卜祥琪

【摘要】傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)是核心為財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)向?yàn)槔麧?rùn)的績(jī)效評(píng)價(jià)。企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展得不到滿(mǎn)足。戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)有所不同，戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)考慮企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的需求，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 績(jī)效評(píng)價(jià) 文獻(xiàn)綜述

公司制企業(yè)開(kāi)始興起在19世紀(jì)80年代。它是隨著英國(guó)工業(yè)革命的誕生而產(chǎn)生的?？?jī)效評(píng)價(jià)作為一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工具，績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的業(yè)績(jī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況以及工作能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核?，F(xiàn)代的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)主要經(jīng)歷了三個(gè)階段，按先后順序分別是以財(cái)務(wù)性指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)體系形成階段、逐漸引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系完善階段以及戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)體系階段。

一、績(jī)效評(píng)價(jià)國(guó)外研究發(fā)展

1、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)形成階段

1891年，美國(guó)管理學(xué)家泰勒（Taylor）創(chuàng)立了影響世界的科學(xué)管理理論，使人們對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)有了新的認(rèn)識(shí)，是管理界的一次創(chuàng)新革命。19世紀(jì)中期美國(guó)一家大型鐵路公司為了解決不同區(qū)域分支機(jī)構(gòu)間的相互協(xié)調(diào)問(wèn)題，提出了六項(xiàng)管理的基本原則。從而使企業(yè)壓縮生產(chǎn)成本，獲取最大化的利潤(rùn)。

1928年，亞歷山大·沃爾（Alexander·Wall）在其《信用晴雨表研究》和《財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析》等著作中首次提出了績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)這一概念，著名的績(jī)效評(píng)價(jià)方法一沃爾評(píng)分法。闡述了在評(píng)價(jià)企業(yè)信用能力指數(shù)時(shí)通過(guò)設(shè)置7個(gè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，依次給出這7項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)每項(xiàng)指標(biāo)的得分來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益狀況。

20世紀(jì)40年代美國(guó)杜邦公司創(chuàng)立了至今在企業(yè)中廣泛應(yīng)用的杜邦財(cái)務(wù)分析體系（The Do Pont System）。利用企業(yè)各重要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)公式中財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行層層分解替代，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)系統(tǒng)全面的進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)完善階段

美國(guó)被稱(chēng)為“現(xiàn)代管理學(xué)之父”的管理學(xué)家彼得·德魯克（Peter F·Drucker）提出目標(biāo)管理（Management By Objectives，簡(jiǎn)稱(chēng)為MBO），這也是當(dāng)今管理學(xué)重要組成部分。目標(biāo)管理以組織的目標(biāo)為導(dǎo)向，工作過(guò)程中以人為核心，以工作成果為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。德魯克認(rèn)為“企業(yè)的使命和任務(wù)，需要轉(zhuǎn)化成企業(yè)的目標(biāo)”，這也為企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)管理之間搭建了一座橋梁。

3、企業(yè)績(jī)效戰(zhàn)略發(fā)展階段

從20世紀(jì)90年開(kāi)始，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究從對(duì)局部因素的評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向從多個(gè)角度全方位的進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了表明企業(yè)總體戰(zhàn)略與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要聯(lián)系，克羅斯（Kevlni Cors）和林奇（chard Lynch）在1990年提出了業(yè)績(jī)金字塔評(píng)價(jià)模型。為了進(jìn)一步完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，Stern Stewart公司（1997）創(chuàng)造了一種新型業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）。EVA評(píng)價(jià)指標(biāo)指出經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上扣除企業(yè)的全部資本成本而獲得的。

羅伯特·卡普蘭（Kaplan）和大衛(wèi)·諾頓（Norton，1992）在《哈佛商業(yè)評(píng)論》發(fā)表了名為《平衡計(jì)分卡：驅(qū)動(dòng)績(jī)效的量度》的文章?？ㄆ仗m和諾頓在總結(jié)了十二家成功運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)體系的大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)后首次提出了平衡計(jì)分卡（Balanced Score card，簡(jiǎn)稱(chēng)BSC）這一概念。平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)（Financial）、客戶(hù)（Customer）、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)（Internal Business Processes）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（Learning andGrowth）四個(gè)維度對(duì)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，這是一種新型績(jī)效管理體系可以將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可以具體實(shí)施和衡量的目標(biāo)與指標(biāo)。平衡計(jì)分卡（BSC）以“戰(zhàn)略為導(dǎo)向”的企業(yè)績(jī)效管理體系，被譽(yù)為近75年來(lái)世界上最重要的管理方法和工具。

二、績(jī)效評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)研究發(fā)展

我國(guó)管理界對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究起步要比西方發(fā)達(dá)國(guó)家稍晚。二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，西方先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)理論開(kāi)始引入我國(guó)。對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)理論的研究現(xiàn)已成為中國(guó)管理界和學(xué)術(shù)界討論的焦點(diǎn)。逐漸把西方績(jī)效評(píng)價(jià)的理論研究和評(píng)價(jià)方法引入我國(guó)，同時(shí)在符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下把績(jī)效評(píng)價(jià)理論進(jìn)行本土化推廣。目前我國(guó)學(xué)者對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究主要分為兩個(gè)方向。

1、國(guó)外理論本土化推廣方向

一些學(xué)者通過(guò)研究把國(guó)外先進(jìn)成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)理論進(jìn)行本土化推廣。結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，把杜邦分析法、層次分析法、EVA評(píng)價(jià)法、績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法（KPI）、平衡計(jì)分卡理論（BSC）等理論應(yīng)用到我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中。分析認(rèn)為現(xiàn)在西方大部分企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC）及EVA評(píng)價(jià)法取代了僅僅用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)績(jī)效的方式。并分別對(duì)EVA和BSC的優(yōu)勢(shì)、適用情況作了詳細(xì)介紹及對(duì)比。其闡述了EVA可以兼顧企業(yè)的價(jià)值和股東的價(jià)值，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值以及股東價(jià)值的增加，而且股東價(jià)值的實(shí)行也是通過(guò)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)的。BSC考慮企業(yè)短期目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展，兼顧財(cái)務(wù)方面和非財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而避免因追求短期利益而犧牲長(zhǎng)期發(fā)展。

2、企業(yè)績(jī)效理論實(shí)證研究方向

一些學(xué)者從企業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)對(duì)企業(yè)的績(jī)效方面做實(shí)證分析研究。李維安教授（2001）、周業(yè)安（1998）教授主要從公司治理的角度對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行實(shí)證研究。張銀濤教授主要從企業(yè)利益相關(guān)者的角度對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)做實(shí)證研究。他認(rèn)為連鎖型企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí)從利益相關(guān)者方面豐富了平衡計(jì)分卡（BSC）研究體系。利益相關(guān)者角度的平衡計(jì)分卡包括以下五個(gè)維度：政府、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程等。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究與國(guó)外研究還有一定的差距，多半是引用西方成熟的研究理論和方法，缺少自己的創(chuàng)新和研究體系。而且國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究大部分是關(guān)于理論部分的研究，而沒(méi)有針對(duì)具體案例的分析研究。國(guó)內(nèi)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究正在一步步的完善。