易空間時間的無限性

電子商務(wù)交易可分為時間和空間兩方面的無限性?？臻g上，電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)貿(mào)易地域上的限制，無論國家或地區(qū)，使用互聯(lián)網(wǎng)就可以買到任何國家、地區(qū)的商品。時間的無限性，電子商務(wù)打破了傳統(tǒng)貿(mào)易中營業(yè)時間的限制，不再需要在特定的時間才能購買商品，可以在24小時在網(wǎng)上完成營業(yè)交易。

（2）交易雙方的虛擬隱蔽性

電子商務(wù)模式不同傳統(tǒng)貿(mào)易模式，網(wǎng)絡(luò)賣家可以僅僅以網(wǎng)頁的形式出現(xiàn)，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現(xiàn)給客戶，從交易開始到交易結(jié)束都在虛擬的空間環(huán)境中實現(xiàn)，雙方通過網(wǎng)絡(luò)聊天軟件進行在線交流，使用網(wǎng)上支付結(jié)算，店家通過委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實姓名、營業(yè)地點和商品是否具有合格證明都沒有具體依據(jù)，難以證實，大大增加了稅收征管的難度。

（3）交易過程的便捷風(fēng)險性

新型電子商務(wù)模式不同傳統(tǒng)貿(mào)易模式，網(wǎng)絡(luò)賣家可以僅僅以網(wǎng)頁的形式出現(xiàn)，并把商品以圖片、文字、視頻的方式描述展現(xiàn)給客戶，從交易開始到交易結(jié)束都在虛擬的空間環(huán)境中實現(xiàn)，雙方通過網(wǎng)絡(luò)聊天軟件進行在線交流，使用微信、支付寶、銀聯(lián)等在線支付的方式結(jié)算，店家通過委托第三方物流完成商品配送。交易參與者的身份信息具有一定隱蔽性，真實姓名、營業(yè)地點和商品是否具有合格證明都沒有具體依據(jù)，難以證實，大大增加了稅收征管的難度。

三、電子商務(wù)發(fā)展的稅收問題

（1）國家稅收嚴(yán)重流失

期初電子商務(wù)的發(fā)展，是以C2C模式為主要發(fā)展方向的，其本意是構(gòu)建一個類似網(wǎng)絡(luò)二手交易市場。而如今淘寶天貓等電子商務(wù)平臺，不再僅僅局限于二手商品的銷售，由偶然的二手交易逐漸轉(zhuǎn)化成有正常的進貨渠道流程、具有持續(xù)性、以盈利為目的的商業(yè)交易模式。不考慮起征點，每年流失的稅收至少上百億。目前網(wǎng)絡(luò)店鋪主要有：有實體店的商家和個人工商戶，在網(wǎng)上開店，拓寬銷售渠道，擴大收入來源的同時也逃避了稅收；沒有納稅意識的個人，他們僅僅是開一個普通的網(wǎng)店，沒有稅務(wù)工商的審核，缺乏納稅意識。我國目前電子商務(wù)方面的稅收征管政策有待健全完善。

（2）對現(xiàn)有商品交易市場的不公平

國外的eBay，國內(nèi)的淘寶，上面的賣家都不再是C2C模式，而屬于B2C模式。我國相關(guān)稅收法律，并沒有明確對電子商務(wù)行為進行明確的標(biāo)明，理論上講，無論是B2B還是C2C都需要納稅，但因為工商、稅務(wù)登記，那些B2C的商家需要繳納納增值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、企業(yè)所得稅、教育費附加等各種稅費。而C2C的個人賣家往往是根本不會去登記，對于以個人名義注冊的賣家，他們沒有工商許可證，是根本不會去納稅的，由于網(wǎng)店數(shù)量龐大，現(xiàn)有技術(shù)達(dá)不到，稅務(wù)部門無法一家家征收稅務(wù)。因此，相較于B2C賣家，C2C賣家無需繳納相關(guān)稅收，其成本要大大降低，具有更明顯的優(yōu)勢。電商賣家不主動納稅，必然導(dǎo)致交易市場的不公平，線下納稅的企業(yè)公司競爭力減弱，積極性降低，大量轉(zhuǎn)入線上C2C模式，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

（3）網(wǎng)絡(luò)跨境交易引發(fā)關(guān)稅管理的失控

現(xiàn)如今，“代購”這一名詞日益興起，在國外留學(xué)，或旅行探親者，在國外買來價格相對低廉的名牌首飾、化妝品、手表、電子產(chǎn)品等等，依靠第三方物流的便捷，和其價格優(yōu)勢日益盛行。而我國稅收規(guī)定，以郵購或網(wǎng)上購物等方式，從境外購入的商品應(yīng)依法繳納關(guān)稅。而往往這種境外代購方式導(dǎo)致的許多原本從海關(guān)正常渠道進入國內(nèi)應(yīng)該繳納關(guān)稅的商品沒有納稅，因此引發(fā)了關(guān)稅管理失控的問題。

四、電商法對稅收的影響

《電子商務(wù)法》第十一條、第二十八條第二款明確規(guī)定了電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行法律制度，在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，并如實申報納稅。是對我國現(xiàn)行制度的強調(diào)，更是稅收制度逐漸收緊的強調(diào)。同時，此次電商法并沒有單獨為電子商務(wù)設(shè)立稅種，而是不區(qū)分線上線下、傳統(tǒng)與電商。具體的實施情況還有待時間的檢驗。

五、結(jié)語

電子商務(wù)經(jīng)濟模式改變了國際互聯(lián)網(wǎng)的本質(zhì)，加速了國際經(jīng)濟全球化的進程。它像一把雙刃劍，既帶來機遇，挑戰(zhàn)也相伴相隨。它不同于傳統(tǒng)商業(yè)模式，我國稅收制度缺僅僅是針對傳統(tǒng)商業(yè)模式進行了系統(tǒng)的制定，并沒有對電子商務(wù)模式進行及時的約束和規(guī)制，因此在針對電子商務(wù)稅收征稅的監(jiān)管仍未完善和健全，出現(xiàn)了沒有可供適用的法律、法規(guī)對其進行規(guī)定的盲區(qū)，造成了電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收的混亂，因此完善我國電子商務(wù)稅收征管具有重要意義。

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[2]刑國強，姜福洋，金春田.電子商務(wù)發(fā)展與稅收研究[D].天津大學(xué)，2014.

作者簡介：李之明（1995-），男，漢族，河南信陽人，碩士研究生，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院，650032，研究方向：稅務(wù)。